經過對多年實踐經驗的歸納和總結，我們把企業納稅籌劃的功能歸結為“3+1”。“3”包括消除重復納稅、減輕高額稅負和用足優惠政策三項功能，也是為企業起到“立竿見影”籌劃效果的功能；“1”即為防范稅收風險的功能，也是保證企業“長治久安”的功能。我們分別用實際案例來解說這些功(gong)能。

　　（1）消除重復納稅

　　從國際來看，大家都反對重復納稅，各國以及各國之間，也都在修改、完善稅收政策消除重復納稅，但問題是，經營現實中總是存在重復納稅。比如在我國，就存在重復納稅的死角。歸結其原因有二：一是一些企業由于交易方式存在問題，稅就交重了；二是國家稅收政策確實導致了重復納稅，例如，自然人股東從企業所得稅后的利潤分紅，稅法規定還要交納20%的個人所得稅，這就是稅后稅，顯(xian)然是重復(fu)納稅。

　　納稅(shui)籌劃的功(gong)能之一就是消除或減輕類似(si)的重復納稅(shui)，試舉兩例來(lai)解決(jue)上述兩類問(wen)題。

　　1）運用(yong)三方合(he)同消除重復(fu)納稅

　　這(zhe)是(shi)我(wo)們給某建筑設計單(dan)位做的一個案例，籌劃(hua)效果是(shi)：消(xiao)除60%的重復納稅。

　　這(zhe)個(ge)單位除(chu)了繪圖，還搞些工程建設，也(ye)有承接一棟(dong)大樓，免(mian)費贈送(song)圖紙(zhi)的業(ye)務。我(wo)們給(gei)這(zhe)個(ge)單位做財務咨詢時，曾(ceng)下到業(ye)務部門訪談，就發(fa)現一個(ge)讓他們也(ye)納悶的問題：

　　他們承建一個鍋爐房，合同總價款為1 000萬元，其中鍋爐價格600萬元。他們的實際收入是400萬元，但要按1 000萬元納稅，繳納的(de)營業稅為：

　　1 000萬元×3%＝30萬元

　　這600萬(wan)元(yuan)的鍋爐(lu)款顯然是重復納(na)稅，但(dan)他們的合同是1 000萬(wan)元(yuan)，按照稅法相關規定就應該(gai)如此重復納(na)稅。

　　我就問他們(men)：“這鍋爐你們(men)中間賺(zhuan)錢不？”

　　“不(bu)賺。都是(shi)市(shi)場明白(bai)價，我們不(bu)能這樣賺甲方的錢。”

　　“既然(ran)不(bu)賺(zhuan)，你們這(zhe)個合同(tong)簽(qian)得就有(you)問(wen)題。”

　　我(wo)們(men)(men)修改了他(ta)們(men)(men)的(de)(de)交易(yi)模式：簽訂三方合同，他(ta)們(men)(men)這個(ge)施工企業負(fu)責施工，合同價款為400萬元；鍋(guo)(guo)爐廠(chang)負(fu)責供應鍋(guo)(guo)爐，合同價款為600萬元。則他(ta)們(men)(men)應繳納的(de)(de)營(ying)業稅為：

　　400萬元×3%＝12萬元

　　在鍋爐廠繳納的稅金沒有變化的前提條件下，施工企業的稅負由30萬元降低到12萬元，降低率為60%，實屬可觀。

　　需要交代的是：建筑業(ye)的營業(ye)稅(shui)(shui)是依據營業(ye)額和稅(shui)(shui)率計(ji)算的，營業(ye)額是指建筑企業(ye)向對方(fang)收取(qu)的全(quan)部價款(kuan)(kuan)和價外(wai)費用(yong)。不收取(qu)價款(kuan)(kuan)，就(jiu)(jiu)不涉及(ji)稅(shui)(shui)收。但(dan)現實中由于存在(zai)工程(cheng)項目“轉手”等現象，一些企業(ye)存在(zai)代收款(kuan)(kuan)項，這(zhe)就(jiu)(jiu)產生了重(zhong)復納(na)稅(shui)(shui)。三方(fang)或多方(fang)合同的作用(yong)就(jiu)(jiu)是減(jian)少款(kuan)(kuan)項的周轉。消除了代收款(kuan)(kuan)項，也就(jiu)(jiu)消除了重(zhong)復納(na)稅(shui)(shui)。

