避(bi)(bi)稅(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)是納(na)稅(shui)(shui)人在現(xian)行稅(shui)(shui)制條件下，通過充分(fen)利(li)用各種有利(li)的(de)稅(shui)(shui)收政(zheng)策和(he)合理安(an)排涉稅(shui)(shui)行為(wei)，在合法的(de)前提下實現(xian)利(li)益的(de)最大化(hua)。納(na)稅(shui)(shui)人是避(bi)(bi)稅(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)的(de)主體(ti)，他所具(ju)備的(de)意識(shi)是避(bi)(bi)稅(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)取得成功的(de)重要因素。

　　納(na)稅(shui)(shui)人(ren)為(wei)減輕自(zi)身稅(shui)(shui)負(fu)，獲取經濟利益，首(shou)先應該想到的(de)是應用避稅(shui)(shui)籌(chou)劃，而不是采取其(qi)他(ta)非法的(de)手段。我們認為(wei)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)應該具備(bei)的(de)避稅(shui)(shui)籌(chou)劃意識包(bao)括以下幾個方(fang)面(mian)：

　　一(yi)、價格籌劃意識(shi)

    所謂價(jia)(jia)格籌(chou)劃意識(shi)(shi)，就(jiu)是(shi)要求納(na)稅(shui)(shui)(shui)人在進行經(jing)濟(ji)活動時，要具有運用(yong)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)(ding)價(jia)(jia)進行避(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃的(de)意識(shi)(shi)。轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)(ding)價(jia)(jia)是(shi)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃的(de)基本方(fang)法(fa)之一(yi)，特(te)別(bie)是(shi)對于一(yi)個具有一(yi)定(ding)(ding)規模、生產(chan)產(chan)品(pin)的(de)品(pin)種(zhong)和數量都較多的(de)企業(ye)來說，更是(shi)如此。一(yi)個微(wei)小價(jia)(jia)格的(de)變動，都會(hui)引起(qi)企業(ye)利潤很大的(de)變動。轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)(ding)價(jia)(jia)雖然被列為稅(shui)(shui)(shui)務局重點稽查(cha)的(de)對象，但由于轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)(ding)價(jia)(jia)具有很大的(de)靈活性(xing)和隱蔽性(xing)，特(te)別(bie)是(shi)在專利技術、商標使用(yong)權等無(wu)形資產(chan)的(de)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)方(fang)面，具有更大的(de)彈(dan)性(xing)空間。因(yin)此，利用(yong)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)定(ding)(ding)價(jia)(jia)進行避(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃，是(shi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人應(ying)該(gai)而且必須具備的(de)籌(chou)劃意識(shi)(shi)之一(yi)。

　　二(er)、優惠籌劃意識

    所(suo)謂優惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)籌(chou)劃意識，是(shi)(shi)指(zhi)納稅(shui)(shui)(shui)人在進行經(jing)濟活動時，要具(ju)有充分利(li)用國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)意識。稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)是(shi)(shi)國家(jia)為(wei)了一(yi)定(ding)的(de)(de)目的(de)(de)，對(dui)某些納稅(shui)(shui)(shui)人和(he)(he)征稅(shui)(shui)(shui)對(dui)象給予(yu)鼓(gu)勵和(he)(he)照顧的(de)(de)一(yi)種特殊(shu)規(gui)定(ding)。對(dui)于(yu)納稅(shui)(shui)(shui)人來說(shuo)，應該(gai)積極地利(li)用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)。因為(wei)，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)是(shi)(shi)國家(jia)明文規(gui)定(ding)的(de)(de)，具(ju)有很強的(de)(de)操作性，運用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)進行避(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃，其成本(ben)是(shi)(shi)最小的(de)(de)，收(shou)益也是(shi)(shi)最大的(de)(de)。這種籌(chou)劃既不(bu)(bu)會成為(wei)稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關的(de)(de)稽(ji)查(cha)對(dui)象，又(you)符合國家(jia)意圖，還可以減少自身稅(shui)(shui)(shui)負，一(yi)舉三(san)得，何樂而不(bu)(bu)為(wei)呢？

　　三、漏洞(dong)籌(chou)劃意識

    所(suo)謂漏洞(dong)(dong)(dong)籌(chou)(chou)劃(hua)意識，是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人在進行(xing)經濟活動時，要(yao)具有找(zhao)(zhao)出稅(shui)(shui)(shui)收(shou)中的(de)(de)漏洞(dong)(dong)(dong)并利用之的(de)(de)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃(hua)意識。一(yi)個國(guo)家的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)制，不管(guan)其(qi)如何先進、如何完善(shan)，總可以找(zhao)(zhao)出其(qi)中的(de)(de)漏洞(dong)(dong)(dong)。如稅(shui)(shui)(shui)收(shou)立法上的(de)(de)漏洞(dong)(dong)(dong)、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)上的(de)(de)漏洞(dong)(dong)(dong)等。由(you)于找(zhao)(zhao)出稅(shui)(shui)(shui)收(shou)中的(de)(de)漏洞(dong)(dong)(dong)需(xu)要(yao)比(bi)較(jiao)強的(de)(de)專(zhuan)業能力，所(suo)以在進行(xing)漏洞(dong)(dong)(dong)合理避(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃(hua)時，應該(gai)有兩個分(fen)析權衡的(de)(de)過程：其(qi)一(yi)是成本-收(shou)益分(fen)析；其(qi)二是風(feng)險－收(shou)益分(fen)析。

