納稅(shui)籌(chou)劃(hua)作為一種經(jing)濟行為，與其(qi)他經(jing)濟活(huo)動一樣，在(zai)開展(zhan)之前必(bi)須進行成(cheng)本收益(yi)的(de)(de)分析。納稅(shui)籌(chou)劃(hua)收益(yi)是指因對稅(shui)收政策的(de)(de)有效利用和(he)稅(shui)務(wu)活(huo)動的(de)(de)合理(li)安排而帶來的(de)(de)稅(shui)后利益(yi)增(zeng)值。

　　納稅籌(chou)劃成(cheng)(cheng)(cheng)本是(shi)指為獲得(de)籌(chou)劃收(shou)益而發生的(de)(de)耗費(fei)，包括直接(jie)(jie)成(cheng)(cheng)(cheng)本和風險成(cheng)(cheng)(cheng)本。直接(jie)(jie)成(cheng)(cheng)(cheng)本是(shi)指為取(qu)得(de)納稅籌(chou)劃收(shou)益而發生的(de)(de)直接(jie)(jie)費(fei)用。例如，為享(xiang)受個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅的(de)(de)優惠而改變個(ge)人(ren)的(de)(de)國籍身份(fen)、為沖減總公(gong)司目前的(de)(de)應稅所(suo)(suo)得(de)而收(shou)購虧損企業、設計稅收(shou)籌(chou)劃方案而付(fu)出的(de)(de)人(ren)財(cai)物等均表現為直接(jie)(jie)費(fei)用的(de)(de)耗費(fei)。

　　風險(xian)成本是指(zhi)納稅籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)方案因(yin)(yin)設(she)計失(shi)誤而(er)造成的(de)(de)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)目標落空(kong)和籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)過(guo)程中因(yin)(yin)選用(yong)方式不妥而(er)要(yao)承擔的(de)(de)法律責任(ren)所發生(sheng)的(de)(de)有形無形的(de)(de)耗(hao)費。例如，籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)方案中使(shi)用(yong)的(de)(de)避稅手(shou)段被(bei)識破而(er)使(shi)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)目標落空(kong)；籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)中隱(yin)含(han)的(de)(de)逃稅行(xing)(xing)為被(bei)認(ren)定(ding)而(er)要(yao)承擔的(de)(de)法律責任(ren)等。因(yin)(yin)此，在(zai)(zai)進行(xing)(xing)納稅籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)時(shi)，籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)者必須充(chong)分(fen)評(ping)估其籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)收益和為獲取(qu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)收益所形成的(de)(de)各種確定(ding)的(de)(de)和不確定(ding)的(de)(de)成本。只有在(zai)(zai)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)收益大于籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)成本時(shi)，納稅籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)才(cai)有可取(qu)之處。

　　納稅(shui)籌(chou)(chou)劃(hua)是一種增(zeng)值(zhi)性(xing)的(de)經濟(ji)行為，合理(li)合法的(de)納稅(shui)籌(chou)(chou)劃(hua)將有助于市場經濟(ji)的(de)發(fa)展。正確的(de)納稅(shui)籌(chou)(chou)劃(hua)能直接給納稅(shui)人帶來稅(shui)后利益，其促(cu)進(jin)經濟(ji)發(fa)展的(de)作用是不言(yan)而(er)(er)喻的(de)。而(er)(er)就納稅(shui)籌(chou)(chou)劃(hua)本身而(er)(er)言(yan)，也(ye)能刺激稅(shui)收管理(li)效率(lv)的(de)提高。

　　這是(shi)因為(wei)(wei)，一方面，合法(fa)(fa)的納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)結果與稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)立(li)(li)法(fa)(fa)精神(shen)相一致(zhi)，特別是(shi)對己有利的各(ge)項稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政策一般都能(neng)被用(yong)盡用(yong)足，這就在一定程(cheng)度上推動了(le)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策目標的實現；另(ling)一方面，由于納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)所(suo)提供的納稅(shui)(shui)(shui)模式本身也(ye)隱含(han)有與稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)立(li)(li)法(fa)(fa)精神(shen)相悖的成分，而且所(suo)使(shi)用(yong)的手段(duan)更具隱蔽性。因此，納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)的出(chu)現，客(ke)觀(guan)上要(yao)(yao)求稅(shui)(shui)(shui)務機關要(yao)(yao)不斷提高自身的管(guan)理素(su)質和水平，及時(shi)發(fa)(fa)現納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)方案中存在的各(ge)種避(bi)稅(shui)(shui)(shui)行為(wei)(wei)。同時(shi)，也(ye)要(yao)(yao)求稅(shui)(shui)(shui)收(shou)立(li)(li)法(fa)(fa)部門要(yao)(yao)切實加強稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法(fa)(fa)制(zhi)建設，以防范各(ge)種避(bi)稅(shui)(shui)(shui)行為(wei)(wei)的發(fa)(fa)生。

　　納(na)稅(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)能否(fou)實現其(qi)目(mu)標，關(guan)鍵在于：一是(shi)(shi)能否(fou)找出(chu)現行(xing)稅(shui)制(zhi)(zhi)中存在的(de)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)空(kong)間；二是(shi)(shi)能否(fou)利用這些籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)空(kong)間以實現稅(shui)后利益(yi)最大化(hua)；三(san)是(shi)(shi)納(na)稅(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)提供的(de)納(na)稅(shui)方(fang)案能否(fou)獲(huo)得(de)稅(shui)務機(ji)(ji)關(guan)的(de)認可(ke)。要做到以上三(san)點，納(na)稅(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)者(zhe)必須對(dui)現行(xing)稅(shui)制(zhi)(zhi)和納(na)稅(shui)人(ren)(ren)涉稅(shui)經濟行(xing)為(wei)有充分的(de)了(le)解，對(dui)各(ge)項稅(shui)收政策應用所產生(sheng)的(de)稅(shui)后收益(yi)有正確的(de)評估，以及對(dui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)中提供的(de)納(na)稅(shui)模式的(de)運行(xing)效率及其(qi)被稅(shui)務機(ji)(ji)關(guan)認可(ke)的(de)程度有準(zhun)確的(de)把(ba)握，而這一切都是(shi)(shi)建立(li)在籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)者(zhe)具有較高素質的(de)基礎(chu)上。因(yin)此(ci)，納(na)稅(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)活(huo)動(dong)大多要由專業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)和部(bu)門(men)完成(cheng)，這又在一定程度上推動(dong)了(le)納(na)稅(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)行(xing)業(ye)(ye)的(de)形成(cheng)和發(fa)展。