　　2）精算獎金和分紅能減輕重復納稅

　　這(zhe)是我們給外(wai)地(di)某一民營企業(ye)做的咨詢項目，籌劃效果(guo)是：減輕(qing)20%以上的重復納(na)稅。

　　稅(shui)(shui)(shui)后利潤給(gei)自然人分(fen)紅再交納個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)顯然是(shi)重(zhong)復納稅(shui)(shui)(shui)，但國家稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策就(jiu)是(shi)這(zhe)么(me)規定的，政(zheng)策不(bu)變，企(qi)業就(jiu)應遵照執(zhi)行，依(yi)法納稅(shui)(shui)(shui)。但我們(men)如(ru)果(guo)把(ba)賬算清楚了，就(jiu)能在一(yi)定程(cheng)度上減(jian)輕(qing)重(zhong)復納稅(shui)(shui)(shui)。

　　我們都知道：獎金(jin)在企(qi)業所(suo)得(de)稅稅前列(lie)支，按(an)工資薪金(jin)納(na)稅，有起征點(dian)扣除(chu)；分(fen)紅在企(qi)業所(suo)得(de)稅稅后發放，按(an)20%的稅率納(na)稅，無(wu)任何扣除(chu)。這里邊就(jiu)有一個納(na)稅均衡點(dian)：發多少(shao)獎金(jin)（X）交納(na)的稅（Z）與發多少(shao)分(fen)紅（Y）交納(na)的稅（Z）是(shi)一樣(yang)的。

　　找到(dao)了這個均衡點Z，如果(guo)納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)小于(yu)Z，我們就(jiu)發獎金，因為此時(shi)獎金的(de)適用(yong)稅(shui)(shui)率低于(yu)20%，若是分紅(hong)就(jiu)要按20%的(de)稅(shui)(shui)率納(na)(na)稅(shui)(shui)；如果(guo)納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)大于(yu)Z，我們就(jiu)分紅(hong)，因為分得再多，稅(shui)(shui)率都是按20%計算，若是發獎金就(jiu)要按大于(yu)20%的(de)稅(shui)(shui)率計算納(na)(na)稅(shui)(shui)。

　　找到(dao)了這個均衡點(dian)(dian)Z的(de)(de)(de)麻煩在(zai)于：獎(jiang)金與工(gong)資要按月合并(bing)納稅，各(ge)個企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)工(gong)資水平(ping)又(you)有差(cha)(cha)別(bie)，就是(shi)(shi)一(yi)個企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)不同(tong)股東的(de)(de)(de)工(gong)資也有差(cha)(cha)別(bie)，所以這個均衡點(dian)(dian)每個人是(shi)(shi)不一(yi)樣的(de)(de)(de)；獎(jiang)金可(ke)以在(zai)稅前(qian)列支，能減輕(qing)企(qi)業(ye)所得稅，若是(shi)(shi)分紅(hong)就生產不了抵稅作(zuo)用。這又(you)是(shi)(shi)一(yi)個要考(kao)慮的(de)(de)(de)比(bi)較因(yin)素。

　　我們曾給外地一家民營企業做過一個咨詢項目。這個企業的基本情況是：有七個股東，全部是私人股份，董事長是大股東；在企業就職的股東們每月拿一份工資，沒有獎金，但享受年終分紅。有偷逃個人所得稅(shui)的(de)現象（比如(ru)讓領錢的(de)股東拿發票(piao)來沖分(fen)紅款(kuan)逃稅(shui)等）。

　　這個企業還有上市的雄心壯志，但就這個財務狀況顯然不夠格。老板也有擔憂，但治理無從下手。后來我們針對這個問題提出如下咨詢建議：要消除稅收風險，就必須停止股東們偷逃個人所得稅的行為。建議股東們與其他員工一樣，享受獎金的待遇，把部分分紅轉化為獎金（新稅法取消了計稅工資，獎金可以進稅前，對企業更有利）；為了與企業全年效益掛鉤，獎金可以先提取不發放，年終統一核算后再確定實際發放額。

　　按照我們的(de)建(jian)議，這個企業在(zai)消除稅(shui)(shui)收風險的(de)同時，也(ye)減輕(qing)了20%多的(de)重(zhong)復(fu)納稅(shui)(shui)，可謂一舉兩(liang)得(de)。