　　四(si)、空白籌劃意(yi)識(shi)

    所謂空(kong)白(bai)籌(chou)劃(hua)意(yi)(yi)識，是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)人在(zai)(zai)進行(xing)經濟活動時(shi)，要具有(you)(you)(you)(you)利(li)用(yong)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)空(kong)白(bai)進行(xing)避(bi)稅(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)的(de)(de)意(yi)(yi)識。稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)空(kong)白(bai)是指(zhi)依據(ju)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)總綱應該有(you)(you)(you)(you)而(er)實際上沒(mei)有(you)(you)(you)(you)的(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)內(nei)容，其產生的(de)(de)原因是因為立法(fa)(fa)(fa)(fa)者的(de)(de)失誤或技術研究(jiu)水平不夠。例如(ru)電子商務現(xian)在(zai)(zai)正在(zai)(zai)全國(guo)興(xing)起 ，而(er)有(you)(you)(you)(you)關這(zhe)方面的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)法(fa)(fa)(fa)(fa)律卻由于技術原因沒(mei)有(you)(you)(you)(you)制定。因此，很(hen)多納(na)稅(shui)(shui)人就利(li)用(yong)國(guo)家稅(shui)(shui)收(shou)立法(fa)(fa)(fa)(fa)在(zai)(zai)這(zhe)方面的(de)(de)空(kong)白(bai)進行(xing)避(bi)稅(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)。

　　五、彈性籌劃意識

    所(suo)謂(wei)彈(dan)性(xing)(xing)(xing)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)意識，是指(zhi)納稅(shui)(shui)人(ren)在進(jin)行經濟活(huo)動(dong)時，要(yao)具有(you)利(li)用稅(shui)(shui)法(fa)彈(dan)性(xing)(xing)(xing)進(jin)行避稅(shui)(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)的意識。彈(dan)性(xing)(xing)(xing)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)是指(zhi)利(li)用稅(shui)(shui)法(fa)構成要(yao)素中如稅(shui)(shui)率(lv)、稅(shui)(shui)額、優(you)惠(hui)和(he)懲罰(fa)性(xing)(xing)(xing)措施等存在一定(ding)的幅度而進(jin)行的避稅(shui)(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)。例如，營業稅(shui)(shui)中娛樂業的稅(shui)(shui)率(lv)為(wei)5%～20%，納稅(shui)(shui)人(ren)便可(ke)以選(xuan)擇最有(you)利(li)于(yu)自(zi)己(ji)的稅(shui)(shui)率(lv)納稅(shui)(shui)。當然，其前(qian)提是獲(huo)得(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)的同意。彈(dan)性(xing)(xing)(xing)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)要(yao)堅持一個總原(yuan)則(ze)和(he)三項(xiang)分(fen)原(yuan)則(ze)。一個總原(yuan)則(ze)是增加(jia)利(li)潤，降低損失；三項(xiang)分(fen)原(yuan)則(ze)是：稅(shui)(shui)率(lv)、稅(shui)(shui)額最小，優(you)惠(hui)最大，懲罰(fa)最小。同時，彈(dan)性(xing)(xing)(xing)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)要(yao)注意搞好和(he)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)的關(guan)系。

　　六、規避(bi)籌(chou)劃意(yi)識(shi)

    所謂規(gui)(gui)(gui)避籌(chou)(chou)劃意(yi)識，是指納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)在進行經濟(ji)活(huo)動時，要(yao)具有利(li)(li)用稅(shui)法(fa)中關于(yu)某些臨(lin)(lin)界(jie)點(dian)的(de)(de)規(gui)(gui)(gui)定進行避稅(shui)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)意(yi)識。臨(lin)(lin)界(jie)點(dian)可分為稅(shui)基臨(lin)(lin)界(jie)點(dian)和優惠(hui)臨(lin)(lin)界(jie)點(dian)兩大類。例如(ru)，土地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)中規(gui)(gui)(gui)定，納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)建(jian)造普通標準(zhun)住(zhu)宅出售，增值(zhi)(zhi)額沒有超(chao)(chao)過(guo)扣除項目金額20%的(de)(de)，免征土地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)；超(chao)(chao)過(guo)20%的(de)(de)，應就其全部(bu)增值(zhi)(zhi)額按規(gui)(gui)(gui)定計征土地(di)增值(zhi)(zhi)稅(shui)。納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)可以利(li)(li)用20%這一(yi)臨(lin)(lin)界(jie)點(dian)，將增值(zhi)(zhi)額控制在19%左右，從而規(gui)(gui)(gui)避應納稅(shui)額。當然(ran)，在進行規(gui)(gui)(gui)避籌(chou)(chou)劃時，納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)一(yi)定要(yao)注意(yi)收益(yi)-成本比較。如(ru)果僅為了規(gui)(gui)(gui)避一(yi)點(dian)稅(shui)款，而把自(zi)己限制在很(hen)小的(de)(de)規(gui)(gui)(gui)模(mo)，那(nei)就得不償失了。