所(suo)謂的個人所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)，是(shi)指對個人取得(de)(de)(de)的各項應稅(shui)所(suo)得(de)(de)(de)征(zheng)收(shou)的一種稅(shui)。我國現行個人所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)采用(yong)了分項目所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)制，對工資薪金所(suo)得(de)(de)(de)、個體工商(shang)戶的生產(chan)經營(ying)所(suo)得(de)(de)(de)、勞動(dong)報酬所(suo)得(de)(de)(de)、稿酬所(suo)得(de)(de)(de)和利(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利(li)所(suo)得(de)(de)(de)以及財產(chan)租賃(lin)所(suo)得(de)(de)(de)、財產(chan)轉讓(rang)所(suo)得(de)(de)(de)、偶然所(suo)得(de)(de)(de)等(deng)11個應稅(shui)項目按所(suo)規定的費用(yong)扣除標準(zhun)和適用(yong)稅(shui)率。

　　南(nan)京稅(shui)務部門的有關工(gong)作(zuo)人員告訴(su)記者，工(gong)資(zi)薪金(jin)、工(gong)商個(ge)體、利息、股息是個(ge)人所得稅(shui)收入的大頭。現在大部分的稅(shui)收籌劃(hua)都(dou)是針對工(gong)資(zi)薪金(jin)、銀(yin)行利息、股息這幾個(ge)方面，這與(yu)南(nan)京市各稅(shui)源占(zhan)個(ge)稅(shui)的比例也相吻合。

　　在搜索網(wang)站上輸(shu)入“個(ge)稅籌(chou)劃”字樣，可以搜索到成千(qian)上萬條的(de)信(xin)息(xi)。各式各樣的(de)稅收籌(chou)劃方案看得(de)人(ren)眼花繚(liao)亂。而(er)對(dui)于(yu)網(wang)絡(luo)、書籍中的(de)一些(xie)教人(ren)如何稅收籌(chou)劃以達到節稅目(mu)的(de)的(de)方案，這位工作(zuo)人(ren)員表示，那些(xie)稅收籌(chou)劃都是(shi)打擦邊球(qiu)，并不是(shi)很安全，有(you)(you)些(xie)還(huan)違(wei)反有(you)(you)關規定，所以不可完全套用(yong)。

　　依法納稅是每個(ge)公民應盡的義務，但眼看著(zhu)一筆(bi)(bi)筆(bi)(bi)稅金從自己的口袋里流出(chu)去難免有一點心疼。那么如何通過合(he)法途徑合(he)理籌(chou)劃個(ge)人所得稅呢？

　　教育(yu)儲蓄可免利息(xi)稅

　　與其他儲(chu)蓄(xu)品種相(xiang)比，免繳(jiao)利(li)(li)息稅的教育儲(chu)蓄(xu)就(jiu)變成了理(li)財法(fa)寶之一。它可以享受兩大優(you)惠政策：一是(shi)在(zai)(zai)國(guo)家規定“對(dui)個(ge)人所得(de)(de)(de)的教育儲(chu)蓄(xu)存款利(li)(li)息所得(de)(de)(de)，免除個(ge)人所得(de)(de)(de)稅”；二是(shi)教育儲(chu)蓄(xu)作為(wei)零存整取的儲(chu)蓄(xu)，享受整存整取的利(li)(li)率(lv)。相(xiang)對(dui)于其他儲(chu)蓄(xu)品種，教育儲(chu)蓄(xu)利(li)(li)率(lv)優(you)惠幅度(du)在(zai)(zai)25%以上。

　　在我國，除(chu)郵政儲(chu)蓄(xu)(xu)機構(gou)外，辦理(li)儲(chu)蓄(xu)(xu)存款業(ye)務的各金融機構(gou)如工行(xing)、建行(xing)等(deng)都已開辦教育儲(chu)蓄(xu)(xu)業(ye)務。教育儲(chu)蓄(xu)(xu)分(fen)為(wei)一年、三年或六年期三種，最低起(qi)存金額50元，本(ben)金合計最高限額為(wei)2萬(wan)元。精明的市民不難發現，計息本(ben)金越大，所得利(li)息與免稅(shui)優惠就越多。