　　所以，在對待(dai)獎金和分(fen)紅的問題上，要(yao)讓財務人員算(suan)一算(suan)，如何發放(fang)更合算(suan)，做到(dao)一舉兩得(de)，減(jian)輕了(le)稅負又沒有(you)風險。

　　（2）減(jian)輕高額稅負(fu)

　　造成企業高額稅負的原因大致也有兩個：一是因為企業不熟悉稅法，把不該交納的稅糊涂地交了，造成的高額稅負；二是因為企業把適用不同稅率的業務混合在一起，不加區別，把本來適用低稅率的業務按高稅率納稅了，也(ye)造成了高額稅負。

　　納稅(shui)籌(chou)劃的第二個功能就(jiu)是減(jian)輕高額稅(shui)負，試舉兩例：

　　1）分(fen)別(bie)簽定租賃合同減輕(qing)高額(e)稅負(fu)

　　這是我們給某國有企業做(zuo)的(de)(de)案(an)例，籌劃效果(guo)是：減輕35.29%的(de)(de)高額(e)稅負。

　　企(qi)業(ye)租(zu)賃大都涉及房(fang)屋租(zu)賃，例如出(chu)租(zu)車間、廠房(fang)，出(chu)租(zu)賓館、門面房(fang)等(deng)，都和房(fang)屋有(you)關(guan)。涉及房(fang)屋出(chu)租(zu)，就要(yao)按(an)租(zu)金收(shou)入(ru)的12%交納(na)房(fang)產稅(shui)。但(dan)這(zhe)些(xie)出(chu)租(zu)內容又不(bu)(bu)僅僅是房(fang)屋，還有(you)房(fang)屋內部(bu)或外部(bu)的一些(xie)設(she)施(shi)(shi)(shi)，比如機器設(she)備、辦(ban)公家具、附屬用品等(deng)。稅(shui)法對這(zhe)些(xie)設(she)施(shi)(shi)(shi)不(bu)(bu)征(zheng)收(shou)房(fang)產稅(shui)。但(dan)是，如果這(zhe)些(xie)設(she)施(shi)(shi)(shi)與房(fang)屋不(bu)(bu)加(jia)區別地(di)同(tong)(tong)時簽在一張租(zu)賃合同(tong)(tong)上(shang)(shang)，那(nei)設(she)施(shi)(shi)(shi)也(ye)要(yao)交納(na)房(fang)產稅(shui)。很多企(qi)業(ye)的稅(shui)負，就是這(zhe)么糊涂(tu)地(di)高上(shang)(shang)去(qu)的。

　　我們接觸的某一國有企業，要把下屬一家開工不足的工廠出租給一家民營企業。雙方談定廠房連同設備一年的租金是2 000萬元，然后簽訂了租賃合同。內容大致是：甲方同意將廠房連同設備租給乙方，乙方支付廠房和設備租金一年2 000萬元，簽訂合同后，乙方先付一半的租金，年底再付另一半租金。

　　按照這個將廠房連同設備一起出租的合同，甲方要繳納的房產稅為2 000萬元乘以12%，即240萬元房產稅；繳納營業稅為2 000萬元乘以5%，即100萬元，合計為340萬元。也就是說，依據這個合同，機器設備也交納了12%的房產稅。這有點冤。

　　出租工廠的第一年，這個企業老老實實（因為不知道冤）地交納了340萬元的稅款。但在第二年——找我們咨詢之后，他們的出租合同就“相見恨晚”地改變了：把一個租賃合同改變為兩個租賃合同——廠房出租合同與設備出租合同。內容大致是：甲方以每年1 000萬元的租金出租廠房，以每年1 000萬元的租金出租設備。

　　雖然兩(liang)項租(zu)金合計仍為2 000萬元(yuan)，但最(zui)終因(yin)設備出租(zu)不(bu)涉及12%的(de)房產稅(shui)，納(na)(na)稅(shui)總額因(yin)合同改變隨之發生明顯(xian)改變：甲方出租(zu)廠房繳(jiao)納(na)(na)的(de)房產稅(shui)為1 000萬元(yuan)乘以12%，即120萬元(yuan)；設備出租(zu)不(bu)涉及房產稅(shui)即節(jie)約(yue)了120萬元(yuan)；繳(jiao)納(na)(na)的(de)100萬元(yuan)營(ying)業稅(shui)不(bu)變。這樣甲方總體納(na)(na)稅(shui)就從(cong)340萬元(yuan)減少到220萬元(yuan)，稅(shui)負減輕(qing)了35.29%。

