納(na)稅(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃是(shi)指納(na)稅(shui)(shui)人為(wei)(wei)達到減輕稅(shui)(shui)收(shou)(shou)負擔和實現稅(shui)(shui)收(shou)(shou)零風險的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)，在稅(shui)(shui)法所允(yun)許的(de)(de)(de)范圍內，對企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經(jing)營、投(tou)資、理財、組織、交(jiao)易等各項活動(dong)進行事先安排的(de)(de)(de)過程(cheng)。總體來講納(na)稅(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃有助于提高企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經(jing)營管(guan)理水(shui)(shui)平和會計(ji)管(guan)理水(shui)(shui)平。資金、成本(ben)、利(li)潤(run)是(shi)企(qi)業(ye)經(jing)營管(guan)理和會計(ji)管(guan)理的(de)(de)(de)三要素(su)，節稅(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃就是(shi)為(wei)(wei)了(le)實現資金、成本(ben)、利(li)潤(run)的(de)(de)(de)最(zui)優效果。那么對于企(qi)業(ye)來講稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)具(ju)體意(yi)義體現在哪里呢？

　　一、稅收負擔的(de)減輕

　　這里我們要先認識一個概念：稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率，是指(zhi)宏觀的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率。轉化宏觀稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率，使(shi)企業(ye)利用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率來分析(xi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)問題(ti)，具(ju)有實際(ji)意義。計(ji)算方法(fa)是用(yong)企業(ye)當(dang)年應納各(ge)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)總額(e)（不包括個人所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）除以(yi)企業(ye)當(dang)年實現的(de)(de)(de)(de)各(ge)項銷售收(shou)(shou)(shou)入與(yu)各(ge)項營業(ye)收(shou)(shou)(shou)入之和(he)，再乘(cheng)以(yi)百分之百，就得出(chu)了企業(ye)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率。企業(ye)可(ke)以(yi)用(yong)這個指(zhi)標(biao)計(ji)算企業(ye)總體(ti)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率狀況；可(ke)以(yi)連續計(ji)算幾年的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率；也(ye)可(ke)以(yi)用(yong)當(dang)年的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率指(zhi)標(biao)與(yu)其它同(tong)行業(ye)或國家宏觀的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)(fu)(fu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)率指(zhi)標(biao)進行比較，就能(neng)清楚地看出(chu)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)最(zui)佳(jia)理想納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)水平的(de)(de)(de)(de)高低。

　　對于企業(ye)來(lai)講，如果(guo)在經營(ying)業(ye)務沒有增長的情況下，稅收(shou)(shou)負(fu)擔(dan)率(lv)過高對企業(ye)是不(bu)利的，而稅收(shou)(shou)籌劃的開展(zhan)，檢驗其效果(guo)的一個(ge)指標就是稅收(shou)(shou)負(fu)擔(dan)率(lv)，稅收(shou)(shou)負(fu)擔(dan)率(lv)的降低可以(yi)從(cong)以(yi)下3個(ge)方面體現出(chu)來(lai)。

　　1、絕對減少稅負(fu)

　　絕對減(jian)少(shao)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)表現為稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔(dan)額的(de)直(zhi)接減(jian)少(shao)。比如，企業(ye)去年交稅(shui)(shui)(shui)5，000萬(wan)元，今年納稅(shui)(shui)(shui)籌劃以后(hou)交稅(shui)(shui)(shui)4800萬(wan)元，其直(zhi)接減(jian)少(shao)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)就是200萬(wan)元。

　　2、相(xiang)對減少稅負

　　相對減(jian)(jian)少(shao)稅(shui)負需要把納稅(shui)額與企業的(de)各(ge)項經營業績掛鉤。例如(ru)，如(ru)果某企業今年(nian)的(de)銷售額比去(qu)年(nian)有了(le)相當大的(de)提高，在(zai)這種情況下，絕對數的(de)減(jian)(jian)少(shao)并不能完(wan)全反(fan)映納稅(shui)籌劃的(de)效果。所以，通常以稅(shui)收負擔(dan)率來衡量是否相對減(jian)(jian)少(shao)了(le)稅(shui)負。

　　延緩納稅

　　延期納(na)稅可以有效(xiao)的(de)緩解(jie)企業(ye)(ye)的(de)納(na)稅壓力，企業(ye)(ye)可以將緩交的(de)資(zi)金進行再利(li)用，充(chong)盈企業(ye)(ye)的(de)資(zi)金流量，對于企業(ye)(ye)來講(jiang)延緩納(na)稅也是稅收(shou)負(fu)擔減輕的(de)一種體現

　　二(er)、最大限度的讓企業納稅零風險

　　稅(shui)(shui)收零風(feng)險指稅(shui)(shui)務稽查無任何問題。我國企業對稅(shui)(shui)法的(de)理解(jie)不到位，普(pu)遍存在著(zhu)稅(shui)(shui)收風(feng)險問題，納稅(shui)(shui)籌劃需要把規(gui)避稅(shui)(shui)收風(feng)險、實現(xian)稅(shui)(shui)收零風(feng)險納入進來。企業在接受稅(shui)(shui)務稽查時(shi)，會面臨(lin)著(zhu)三種不同性質的(de)稽查：

　　1、日常稽查

　　目前我國的(de)稅收征(zheng)管(guan)體制(zhi)是征(zheng)、管(guan)、查相(xiang)分離(li)，日常稽查是指稽查部(bu)門主要負責的(de)對(dui)管(guan)轄區域內企(qi)業日常情況進行的(de)檢(jian)查，要求(qiu)被檢(jian)查的(de)公司數量(liang)一般不(bu)得低于一定比例。

　　2、專(zhuan)項稽(ji)查

　　專(zhuan)項稽查是指根據上級稅務部門的部署，對(dui)某(mou)(mou)個(ge)行(xing)業、某(mou)(mou)個(ge)地區、某(mou)(mou)個(ge)產品(pin)、某(mou)(mou)項減(jian)免稅政策(ce)進(jin)行(xing)全面的清理(li)檢(jian)查。

　　3、舉(ju)報稽查

　　任何單位和個人(ren)根據征管法的(de)規定(ding)，都可以(yi)舉(ju)(ju)報(bao)納稅(shui)(shui)人(ren)偷稅(shui)(shui)漏稅(shui)(shui)的(de)行為(wei)。稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)在接到舉(ju)(ju)報(bao)以(yi)后，采取一些措(cuo)施對(dui)納稅(shui)(shui)人(ren)進行檢(jian)(jian)查(cha)，這種(zhong)檢(jian)(jian)查(cha)叫做舉(ju)(ju)報(bao)稽查(cha)。

　　我們這里(li)所(suo)說的納(na)(na)稅(shui)(shui)零風(feng)險是一(yi)種理想狀態(tai)，因為(wei)納(na)(na)稅(shui)(shui)籌劃本身(shen)就存在一(yi)定(ding)的風(feng)險，企(qi)(qi)業可(ke)以通(tong)過(guo)稅(shui)(shui)收籌劃讓(rang)企(qi)(qi)業的納(na)(na)稅(shui)(shui)風(feng)險趨近于(yu)零。從而通(tong)過(guo)合(he)法的手段(duan)來規(gui)避稅(shui)(shui)務稽查下(xia)所(suo)潛在的納(na)(na)稅(shui)(shui)風(feng)險。