國際(ji)金融公司(si)(si)通(tong)常是(shi)指跨國公司(si)(si)在適當的(de)地(di)點建立(li)起來的(de)用于(yu)企(qi)業(ye)集(ji)團內(nei)部借入或貸出(chu)資金的(de)中(zhong)介(jie)性公司(si)(si)，這類公司(si)(si)有時還充當企(qi)業(ye)集(ji)團的(de)財(cai)務中(zhong)心(xin)。

　　一、在適當地(di)方設立中介性的(de)金融(rong)公(gong)司

　　跨國公(gong)司(si)(si)選擇(ze)在適當的(de)(de)地方設(she)立中介性(xing)(xing)的(de)(de)金融(rong)公(gong)司(si)(si)，不(bu)僅可(ke)以(yi)(yi)增添企業集團(tuan)整(zheng)體融(rong)資的(de)(de)靈活性(xing)(xing)，還可(ke)以(yi)(yi)獲得節稅利益。一般來說，選擇(ze)國際金融(rong)公(gong)司(si)(si)地點主要(yao)考慮以(yi)(yi)下幾(ji)個要(yao)素：

　　1、國(guo)際稅收協定網絡密(mi)布的(de)國(guo)家(jia)或(huo)地區。

　　2、利息支(zhi)付免(mian)征預提稅。

　　3、金融(rong)公(gong)司的利息收入不納入公(gong)司所得稅的稅基。

　　4、沒有負債權益比率及(ji)其他(ta)防止資本弱化的限制(zhi)。

　　5、沒有任何(he)形(xing)式反對濫用稅收協定的(de)法(fa)律(lv)規定。

　　6、地(di)方銀行和保險業(ye)比較發達。

　　7、沒(mei)有外匯(hui)管制。

　　案例某企業集團的母公司A設在英(ying)國，它從(cong)巴林的一家公司B借入款項，而巴林至今尚未(wei)與英(ying)國締結稅收協定。依據(ju)英(ying)國稅法規定，A公司向B公司支付利(li)息時，要繳(jiao)納25%的預(yu)提稅。

　　在這(zhe)種情(qing)況下，企(qi)業(ye)集團公司(si)(si)(si)要考慮不直接(jie)從巴林(lin)的B公司(si)(si)(si)借(jie)(jie)入款項(xiang)(xiang)，而設(she)法從設(she)在可(ke)享(xiang)受稅(shui)收(shou)協定優惠的金融(rong)公司(si)(si)(si)借(jie)(jie)入款項(xiang)(xiang)。母公司(si)(si)(si)A可(ke)從自己設(she)在荷(he)蘭另一家子(zi)公司(si)(si)(si)C金融(rong)公司(si)(si)(si)借(jie)(jie)入款項(xiang)(xiang)，而C公司(si)(si)(si)再(zai)從巴林(lin)B公司(si)(si)(si)借(jie)(jie)入款項(xiang)(xiang)。

　　由于荷蘭(lan)同許(xu)多國(guo)家簽訂稅(shui)收協定網(wang)絡，依據荷蘭(lan)同英國(guo)和巴(ba)(ba)林的稅(shui)收協定，英國(guo)不征(zheng)預提稅(shui)，荷蘭(lan)金融公(gong)司支付巴(ba)(ba)林公(gong)司的利息也不征(zheng)預提稅(shui)，因此大(da)大(da)降低了A公(gong)司的融資成本。

 　　二、設立(li)(li)國(guo)際控(kong)(kong)股公司通過設立(li)(li)國(guo)際控(kong)(kong)股公司以獲取更(geng)多的稅(shui)收和經濟(ji)利益，是當今(jin)跨國(guo)公司進行稅(shui)收籌劃的重要途(tu)徑之一。

　　所謂控(kong)股公(gong)司，通(tong)常(chang)是(shi)一家企(qi)業集團(tuan)的母(mu)公(gong)司，直接或間接擁有(you)其他公(gong)司股權。控(kong)股公(gong)司本(ben)身可(ke)以從事(shi)經營活動。但在通(tong)常(chang)情況下(xia)，只充當集團(tuan)其他企(qi)業股份所有(you)者的角色。而在實際(ji)操作(zuo)中，控(kong)股公(gong)司通(tong)常(chang)是(shi)為了控(kong)制(zhi)的目的，而不是(shi)為了投資的目的，持有(you)其他公(gong)司股份和(he)證(zheng)券(quan)。

　　國際控股公(gong)司設置的(de)理想地點(dian)應具備以(yi)下幾個條件：免除外匯管制；對非本國居民(min)支付(fu)股息(xi)、利息(xi)或(huo)特許權使用費免征(zheng)(zheng)或(huo)只課(ke)征(zheng)(zheng)低(di)稅(shui)率(lv)的(de)預(yu)提(ti)(ti)稅(shui)；對于來源于境內的(de)股息(xi)、利息(xi)或(huo)特許權使用費免征(zheng)(zheng)或(huo)只課(ke)征(zheng)(zheng)低(di)稅(shui)率(lv)的(de)所得稅(shui)；資本利得免予課(ke)稅(shui)；對外締(di)結稅(shui)收協(xie)定含有減征(zheng)(zheng)預(yu)提(ti)(ti)稅(shui)的(de)條款(kuan)；政府(fu)法規對控股公(gong)司的(de)業(ye)務不加(jia)限制。