　　對于征收的特殊稅(shui)(shui)種(zhong)(zhong)，我們在(zai)交(jiao)易時，應當充(chong)分了解稅(shui)(shui)法(fa)規定，把不(bu)涉及該特殊稅(shui)(shui)種(zhong)(zhong)的內容分開，就能(neng)減輕稅(shui)(shui)負。

　　很多企業(ye)，例如出租(zu)廠房的、出租(zu)賓館的、出租(zu)門面房的，因聽了我(wo)(wo)們(men)的課、看了我(wo)(wo)們(men)的書，或找我(wo)(wo)們(men)做咨詢，都如此分簽了租(zu)賃(lin)合同，且受益非淺(qian)。

　　2）業務分(fen)開經營減(jian)輕(qing)高額稅負

　　這(zhe)是我們給(gei)北京某(mou)民營企(qi)業(ye)做的(de)案例，籌劃效果是：讓公司減輕40.94%的(de)稅負(fu)。

　　業務分開經營，就是把適用低稅率的業務從高稅率業務中獨立出來，單獨成立公司，按適應的低稅率納稅，從而減輕高額稅負。

　　我們曾(ceng)給中關村(cun)某(mou)科技公司做過(guo)類似咨(zi)詢。該公司為增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人，既銷(xiao)售(shou)(shou)科技含量高的電子(zi)設(she)備(bei)，同時又為客戶提供常年技術指導和(he)咨(zi)詢業(ye)務。銷(xiao)售(shou)(shou)電子(zi)設(she)備(bei)的收入(ru)要(yao)按17%的稅(shui)(shui)率交(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，技術指導和(he)咨(zi)詢業(ye)務本來適(shi)用5%的營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率，但(dan)因與銷(xiao)售(shou)(shou)電子(zi)設(she)備(bei)裹(guo)在了一起，屬于混合(he)銷(xiao)售(shou)(shou)，也(ye)要(yao)按17%的稅(shui)(shui)率交(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。

　　做咨(zi)(zi)詢的那年，該公(gong)司的基(ji)本財務數據如下：全年實現(xian)不含(han)稅(shui)(shui)銷售額2 000萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，取(qu)得(de)技術咨(zi)(zi)詢收入800萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)；全年取(qu)得(de)允許抵扣的進項稅(shui)(shui)金是270萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)。當年公(gong)司的納稅(shui)(shui)總額為186.24萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，具體如下：

　　銷售(shou)電子(zi)設備(bei)應該繳納的稅金＝不含稅銷售(shou)額×稅率(lv)—進項稅金

　　＝2 000萬(wan)(wan)元×17%—270萬(wan)(wan)元

　　＝340萬元—270萬元

　　＝70萬元

　　技術咨詢收入(ru)應該繳(jiao)納(na)的稅(shui)金＝不含(han)稅(shui)銷售額×稅(shui)率—進項稅(shui)金

　　＝800萬元÷（1+17%）×17%—0

　　＝116.24萬元(yuan)

　　這個公司僅增值(zhi)稅的稅負就達(da)到(dao)7%（納稅額÷收入額）。這種納稅負擔明顯過(guo)重。

　　我們(men)的咨(zi)(zi)詢建議是：把適用5%的低稅業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)（技術(shu)指(zhi)導和咨(zi)(zi)詢）分離出來(lai)，另外設立(li)一家技術(shu)咨(zi)(zi)詢服(fu)務(wu)(wu)(wu)公司，專門負責客戶的常年技術(shu)指(zhi)導和咨(zi)(zi)詢業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，辦理地(di)方(fang)稅務(wu)(wu)(wu)登記，向客戶開具服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)發票，向地(di)稅局申報(bao)繳納營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅，使服(fu)務(wu)(wu)(wu)收入真(zhen)正(zheng)享(xiang)受到5%的營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅稅率(lv)。

　　我們用當年的數字做(zuo)了一個(ge)測算，減輕稅負如下：

　　老(lao)公司繳納的(de)增(zeng)值稅為：2 000萬(wan)元(yuan)×17%—270萬(wan)元(yuan)＝70萬(wan)元(yuan)

