近日，根(gen)據國家有(you)關文件精神(shen)，北京市地方稅(shui)(shui)務(wu)局下發了(le)《北京市地方稅(shui)(shui)務(wu)局關于企(qi)(qi)業(ye)清(qing)算業(ye)務(wu)所得稅(shui)(shui)處理有(you)關操作問(wen)題的(de)通知》（京地稅(shui)(shui)企(qi)(qi)[2010]94號，下稱(cheng)通知），明確(que)了(le)企(qi)(qi)業(ye)清(qing)算業(ye)務(wu)所得稅(shui)(shui)處理有(you)關操作問(wen)題。通知中(zhong)提到(dao)的(de)備案文書及流程(cheng)自(zi)2010年7月1日起執行。

　　通知指出，企(qi)業(ye)在年(nian)(nian)度(du)中(zhong)間(jian)終(zhong)止(zhi)生產(chan)經營，按(an)照《中(zhong)華人(ren)民共(gong)和國公司法》、《中(zhong)華人(ren)民共(gong)和國企(qi)業(ye)破產(chan)法》等規定需要進行清算的，依據《中(zhong)華人(ren)民共(gong)和國企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法》第五(wu)十五(wu)條的規定，應將終(zhong)止(zhi)生產(chan)經營當(dang)年(nian)(nian)度(du)1月1日(ri)(ri)至實際經營終(zhong)止(zhi)之日(ri)(ri)作為一(yi)個納稅(shui)年(nian)(nian)度(du)，于實際經營終(zhong)止(zhi)之日(ri)(ri)起(qi)60日(ri)(ri)內完成當(dang)年(nian)(nian)度(du)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)匯(hui)算清繳(jiao)，結清當(dang)年(nian)(nian)度(du)應繳(jiao)（應退）企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)款(kuan)。

　　通知(zhi)明確，企(qi)(qi)業終止生(sheng)產經營開始(shi)清(qing)算(suan)的確定原則包括企(qi)(qi)業章程規定的經營期限屆滿之(zhi)(zhi)日(ri)；企(qi)(qi)業股(gu)東會(hui)、股(gu)東大(da)會(hui)或類似機(ji)構決議解(jie)散之(zhi)(zhi)日(ri)；企(qi)(qi)業依(yi)法(fa)(fa)被(bei)吊銷(xiao)營業執(zhi)照、責令關(guan)閉或者(zhe)被(bei)撤(che)銷(xiao)之(zhi)(zhi)日(ri)；企(qi)(qi)業被(bei)人民法(fa)(fa)院依(yi)法(fa)(fa)予以解(jie)散或宣告破產之(zhi)(zhi)日(ri)；有關(guan)法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規規定清(qing)算(suan)開始(shi)之(zhi)(zhi)日(ri)；企(qi)(qi)業因其(qi)他原因解(jie)散或進行清(qing)算(suan)之(zhi)(zhi)日(ri)。

　　通(tong)知(zhi)強調，企業(ye)(ye)在(zai)清(qing)算期內取得來(lai)源于我(wo)國(guo)境外(wai)的(de)(de)所(suo)得，仍須(xu)依(yi)據《財政部、國(guo)家稅(shui)務總局關于企業(ye)(ye)境外(wai)所(suo)得稅(shui)收抵免有(you)關問題的(de)(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)[2009]125號）的(de)(de)相(xiang)關規定，按(an)照分國(guo)（地區(qu)）不(bu)分項原則(ze)，采取“抵免法”，計算按(an)照我(wo)國(guo)稅(shui)法計算的(de)(de)在(zai)我(wo)國(guo)境內應補繳的(de)(de)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)額。

　　通知要求，企業應自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表和相關資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。同時，納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。