審計(ji)程序

　　（一）調查了解

　　調(diao)查(cha)了解(jie)，就(jiu)是調(diao)查(cha)了解(jie)資(zi)產管理(li)(li)內部(bu)(bu)控制設計(ji)和運行(xing)的(de)基本情況。資(zi)產管理(li)(li)調(diao)查(cha)這項工(gong)作(zuo)是在內部(bu)(bu)控制審計(ji)總體(ti)工(gong)作(zuo)準(zhun)備階段(duan)的(de)基礎上進(jin)行(xing)的(de)，涉及(ji)具體(ti)內容很多(duo)，也因(yin)單位的(de)不同(tong)而不同(tong)。對資(zi)產管理(li)(li)內部(bu)(bu)控制調(diao)查(cha)了解(jie)的(de)方法(fa)有文字敘述法(fa)、調(diao)查(cha)表(biao)法(fa)、流(liu)程(cheng)圖法(fa)、控制矩陣法(fa)等。這些方法(fa)各有其特點，經常綜合運用。實際(ji)審計(ji)工(gong)作(zuo)中，為(wei)提高資(zi)產管理(li)(li)內部(bu)(bu)控制審計(ji)效(xiao)率，調(diao)查(cha)了解(jie)工(gong)作(zuo)應同(tong)資(zi)產管理(li)(li)現場(chang)測(ce)試工(gong)作(zuo)一并進(jin)行(xing)，不宜(yi)為(wei)滿足調(diao)查(cha)而走形(xing)式。

　　（二）初步評價

　　對資產管(guan)理內部控制初步(bu)評價，可通過問題(ti)調查(cha)表和初步(bu)評價表進(jin)行；而反映(ying)資產管(guan)理初步(bu)評價可以結(jie)合調查(cha)了(le)解程序一(yi)起進(jin)行，也可獨立進(jin)行。

　　（三）風險評估

　　按照風(feng)(feng)險導(dao)向審(shen)計(ji)理(li)論，審(shen)計(ji)人員(yuan)進行資產(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)理(li)內部控(kong)制審(shen)計(ji)應當(dang)(dang)以風(feng)(feng)險評(ping)估(gu)為基礎，選(xuan)擇擬(ni)測試(shi)的控(kong)制，確定測試(shi)所需要收集(ji)的證據。資產(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)理(li)風(feng)(feng)險評(ping)估(gu)，就是(shi)識別、分析、評(ping)價(jia)(jia)資產(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)理(li)方面(mian)的風(feng)(feng)險。資產(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)理(li)風(feng)(feng)險應識別和(he)描述:（1）存(cun)(cun)貨積壓或短缺，可(ke)(ke)能(neng)導(dao)致(zhi)流動資金占(zhan)用(yong)過量、存(cun)(cun)貨價(jia)(jia)值貶(bian)損或生產(chan)(chan)(chan)中斷。（2）固定資產(chan)(chan)(chan)更新(xin)改造不夠、使用(yong)效(xiao)能(neng)低下、維護不當(dang)(dang)，產(chan)(chan)(chan)能(neng)過剩(sheng)，可(ke)(ke)能(neng)導(dao)致(zhi)企(qi)業(ye)缺乏競爭(zheng)力(li)、資產(chan)(chan)(chan)價(jia)(jia)值貶(bian)損、安全事故頻發或資源浪費。（3）無形(xing)資產(chan)(chan)(chan)缺乏核(he)心技術、權(quan)屬不清、技術落后，存(cun)(cun)在重大技術安全隱患，可(ke)(ke)能(neng)導(dao)致(zhi)企(qi)業(ye)法(fa)律糾紛、缺乏可(ke)(ke)持續發展能(neng)力(li)。

　　（四）控制測試

　　資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)理內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)測(ce)(ce)試(shi)，就是(shi)(shi)審(shen)計(ji)人(ren)員現場測(ce)(ce)試(shi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)理內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)設(she)計(ji)和運(yun)(yun)行(xing)的有(you)效(xiao)性。對資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)理內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)設(she)計(ji)有(you)效(xiao)性測(ce)(ce)試(shi)時，審(shen)計(ji)人(ren)員應當綜(zong)合運(yun)(yun)用(yong)詢問適當人(ren)員、觀察(cha)經營活動和檢查相關文件等程序。事(shi)實上，審(shen)計(ji)實踐中，審(shen)計(ji)人(ren)員對資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)理內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)設(she)計(ji)有(you)效(xiao)性和運(yun)(yun)行(xing)有(you)效(xiao)性是(shi)(shi)一(yi)并(bing)進行(xing)測(ce)(ce)試(shi)的，測(ce)(ce)試(shi)重(zhong)點是(shi)(shi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)理關鍵控(kong)(kong)制(zhi)。

　　（五(wu)）評價缺(que)陷

　　評價資產(chan)管(guan)理(li)控制(zhi)缺(que)陷，就是對(dui)資產(chan)管(guan)理(li)內部(bu)控制(zhi)存在的(de)設計(ji)和(he)(he)執行(xing)有效性方(fang)面的(de)缺(que)陷進(jin)行(xing)分析和(he)(he)評價。對(dui)已發現的(de)資產(chan)管(guan)理(li)內部(bu)控制(zhi)重(zhong)大(da)缺(que)陷，審計(ji)人員應當及時(shi)以書(shu)面形式(shi)與被審計(ji)單位進(jin)行(xing)溝通(tong)，核對(dui)測試結果和(he)(he)數據，確認(ren)資產(chan)管(guan)理(li)內部(bu)控制(zhi)缺(que)陷事實并在缺(que)陷認(ren)定(ding)底稿上簽章。

　　（六）審計(ji)評價

　　在長期的審計實踐中，對資產管理內部控制系統進行評價，是為了在對資產業務進行實質性測試前確定對資產內部控制可依賴程度，并在此基礎上提出健全的措施和建議。審計人員在評價時應注意分析資產業務中認定可能發生哪些潛在的錯報或漏報，哪些控制可以防止或者發現并更正這些錯報或漏報。通過比較必要的控制和現有控制，評價計劃依賴的資產業務內部控制的健全性與有效性。如果被審計單位沒有建立必要的內部控制，或者現有控制不足以防止或檢查錯報或漏報，那么審計人員除了考慮內部控制缺陷對審計實質性測試的影響外，應針對健全內部控制系統提出建議措施。