《企業內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)應用指(zhi)(zhi)(zhi)引(yin)第(di)8號——資(zi)產(chan)(chan)管理》第(di)二條規定(ding)：“本指(zhi)(zhi)(zhi)引(yin)所稱資(zi)產(chan)(chan)，是(shi)指(zhi)(zhi)(zhi)企業擁(yong)有或控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)存貨、固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)和無形資(zi)產(chan)(chan)。”資(zi)產(chan)(chan)管理內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)，就(jiu)是(shi)對被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位資(zi)產(chan)(chan)管理內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)設(she)計(ji)(ji)與運行(xing)有效性(xing)的(de)審(shen)查和評(ping)價活動，對促使(shi)被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位加強資(zi)產(chan)(chan)管理內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建(jian)設(she)，防范資(zi)產(chan)(chan)管理風險具有重要意(yi)義。

　　企業應當建立(li)對資產(chan)管理內部控制(zhi)(zhi)的審(shen)計制(zhi)(zhi)度，明確審(shen)計機構或(huo)(huo)人(ren)員的職責權限，定(ding)期或(huo)(huo)不定(ding)期地進行檢查。內部審(shen)計部門(men)或(huo)(huo)人(ren)員應檢查存貨、固定(ding)資產(chan)、無形資產(chan)內部控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度是(shi)否(fou)健全，各(ge)項規定(ding)是(shi)否(fou)得到有(you)效執行。

審計依據

　　資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理控制(zhi)審計(ji)依(yi)據除了國家(jia)(jia)關(guan)于(yu)資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理管(guan)理方面(mian)的(de)法(fa)律法(fa)規(gui)，企業(ye)制(zhi)定的(de)資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理制(zhi)度及(ji)其(qi)《企業(ye)內部(bu)控制(zhi)手冊》有關(guan)資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理部(bu)分的(de)內容外，還(huan)應(ying)包括國家(jia)(jia)、行業(ye)協會、被審計(ji)單位(wei)有關(guan)審計(ji)方面(mian)的(de)規(gui)范及(ji)標準等。

審計目標

　　資產(chan)(chan)管(guan)理內部(bu)控制(zhi)(zhi)審計目標，是(shi)保(bao)證資產(chan)(chan)管(guan)理內部(bu)控制(zhi)(zhi)設計和(he)運行的有效(xiao)性，促使企(qi)業(ye)預(yu)防和(he)控制(zhi)(zhi)資產(chan)(chan)管(guan)理風險，具(ju)體包括(kuo)：（1）證實(shi)資產(chan)(chan)管(guan)理管(guan)理內部(bu)控制(zhi)(zhi)是(shi)否建立、健全并有效(xiao)執行。（2）證實(shi)各項資產(chan)(chan)管(guan)理業(ye)務是(shi)否合法、合規等。

審計內容

　　資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)內(nei)容因審(shen)(shen)(shen)計(ji)主體、審(shen)(shen)(shen)計(ji)要(yao)求及審(shen)(shen)(shen)計(ji)方式的不同(tong)而不同(tong)。采用傳統的全(quan)面(mian)(mian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方式，資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)應審(shen)(shen)(shen)查(cha)和評(ping)價資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)設(she)計(ji)和運行(xing)的有(you)(you)(you)效性(xing)兩個方面(mian)(mian)。采用現代(dai)以風(feng)險為(wei)導(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)方式，審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員應以資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理風(feng)險為(wei)導(dao)(dao)向，審(shen)(shen)(shen)計(ji)已經設(she)計(ji)完(wan)成的資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)及其相關(guan)的管(guan)(guan)理制(zhi)度是否(fou)(fou)有(you)(you)(you)效執(zhi)行(xing)，是否(fou)(fou)有(you)(you)(you)效控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)了資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理風(feng)險；已經設(she)計(ji)有(you)(you)(you)效的資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理各控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)點的控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)措施是否(fou)(fou)有(you)(you)(you)效實施，是否(fou)(fou)有(you)(you)(you)效防止了各控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)環(huan)節(jie)的風(feng)險；是否(fou)(fou)根據業務(wu)、環(huan)境等(deng)變化持續改進資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)等(deng)。

　　資產管理內部控制審計的重點是：一是檢查是否有不相容職務的混崗情況，如辦理資產采購業務與資產詢價業務的崗位是否分開，辦理簽協談判業務與合同審核批準業務的崗位是否分開。二是檢查資產業務的授權批準制度的執行是否嚴格，手續是否健全，權限的劃分是否符合《公司法》和企業章程的規定，是否有越權審批的行為。三是檢查資產業務的決策是否按照規定的程序進行，是否做到決策的科學化、民主化和程序化，在決策過程中是否廣泛聽取專家與群眾的意見，決策責任制度是否落實到位。四是檢查是否按照經過批準的固定資產購置、建造計劃、方案，合同、協議進行構造，有否未經批準擅自變更原定計劃和設計方案，是否出現決算超預算、預算超概算情況，是否組織驗收委員會(或小組)進行驗收，驗收是否按照規定的程序進行。五是重點檢查資產的保管是否落實到部門和人，資產的維護、保養是否按制度規定期間與范圍執行，資產有否辦理必要的保險，是否發生資產嚴重損失情況。六是檢查會計處理是否符合國家統一會計制度的規定，是否有混淆資本支出與收益支出的界限的情況，信息的披露是否及時完整。（未完待續）