　　三、在世界各地設立子公司

　　在(zai)(zai)(zai)未設立國際控股公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)條(tiao)件下(xia)，母(mu)公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)在(zai)(zai)(zai)世界各地設立子公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)。由于(yu)各個子公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)都是(shi)獨(du)立的(de)(de)法人實體，各子公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)應(ying)該在(zai)(zai)(zai)當(dang)地按規定繳納稅款。不過，如果母(mu)公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)給子公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)提供股本(ben)、貸款或特(te)許(xu)權，子公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)應(ying)向母(mu)公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)支付(fu)相(xiang)應(ying)的(de)(de)股息(xi)(xi)(xi)、利(li)息(xi)(xi)(xi)或特(te)許(xu)權使用費。一般(ban)情況下(xia)，支付(fu)股息(xi)(xi)(xi)、利(li)息(xi)(xi)(xi)或特(te)許(xu)權使用費的(de)(de)所在(zai)(zai)(zai)國，就會(hui)把上述(shu)所得(de)認為來源(yuan)于(yu)該國，并(bing)課征預提稅。在(zai)(zai)(zai)這種(zhong)公司(si)(si)(si)(si)(si)(si)組織(zhi)結構下(xia)考慮稅收籌劃(hua)，可以(yi)從三個方面進行(xing)。

　　第一(yi)，對(dui)各子公(gong)司所在(zai)不(bu)同(tong)國(guo)家的(de)(de)預提(ti)稅(shui)制(zhi)度的(de)(de)差(cha)別(bie)(bie)加以研究，籌劃減少預提(ti)稅(shui)。差(cha)別(bie)(bie)主要表現(xian)在(zai)兩個(ge)方(fang)面(mian)：一(yi)是(shi)(shi)課(ke)征(zheng)范(fan)圍可能不(bu)同(tong)，二(er)是(shi)(shi)課(ke)征(zheng)稅(shui)率(lv)(lv)有(you)高低。同(tong)是(shi)(shi)一(yi)個(ge)國(guo)家，對(dui)與其有(you)稅(shui)收(shou)協定關(guan)系的(de)(de)國(guo)家的(de)(de)稅(shui)率(lv)(lv)一(yi)般(ban)也會低于沒有(you)稅(shui)收(shou)協定關(guan)系的(de)(de)國(guo)家的(de)(de)稅(shui)率(lv)(lv)。這就(jiu)為跨國(guo)公(gong)司選擇子公(gong)司投資地提(ti)供(gong)了稅(shui)收(shou)籌劃的(de)(de)機會。

　　第二，運籌資本(ben)，對(dui)跨國(guo)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)起(qi)著累積境外(wai)子(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)利潤(run)的(de)(de)蓄水池作用。由于子(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)是一個獨立法(fa)人實(shi)體，它(ta)除了在(zai)所(suo)(suo)(suo)在(zai)國(guo)繳納所(suo)(suo)(suo)得稅以外(wai)，稅后的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得不匯回(hui)，母公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)就不必繳納這部分收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得稅。這在(zai)國(guo)際稅收(shou)(shou)上，稱為遞延稅收(shou)(shou)。假(jia)定稅后所(suo)(suo)(suo)得不匯回(hui)母公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，而是匯到(dao)控(kong)股(gu)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，如果控(kong)股(gu)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)又設立在(zai)低稅管轄權，或(huo)者稅率低于母公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)和子(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)在(zai)國(guo)，則大量(liang)的(de)(de)應(ying)稅所(suo)(suo)(suo)得所(suo)(suo)(suo)包含的(de)(de)稅收(shou)(shou)將滯(zhi)留下(xia)來，成為納稅人一筆(bi)可觀的(de)(de)無利息資金。

　　第(di)三，增(zeng)加稅(shui)(shui)收抵免限(xian)額(e)。大多數(shu)國(guo)家都(dou)規定，企業來源(yuan)于境(jing)外(wai)的(de)所(suo)得(de)(de)已在境(jing)外(wai)繳(jiao)納(na)的(de)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan)，準(zhun)予在匯(hui)總納(na)稅(shui)(shui)時(shi)(shi)在其應納(na)稅(shui)(shui)額(e)中扣除(chu)，但扣除(chu)額(e)不得(de)(de)超過(guo)其境(jing)外(wai)所(suo)得(de)(de)按(an)本國(guo)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)率計算的(de)應納(na)稅(shui)(shui)款(kuan)。即境(jing)外(wai)繳(jiao)納(na)的(de)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)在境(jing)內計算抵免時(shi)(shi)，要(yao)受到“限(xian)額(e)”的(de)控(kong)制，在境(jing)外(wai)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)率高(gao)于國(guo)內所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)率的(de)情況下(xia)，多繳(jiao)納(na)的(de)這部分外(wai)國(guo)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)不予扣除(chu)。

　　具(ju)體(ti)的(de)抵免方(fang)法各國(guo)(guo)有所不(bu)同(tong)，有的(de)采(cai)取綜(zong)合(he)法，即不(bu)分國(guo)(guo)別(bie)(bie)加總計(ji)算(suan)(suan)；有的(de)采(cai)取分國(guo)(guo)法，即一(yi)(yi)個國(guo)(guo)家(jia)一(yi)(yi)個國(guo)(guo)家(jia)分別(bie)(bie)計(ji)算(suan)(suan)（我國(guo)(guo)即采(cai)取分國(guo)(guo)不(bu)分項的(de)方(fang)法）；有的(de)采(cai)取分項法，按不(bu)同(tong)收(shou)入項目適用的(de)稅率分別(bie)(bie)計(ji)算(suan)(suan)。跨國(guo)(guo)公(gong)司(si)設立控(kong)股(gu)公(gong)司(si)后，可以把原來由(you)子公(gong)司(si)分別(bie)(bie)計(ji)算(suan)(suan)稅收(shou)抵免限額，改為(wei)綜(zong)合(he)計(ji)算(suan)(suan)稅收(shou)抵免額。