　　為了獲得國(guo)家免(mian)稅(shui)優惠(hui)效益的(de)最大化，首(shou)先就(jiu)要盡量(liang)用足(zu)限(xian)額(e)。其次(ci)(ci)，每次(ci)(ci)約(yue)存(cun)(cun)金(jin)額(e)要盡量(liang)高(gao)些，這樣得到(dao)的(de)利(li)息(xi)(xi)(xi)和免(mian)稅(shui)額(e)的(de)實惠(hui)也(ye)就(jiu)多(duo)些。因(yin)為在同一存(cun)(cun)期(qi)內，每月約(yue)定存(cun)(cun)款數(shu)額(e)越(yue)(yue)小，續存(cun)(cun)次(ci)(ci)數(shu)就(jiu)越(yue)(yue)多(duo)，計(ji)息(xi)(xi)(xi)的(de)本(ben)金(jin)就(jiu)越(yue)(yue)小，計(ji)息(xi)(xi)(xi)的(de)天數(shu)也(ye)越(yue)(yue)少(shao)，所得利(li)息(xi)(xi)(xi)與免(mian)稅(shui)優惠(hui)就(jiu)越(yue)(yue)少(shao)；反之，計(ji)息(xi)(xi)(xi)本(ben)金(jin)就(jiu)越(yue)(yue)大，計(ji)息(xi)(xi)(xi)天數(shu)就(jiu)多(duo)，所得利(li)息(xi)(xi)(xi)與免(mian)稅(shui)額(e)就(jiu)越(yue)(yue)多(duo)。最后，應盡量(liang)選(xuan)擇存(cun)(cun)期(qi)較長的(de)教(jiao)育儲蓄(xu)。因(yin)為學生從接(jie)受義(yi)(yi)務(wu)教(jiao)育到(dao)非義(yi)(yi)務(wu)教(jiao)育需(xu)要一定的(de)時間，故應選(xuan)擇3年期(qi)、6年期(qi)的(de)教(jiao)育儲蓄(xu)，可(ke)以(yi)從容地利(li)用好各種優惠(hui)政(zheng)策。

　　個案(an)：林女士是普通的(de)(de)工薪階層，已經為讀初中的(de)(de)女兒選(xuan)擇(ze)了3年期的(de)(de)教育儲(chu)蓄。他說，同(tong)樣是每月存入555元，3年存足20000元，如選(xuan)擇(ze)普通3年期零存整取(qu)儲(chu)蓄，年利(li)(li)率為2.07%，到期扣(kou)除利(li)(li)息(xi)(xi)稅127.52元后(hou)的(de)(de)本息(xi)(xi)總額為20362.57元。若選(xuan)擇(ze)同(tong)期教育儲(chu)蓄，享受3年期整存整取(qu)3.24%的(de)(de)年利(li)(li)率，且免征利(li)(li)息(xi)(xi)稅，到期本息(xi)(xi)總額為20778.4元，比前者多出415.83元。

