以(yi)“內(nei)外(wai)資企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)并軌改革”為主(zhu)旨的(de)(de)新(xin)《企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法》從2008年1月1日起開始施行(xing)。新(xin)《企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法》根據國民(min)經濟(ji)和社會發展的(de)(de)需要，借鑒國際上的(de)(de)成功經驗，按照“簡稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制、寬(kuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)基、低(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率、嚴(yan)征管”的(de)(de)要求(qiu)，對(dui)原(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策(ce)(ce)進行(xing)適(shi)當調(diao)整(zheng)，將企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)以(yi)區域優(you)(you)(you)惠為主(zhu)的(de)(de)格(ge)局，調(diao)整(zheng)為產業(ye)(ye)(ye)優(you)(you)(you)惠為主(zhu)、區域優(you)(you)(you)惠為輔(fu)的(de)(de)新(xin)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠格(ge)局。新(xin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法與原(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法相比有(you)許多不同之處，企(qi)業(ye)(ye)(ye)應適(shi)應新(xin)政(zheng)策(ce)(ce)，重新(xin)思(si)考企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)(hua)問題(ti)，加(jia)強對(dui)專管人員的(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)培(pei)訓，不斷提(ti)高專管人員的(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)素質，合理地(di)利(li)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策(ce)(ce)進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)(hua)，提(ti)高企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)經濟(ji)利(li)益。

　　一(yi)、免(mian)稅收(shou)入的稅務(wu)籌劃

　　新(xin)《企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法》首次(ci)正式(shi)引入(ru)(ru)(ru)(ru)“免稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)”這一概念，將(jiang)國(guo)債利(li)(li)息(xi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)、權(quan)益性(xing)投資收(shou)(shou)益和非營利(li)(li)組織的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)作(zuo)為(wei)(wei)“免稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)”，予以(yi)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優惠。但這并不(bu)意味著與國(guo)債有(you)關的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)都(dou)可以(yi)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)，對于國(guo)債持有(you)者(zhe)在二(er)級市(shi)場轉讓國(guo)債獲(huo)得(de)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)，還是應(ying)當作(zuo)為(wei)(wei)轉讓財產收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)計(ji)算繳納企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。企業針對這一政(zheng)策，將(jiang)國(guo)債在二(er)級市(shi)場轉讓時，應(ying)當考慮稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)因素，只有(you)當轉讓所(suo)(suo)得(de)收(shou)(shou)益的(de)(de)利(li)(li)益大于應(ying)交稅(shui)(shui)(shui)(shui)款時，才應(ying)進行(xing)轉讓。

　　對于(yu)符(fu)合(he)條件的(de)居民(min)企(qi)業之間的(de)股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)等權(quan)益性投(tou)資(zi)收益也是(shi)免稅(shui)收入。新《企(qi)業所得稅(shui)法》規定免予征稅(shui)的(de)股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)等權(quan)益性投(tou)資(zi)收益，不包括持有居民(min)企(qi)業公開(kai)發行并上(shang)市(shi)流(liu)通的(de)股(gu)票連續(xu)時間不超過(guo)12個月(yue)取(qu)得的(de)權(quan)益性投(tou)資(zi)收益。企(qi)業根據這一(yi)政策(ce)，應盡量避免將公開(kai)發行上(shang)市(shi)流(liu)通不超過(guo)12個月(yue)的(de)股(gu)票進行交易。在(zai)不影(ying)響公司盈利(li)(li)的(de)情況(kuang)下(xia)，企(qi)業應盡量選擇以上(shang)免稅(shui)收入，直接(jie)降(jiang)低所得稅(shui)稅(shui)負。

　　二、銷售費用(yong)的稅務籌劃(hua)

　　現行稅(shui)法規定，銷售(shou)費(fei)(fei)用(yong)(yong)作為(wei)期間費(fei)(fei)用(yong)(yong)可在當期扣除，而產(chan)品(pin)成本只能將本期已銷售(shou)部(bu)(bu)分的成本轉出扣除，未售(shou)出部(bu)(bu)分待以后年度(du)銷售(shou)時再確認(ren)扣除。將此類支(zhi)出盡(jin)量(liang)計(ji)入(ru)銷售(shou)費(fei)(fei)用(yong)(yong)，就可以在當年稅(shui)前扣除，企(qi)業(ye)該部(bu)(bu)分所(suo)得稅(shui)的納稅(shui)時間就會后滯(zhi)。例如，企(qi)業(ye)為(wei)銷售(shou)本企(qi)業(ye)產(chan)品(pin)而專設的銷售(shou)部(bu)(bu)門(men)，其發(fa)生的差旅費(fei)(fei)、工資、業(ye)務費(fei)(fei)、福利費(fei)(fei)等可作為(wei)銷售(shou)費(fei)(fei)用(yong)(yong)列支(zhi)。而不單(dan)獨設立銷售(shou)機(ji)構的公(gong)司，上述(shu)費(fei)(fei)用(yong)(yong)則計(ji)入(ru)產(chan)品(pin)成本。所(suo)以，企(qi)業(ye)應(ying)單(dan)獨設立一個銷售(shou)機(ji)構，這樣，可以遞延企(qi)業(ye)納稅(shui)時間，相(xiang)應(ying)地(di)增(zeng)加公(gong)司的營運資金。

　　三、投資規模的(de)稅務籌劃

　　新(xin)《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法(fa)》規定，對(dui)小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)實行20%的(de)照顧性稅(shui)(shui)率。小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)界定條件(jian)為：工業(ye)(ye)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，年度應納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額不(bu)(bu)超(chao)過(guo)30萬(wan)元(yuan)，從業(ye)(ye)人數(shu)不(bu)(bu)超(chao)過(guo)100人，資(zi)產總額不(bu)(bu)超(chao)過(guo)3000萬(wan)元(yuan)；其(qi)他企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，年度應納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額不(bu)(bu)超(chao)過(guo)30萬(wan)元(yuan)，從業(ye)(ye)人數(shu)不(bu)(bu)超(chao)過(guo)80人，資(zi)產總額不(bu)(bu)超(chao)過(guo)1000萬(wan)元(yuan)。

　　因此，企業(ye)在籌(chou)建(jian)(jian)之(zhi)(zhi)初，就應考慮利(li)弊(bi)得(de)失，選(xuan)擇(ze)籌(chou)建(jian)(jian)大企業(ye)還是籌(chou)建(jian)(jian)小型微利(li)企業(ye)。當(dang)然，前(qian)提條件(jian)之(zhi)(zhi)一(yi)是必須(xu)與企業(ye)價(jia)值最大化的(de)目標相一(yi)致。不(bu)能因為節稅(shui)而限(xian)制了(le)企業(ye)的(de)發展。另外，還可(ke)以(yi)利(li)用(yong)臨界點進行規避籌(chou)劃(hua)，使企業(ye)的(de)應納稅(shui)所(suo)得(de)額正好居于臨界點上，從而適用(yong)較低稅(shui)率。

　　四(si)、投資地點的稅務籌劃

　　（一）國務院發布《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》規定，對深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。