　　新成立的技術咨詢公司(si)繳納交營業稅為：800萬元×5%＝40萬元

　　兩個公司總體納稅110萬元，減輕稅負76.24萬元（186.24萬元—110萬元），稅負減輕率為40.94%。這個效益有時是經營活動也難以達到的。

　　（3）用足優惠政策

　　一些企業不知道“用足優惠政策”、合法獲得稅收效益的原因也有兩個：一是一些企業（小型民營企業居多）壓根就不知道國家有哪些相關稅收優惠政策，或者根本不關心國家的稅收政策；二是一些企業知道國家有稅收優惠政策，但不清楚如何利用這些稅收優惠政策合法獲利。于是，為了少交(jiao)稅，一(yi)些企業(ye)就選擇了胡來，用違法(fa)亂紀的(de)方(fang)式(shi)冒險偷逃國家的(de)稅款(kuan)，很(hen)多企業(ye)因此存在很(hen)大的(de)涉稅風險。而這(zhe)些風險隨著國家監管(guan)的(de)完善，遲早會爆(bao)發。

　　我們認為，國家給予的稅(shui)收優惠政策，企業不僅要應(ying)用，而且(qie)應(ying)該用足(zu)，也就是(shi)最大(da)限度地(di)(di)享受稅(shui)收優惠政策，合法(fa)地(di)(di)節約納稅(shui)成本(ben)，合法(fa)地(di)(di)為企業、為員(yuan)工謀福(fu)利。

　　納稅籌劃第三(san)個實用(yong)的功能就是引導(dao)企業用(yong)足國家(jia)的稅收優惠政(zheng)策。試舉(ju)兩個經手的案例：

　　1）年終獎發整數就用(yong)足(zu)了

　　這是我(wo)們給某央企做的案例，籌劃效果是：整體(ti)節約了18萬(wan)元(yuan)的個(ge)人所得稅。

　　依據文件規定，年終獎按發放額除以12個月來確定適應稅率，那么發放多少就必須引起企業足夠的注意。因為多發1元錢，就可能多交幾百元、幾千元甚至是幾萬元的個人所得稅。

　　某企業(ye)要發(fa)年(nian)終獎，有(you)的(de)員(yuan)工很高，個人(ren)所得稅也“讓(rang)人(ren)哆嗦”。企業(ye)就(jiu)咨詢我(wo)們，目的(de)也很直白：少交稅。我(wo)就(jiu)讓(rang)他們拿來一張白紙，在紙上邊(bian)劃邊(bian)講(jiang)解(jie)：

　　張某獲(huo)得年(nian)終獎(jiang)6 000元，李(li)某獲(huo)得年(nian)終獎(jiang)6 001元。兩人(ren)的適應稅率(lv)和速(su)算(suan)扣(kou)除數分(fen)別為(wei)：

　　張某的年終獎6 000元除以12個月等于500元，適應稅率為5%，沒有速算扣除數。張某應納稅額＝6 000元×5%＝300元

　　李某的年終獎6 001元除以12個月等于500.08元，適應稅率為10%，速算扣除數為25元。李某應納稅額＝6 001元×10%－25元＝575.1元

　　因為多領1元年終獎，李某除以12后超過500元，就適用10%的稅率，比張某多交275.1元的個人所得稅。

　　再例如，張某獲得年終獎240 000元，除以12后，適用稅率為20%;李某獲得年終獎240 001元，除以12后，適用稅率為25%。那么，因為多領1元年終獎，李某比張某多交11 000.25元的個人所得稅。

　　所以，在發放年終獎時，要對照個人所得稅的稅率表，考慮除以12個月份，確定發放額，最好發足額的整數，也就是正好除盡，用足稅收優惠政策。比如6 000元（適用稅率為5%），24 000元（適用稅率為10%），60 000元（適用稅率為15%），240 000元（適用稅率為20%），480 000元（適用稅率為25%），720 000元（適用稅率為30%），960 000元（適用稅率為35%），1 200 000元（適用稅率為40%）。千(qian)萬(wan)不要多發那1元(yuan)錢(qian)甚至是6分錢(qian)，因為這(zhe)6分錢(qian)除(chu)以(yi)12后，仍然(ran)可以(yi)進位成1分錢(qian)，這(zhe)1分錢(qian)可以(yi)讓你的(de)年(nian)終獎的(de)適應稅率提高5%。這(zhe)1分錢(qian)在理論上稱為臨(lin)界點。