　　需要提示儲(chu)(chu)(chu)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)是，教(jiao)育(yu)儲(chu)(chu)(chu)蓄方(fang)式已采用了實名(ming)制(zhi)，須(xu)持儲(chu)(chu)(chu)戶(hu)(hu)本(ben)(ben)人（學(xue)生(sheng)）戶(hu)(hu)口簿(bu)或居民(min)身份證(zheng)到儲(chu)(chu)(chu)蓄機構以儲(chu)(chu)(chu)戶(hu)(hu)本(ben)(ben)人（學(xue)生(sheng)）的(de)(de)(de)(de)姓名(ming)開立存款賬戶(hu)(hu)。開戶(hu)(hu)對(dui)象為在校小學(xue)四年級（含四年級）以上學(xue)生(sheng)。此外，開立教(jiao)育(yu)儲(chu)(chu)(chu)蓄的(de)(de)(de)(de)中小學(xue)生(sheng)，開始接受非義務教(jiao)育(yu)（包括普通高中、職業(ye)高中、中等(deng)(deng)專業(ye)學(xue)校、普通高等(deng)(deng)學(xue)校等(deng)(deng)）時，在教(jiao)育(yu)儲(chu)(chu)(chu)蓄存款到期(qi)時，憑存折和錄取通知書或學(xue)校開具的(de)(de)(de)(de)相(xiang)應(ying)證(zheng)明原件到銀(yin)行支取存款，享受利息優(you)惠，一(yi)份“證(zheng)明”只(zhi)能享受一(yi)次利率優(you)惠。

　　捐款也能減免(mian)稅(shui)

　　“捐款(kuan)還能(neng)減免稅(shui)？”剛剛捐了500元塊錢的王先生拿(na)著捐款(kuan)收據(ju)有些將信(xin)將疑(yi)。

 　　“當然了(le)，留好收據(ju)，可(ke)以抵(di)減一部分個人所得稅。”中國紅十字會的工(gong)作人員解釋。

　　據相(xiang)關(guan)規(gui)定，個人(ren)將所得(de)(de)通過(guo)中國境內的社會團體、國家機關(guan)向(xiang)教育、其他(ta)社會公益(yi)事業(ye)以(yi)及遭受(shou)嚴重(zhong)自然(ran)災害地區、貧困地區捐贈(zeng)，其贈(zeng)額(e)不超過(guo)應(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)(de)額(e)30%的部分，計征時準予(yu)扣除。金額(e)未超過(guo)納稅(shui)(shui)人(ren)申(shen)報的應(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)(de)額(e)30%的部分，可以(yi)從其應(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)(de)額(e)中扣除。只要納稅(shui)(shui)人(ren)按上述規(gui)定捐贈(zeng)，既可貢(gong)獻出自己的一份(fen)愛(ai)心，又能免繳(jiao)個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)。

　　個(ge)案：王先生每月收入5200元(yuan)，按(an)照南京市個(ge)稅起(qi)征點(dian)1200元(yuan)計算(suan)，其應(ying)納(na)(na)(na)稅所得(de)額(e)為(wei)5200-1200=4000元(yuan)，在(zai)沒有(you)捐(juan)贈(zeng)的(de)情況(kuang)下當月應(ying)納(na)(na)(na)稅4000×15%-125=475元(yuan)。由于王先生的(de)捐(juan)贈(zeng)數額(e)沒有(you)超過1200元(yuan)（4000×30%），則其應(ying)納(na)(na)(na)稅所得(de)額(e)為(wei)4000-500=3500元(yuan)，應(ying)納(na)(na)(na)稅金為(wei)3500×15%-125=400元(yuan)，所以比沒有(you)捐(juan)贈(zeng)的(de)情況(kuang)少納(na)(na)(na)稅75元(yuan)。

　　稅(shui)務部(bu)門提醒納稅(shui)人，捐贈(zeng)應通過非營利(li)性的社會團體和國家機關向紅十字會捐贈(zeng)；如果納稅(shui)人直接捐贈(zeng)不能(neng)在稅(shui)前扣除限(xian)額。

　　購買國(guo)債不交利息稅(shui)

