采(cai)(cai)(cai)購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)審(shen)(shen)計，就(jiu)是(shi)對被審(shen)(shen)計單(dan)位采(cai)(cai)(cai)購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)設計與(yu)運行(xing)(xing)的有(you)效(xiao)性的審(shen)(shen)查(cha)和(he)(he)評(ping)價活動，對促使被審(shen)(shen)計單(dan)位加強采(cai)(cai)(cai)購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)建設，防(fang)范(fan)采(cai)(cai)(cai)購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)風險具有(you)重要意義。企業(ye)(ye)(ye)應當建立對采(cai)(cai)(cai)購(gou)與(yu)付(fu)(fu)款內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)的審(shen)(shen)計制(zhi)度(du)，明確審(shen)(shen)計機構或(huo)人員的職責權(quan)限，定(ding)期或(huo)不(bu)定(ding)期地進行(xing)(xing)檢查(cha)。內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計部(bu)(bu)(bu)(bu)門或(huo)人員應通(tong)過實(shi)施(shi)符合性測(ce)試和(he)(he)實(shi)質(zhi)性測(ce)試檢查(cha)采(cai)(cai)(cai)購(gou)與(yu)付(fu)(fu)款業(ye)(ye)(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)制(zhi)度(du)是(shi)否健全(quan)，各項規定(ding)是(shi)否得到有(you)效(xiao)執行(xing)(xing)。

審計依據

　　采購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)控制審(shen)計(ji)依據除(chu)了國家關于采購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)管(guan)理方面(mian)的(de)法律法規，企業(ye)(ye)(ye)制定的(de)采購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)管(guan)理制度及其《企業(ye)(ye)(ye)內部控制手冊》有(you)關采購(gou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)部分(fen)的(de)內容(rong)外，還應包括(kuo)國家、行業(ye)(ye)(ye)協會、被(bei)審(shen)計(ji)單(dan)位有(you)關審(shen)計(ji)方面(mian)的(de)規范及標準等(deng)。

審計目標

　　采(cai)(cai)購業(ye)務(wu)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制審計目標，就(jiu)是保證采(cai)(cai)購業(ye)務(wu)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制設計和(he)運行的(de)有(you)效性(xing)并促使企業(ye)預防和(he)控(kong)(kong)制采(cai)(cai)購業(ye)務(wu)風(feng)險，具體包括：

　　（1）證實采購業(ye)務(wu)管理內(nei)部控制是(shi)否建立(li)、健全并有(you)效執行。

　　（2）證(zheng)實各項采購業(ye)務收付是否合(he)法、合(he)規。

　　（3）證實所記錄的購貨(huo)都已收到物(wu)品或(huo)已接受勞務，并符合購貨(huo)方的最大利益。

　　（4）證(zheng)實(shi)已發生的(de)購貨業務均(jun)已記錄。

　　（5）證實所記(ji)錄的購貨業(ye)務估價正確(que)。

　　（6）證實購(gou)貨(huo)業務的(de)分(fen)類正(zheng)確。

　　（7）證實購(gou)貨業(ye)務按正(zheng)確的日期記錄。

　　（8）證(zheng)實購(gou)貨(huo)業務被正確記入應付(fu)賬款和存貨(huo)等(deng)明細賬中，并被準(zhun)確匯總。

審計內容

　　采(cai)購業(ye)務內部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)，因審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主體(ti)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要求(qiu)及其(qi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式的(de)不同而不同。采(cai)用傳統的(de)全面(mian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式，采(cai)購業(ye)務內部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)審(shen)(shen)查和(he)評價采(cai)購業(ye)務內部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)運(yun)行(xing)有(you)效性(xing)等(deng)兩個方面(mian)，范圍包括購買、付款等(deng)采(cai)購業(ye)務。采(cai)用以風(feng)險為(wei)導向審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式的(de)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員應以采(cai)購業(ye)務風(feng)險為(wei)導向，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)已(yi)經設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)完成的(de)采(cai)購業(ye)務內部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)及其(qi)相關的(de)管理制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度是(shi)(shi)否(fou)(fou)有(you)效執行(xing)，是(shi)(shi)否(fou)(fou)有(you)效控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)了采(cai)購業(ye)務風(feng)險；已(yi)經設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)效的(de)采(cai)購業(ye)務各(ge)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)點的(de)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)措施(shi)是(shi)(shi)否(fou)(fou)有(you)效實(shi)施(shi)，是(shi)(shi)否(fou)(fou)有(you)效防止了各(ge)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)環節(jie)的(de)風(feng)險；是(shi)(shi)否(fou)(fou)根據(ju)業(ye)務、環境等(deng)的(de)變(bian)化持續改進采(cai)購業(ye)務內部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)等(deng)。

　　采購業務內部控制審計的重點是檢查企業是否在采購與付款業務中存在不相容崗位混崗的現象，對不相容職務是否真正做到了分離；檢查企業的重大采購與付款的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為；檢查應付賬款和預付賬款形成及支付的正確性、時效性、合法性，檢查單位有無利用這些賬戶從事不法活動的行為；檢查采購與付款業務中產生的各種單據、憑證和文件的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否齊全，使用和保管制度是否存在漏洞。