　　他們的財務人員高興(xing)地(di)說：是(shi)不(bu)是(shi)發整數？

　　我說：對！是發(fa)適(shi)合各檔稅(shui)(shui)率的整數。也就是注(zhu)意臨界點，就用(yong)足了稅(shui)(shui)收優惠政策。

　　后來，這(zhe)個企業節約(yue)了18萬元的個人(ren)所得稅。

　　依(yi)據目前我(wo)們的國情，積(ji)極主動納稅(shui)的企(qi)業不多(duo)，都想盡量地(di)(di)少(shao)交稅(shui)。但關鍵是少(shao)交的方式(shi)(shi)要合法(fa)，不然就要承擔稅(shui)收風險。而(er)合法(fa)地(di)(di)少(shao)交稅(shui)的方式(shi)(shi)之一，就是用足(zu)國家(jia)的各項稅(shui)收優惠政策(ce)。

　　2）嚴(yan)格執行相關政(zheng)策(ce)也就用足了稅(shui)收優惠政(zheng)策(ce)

　　這是我(wo)們給云(yun)南某糖廠做的(de)案例，籌劃結果是：員(yuan)工不用納稅了。

　　我們給云南這個“夕陽西下”的糖廠做企業發展戰略（包括上市）時，下廠區做調研，為當地的物價水平之低大發感慨：10元錢，三個人可以吃一頓有四個炒菜的午飯（米飯隨便吃，不要錢），還能喝一瓶苞谷酒（高度白酒）。也正是這低物價和當地淳樸的人們，觸動了我們，想順便為糖廠的員工做個個人所得稅的納稅籌劃。

　　糖廠的(de)基本(ben)情況是(shi)這樣的(de)：屬于季節性(xing)生(sheng)產企業(ye)，一年只有四個月生(sheng)產期間(jian)，生(sheng)產期間(jian)三(san)班倒(dao)，忙得沒日沒夜，職工平(ping)均工資(zi)為3 400元(yuan)/月；其余八個月，職工沒事干(gan)，每月發(fa)300元(yuan)低薪。當(dang)時當(dang)地個人所(suo)得稅的(de)扣除標(biao)準是(shi)1400元(yuan)。

　　糖廠代扣個人所得稅的(de)情(qing)況是(shi)這樣的(de)：

　　生產(chan)期間(jian)，企(qi)業每(mei)(mei)位職(zhi)工每(mei)(mei)月應繳個人所得(de)稅為：

　　（3 400－1 400）元(yuan)×;10%－25元(yuan)＝175元(yuan)

　　四(si)個月每人應納個人所(suo)得(de)稅共700元。

　　其(qi)余八個月(yue)領取的300元因不到起征點，不納稅。

　　其實這樣代扣職工個人所得稅是沒有執行國家相關政策。國家稅收優惠政策明文規定：對于季節性生產企業，可以采取年薪制，也就是把一年的收入平均到12個月，來計算交納個人所得稅（一般是按上年工資水平預交當年每月的個人所得稅）。糖廠的財務經理整天喝得東倒西歪的，根本不知道有這個優惠政策。

　　于是(shi)(shi)，我們(men)建議他們(men)實行年(nian)薪制，節(jie)約員工的(de)個人所得稅。按(an)照我們(men)的(de)設計，員工的(de)納稅情況是(shi)(shi)這樣的(de)：

　　每月平均(jun)工資=（3400×4+300×8）÷12=1333.33元

　　沒有達到1400元的起征點，不納稅。為此，在新的年度，我們為糖廠員工每人每年平均節約個人所得稅700元。這個錢數，在當地可供幾個孩子念書。

　　納稅(shui)籌劃上(shang)述(shu)三個(ge)功能主要是(shi)為了解決企(qi)業的“無(wu)知”問題(ti)——包括(kuo)對國家稅(shui)法的無(wu)知和(he)對納稅(shui)籌劃技(ji)能的無(wu)知。企(qi)業有(you)知，肯定就有(you)畏(wei)了；企(qi)業有(you)畏(wei)，我們就可(ke)以轉到下一個(ge)話題(ti)了：納稅(shui)籌劃防范稅(shui)收風險的功能，即“3+1”當中(zhong)的“1”。