　　國(guo)債(zhai)(zhai)的(de)(de)(de)利(li)(li)率(lv)高于同(tong)期(qi)的(de)(de)(de)銀行(xing)存款(kuan)，而且取得的(de)(de)(de)利(li)(li)息(xi)(xi)也不用交(jiao)納利(li)(li)息(xi)(xi)稅。以2004年(nian)記賬式（三期(qi)）國(guo)債(zhai)(zhai)為(wei)例(li)，5年(nian)期(qi)國(guo)債(zhai)(zhai)票面年(nian)利(li)(li)率(lv)為(wei)4.42%，而同(tong)期(qi)銀行(xing)的(de)(de)(de)利(li)(li)率(lv)為(wei)2.79%，若購買10萬元(yuan)，則(ze)到(dao)期(qi)國(guo)債(zhai)(zhai)可取得利(li)(li)息(xi)(xi)22100元(yuan)；而當銀行(xing)扣(kou)除利(li)(li)息(xi)(xi)稅之后(hou)，利(li)(li)息(xi)(xi)實際只有11160元(yuan)。另外，根據《個(ge)人所得稅法》的(de)(de)(de)規定，個(ge)人取得的(de)(de)(de)國(guo)家發行(xing)的(de)(de)(de)金融債(zhai)(zhai)券的(de)(de)(de)利(li)(li)息(xi)(xi)免征個(ge)人所得稅。

　　購買(mai)保險避稅又(you)有保障(zhang)

　　購買部分(fen)(fen)險(xian)(xian)種(zhong)不但能獲取高于銀行存款的(de)收益，而且還(huan)可規避(bi)利息稅。另(ling)外(wai)，現(xian)在許多保險(xian)(xian)公(gong)(gong)司推出(chu)了(le)分(fen)(fen)紅(hong)保險(xian)(xian)，既有(you)保險(xian)(xian)作用(yong)，又能參(can)與保險(xian)(xian)公(gong)(gong)司的(de)投資分(fen)(fen)紅(hong)。

　　據我(wo)國(guo)(guo)相關(guan)法律法規規定(ding)，居民在購(gou)買保險時(shi)可享受以下稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠：企業和個(ge)人(ren)按照國(guo)(guo)家(jia)或(huo)地(di)方政府規定(ding)的(de)比例提取(qu)并向指定(ding)的(de)金融機構繳付的(de)住(zhu)房公積金、醫(yi)療(liao)保險金，不計個(ge)人(ren)當期的(de)工資(zi)、薪金收(shou)(shou)入，免于(yu)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)；由于(yu)保險賠款是賠償個(ge)人(ren)遭受意外(wai)不幸的(de)損(sun)失，不屬于(yu)個(ge)人(ren)收(shou)(shou)入，因此不征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)。根(gen)據我(wo)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)法規定(ding)，個(ge)人(ren)所(suo)獲(huo)保險賠款可以在計算應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)前扣(kou)除，即對保險賠款免征(zheng)(zheng)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)及遺產稅(shui)(shui)。除了(le)四金之外(wai)的(de)私人(ren)養老保險計劃(hua)，我(wo)國(guo)(guo)暫(zan)時(shi)沒有(you)出(chu)臺相關(guan)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政策。

　　個(ge)案：錢女士(shi)每(mei)月(yue)(yue)工(gong)薪收入3100元，若(ruo)按最低(di)標準繳納“四金(jin)”200元，則每(mei)月(yue)(yue)應計(ji)稅(shui)收入3100-1200-200=1700元，應納個(ge)人所得稅(shui)為1700×10%-25=145元；若(ruo)按照工(gong)資足額繳納“四金(jin)”400元，每(mei)月(yue)(yue)計(ji)稅(shui)工(gong)資為3100-1200-400=1500元，應納個(ge)人所得稅(shui)為1500×10%-25=125元。因此，選擇合理(li)(li)的(de)保險計(ji)劃，對于大多數人來說(shuo)，是個(ge)不錯的(de)理(li)(li)財方法，既(ji)可(ke)得到所需(xu)的(de)保障(zhang)，又可(ke)降(jiang)低(di)稅(shui)收成本。

　　因此說，選擇(ze)合(he)理(li)(li)的保險計劃，對于大多數市民(min)來說，是個(ge)不錯(cuo)的理(li)(li)財(cai)方法，既可得到所需的保障，又可合(he)理(li)(li)避(bi)稅。

　　分次領勞務報酬可節稅

　　納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)取(qu)得收(shou)入(ru)(ru)申報納稅(shui)(shui)，如果(guo)收(shou)入(ru)(ru)畸高，就可(ke)能被課(ke)以較(jiao)(jiao)高的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)率征收(shou)個人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)，繳納較(jiao)(jiao)多的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)款。而在收(shou)入(ru)(ru)較(jiao)(jiao)低月份，作為(wei)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)又(you)不能充分享(xiang)受到(dao)稅(shui)(shui)法為(wei)自己提供的(de)(de)(de)各種優(you)惠，比如，定(ding)(ding)量(liang)或定(ding)(ding)率的(de)(de)(de)一次(ci)性扣除(chu)，較(jiao)(jiao)低的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)率。通(tong)過改(gai)變支(zhi)付(fu)方式，變成多次(ci)支(zhi)付(fu)，多次(ci)領(ling)取(qu)，就可(ke)分次(ci)申報納稅(shui)(shui)。

　　個(ge)案(an)：王先生(sheng)3月～5月取得同一項目勞務(wu)收入60000元，支付交通(tong)、食(shi)宿等費用9000元，有以下兩種納稅方式：一次性(xing)申報納稅；由業主提(ti)供相關費用，降低應納稅所得。

　　一(yi)次性申報納(na)(na)稅：王先生(sheng)5月(yue)底將60000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)收(shou)入(ru)一(yi)次領取。稅法規定，勞務報酬(chou)所(suo)得(de)按收(shou)入(ru)減除20%的(de)費用后(hou)的(de)余(yu)額(e)為(wei)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)得(de)額(e)，適用20%的(de)比例稅率。如果(guo)一(yi)次收(shou)入(ru)超(chao)過(guo)20000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，20000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)至50000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)部分(fen)加征(zheng)5成的(de)應(ying)納(na)(na)稅額(e)。則其應(ying)繳納(na)(na)個人(ren)所(suo)得(de)稅為(wei)：60000×（1-20%）×20%=9600元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，60000×（1-20%）-20000×20%×50%=2800元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，兩者合計(ji)12400元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。其獲得(de)的(de)凈(jing)收(shou)益為(wei)38600元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（60000-12400-9000）。

　　相對于業主來說(shuo)，一(yi)次(ci)支(zhi)付(fu)較大的費用，負擔較重。一(yi)般情況下，當(dang)事雙方(fang)不應采取這種支(zhi)付(fu)方(fang)式(shi)。

　　由(you)業主提(ti)供(gong)相(xiang)關費(fei)用，降(jiang)低應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得：采取由(you)業主提(ti)供(gong)一定服務費(fei)用開支(zhi)等(deng)(deng)方式，雖然減少(shao)了(le)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的(de)收入，但同時(shi)(shi)也減少(shao)了(le)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得。比如，由(you)業主向納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)提(ti)供(gong)伙食(shi)、交(jiao)通以及其他方面的(de)服務來抵頂(ding)一部分勞務報酬(chou)。對業主來說，開支(zhi)并沒有增多，利益無(wu)損；對納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)來說，這些伙食(shi)、交(jiao)通等(deng)(deng)開支(zhi)是納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的(de)日(ri)常開支(zhi)，若由(you)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)用收入購買往(wang)(wang)往(wang)(wang)不能在繳(jiao)納(na)(na)所(suo)得稅(shui)(shui)時(shi)(shi)扣(kou)除。

　　可見，對于勞務報(bao)酬收入，納稅(shui)(shui)人通(tong)過(guo)籌劃，可以降低個人所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負。關(guan)鍵是在簽訂(ding)勞務合同時(shi)，應(ying)約(yue)定領取報(bao)酬的數額和(he)次數，明確相關(guan)費用由業主承擔(dan)。