　　防(fang)范稅(shui)收(shou)風險(xian)是納稅(shui)籌劃的(de)綜(zong)合(he)功(gong)能(neng)(neng)，也是依(yi)附前三個功(gong)能(neng)(neng)的(de)一(yi)個功(gong)能(neng)(neng)。他們的(de)關(guan)系是：沒(mei)(mei)有(you)“3”的(de)功(gong)能(neng)(neng)，就(jiu)沒(mei)(mei)有(you)“1”的(de)功(gong)能(neng)(neng)；“3”功(gong)能(neng)(neng)發揮(hui)作用了(le)，“1”這個功(gong)能(neng)(neng)就(jiu)自然發揮(hui)作用。

　　依據(ju)我(wo)國企業(ye)目前(qian)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)現(xian)狀，我(wo)們認為：企業(ye)的(de)(de)風險除了來自市場經營外，還來自稅(shui)(shui)收。因為很(hen)多企業(ye)在(zai)(zai)納(na)稅(shui)(shui)方面存在(zai)(zai)“蠻干”的(de)(de)行為，尤其是小企業(ye)，特(te)別是民營企業(ye)，偷逃稅(shui)(shui)款的(de)(de)現(xian)象經常發生。在(zai)(zai)稅(shui)(shui)收控(kong)制越來越嚴的(de)(de)環(huan)境(jing)中(zhong)，特(te)別是2008年新稅(shui)(shui)法實(shi)施后，內資企業(ye)稅(shui)(shui)率降(jiang)低(di)，稅(shui)(shui)務(wu)稽查力度肯定(ding)加(jia)強(qiang)，這些企業(ye)就(jiu)存在(zai)(zai)很(hen)大的(de)(de)稅(shui)(shui)收風險。

　　企業在(zai)追求減(jian)輕稅(shui)負的(de)同(tong)時，又(you)要(yao)防(fang)范稅(shui)收風(feng)險(xian)(xian)，就必須進(jin)行納稅(shui)籌(chou)劃(hua)。納稅(shui)籌(chou)劃(hua)防(fang)范稅(shui)收風(feng)險(xian)(xian)的(de)功能(neng)主(zhu)要(yao)體現在(zai)以(yi)下兩個方面：

　　1）促進企業(ye)改(gai)變(bian)偷逃(tao)稅款的惡習

　　偷(tou)逃國(guo)家(jia)稅(shui)款是(shi)一個(ge)惡(e)習(xi)，這(zhe)個(ge)惡(e)習(xi)也是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在“兒(er)童”或“青少年(nian)”階(jie)段的(de)(de)一個(ge)“適(shi)齡(ling)現象”，就(jiu)像(xiang)我(wo)們小時候(hou)流鼻涕或吃手(shou)指頭。但企(qi)(qi)業(ye)(ye)在走向“壯(zhuang)年(nian)”的(de)(de)過程中，就(jiu)必須逐步改掉這(zhe)些惡(e)習(xi)。沒(mei)有哪個(ge)偷(tou)逃稅(shui)款的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)能夠(gou)做得(de)長(chang)久，倒有不少企(qi)(qi)業(ye)(ye)因偷(tou)逃稅(shui)款而被罰、遭受重(zhong)創甚至夭折。逃了(le)點稅(shui)，卻葬送了(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)前程，這(zhe)不論(lun)從哪個(ge)方面來說都是(shi)劃不來的(de)(de)。

　　正如一(yi)(yi)個(ge)問題少(shao)年，沒有關愛和引(yin)(yin)導就(jiu)會走(zou)向(xiang)邪道一(yi)(yi)樣，一(yi)(yi)些(xie)處于創業(ye)階段的企(qi)業(ye)，在與(yu)國(guo)家進行稅(shui)收博弈時，沒有合法獲利的指(zhi)引(yin)(yin)，也會采取非法手(shou)段。推廣(guang)納稅(shui)籌(chou)劃，給企(qi)業(ye)獲得稅(shui)收效益指(zhi)出一(yi)(yi)條(tiao)合法道路，就(jiu)能把(ba)那些(xie)走(zou)邪道的企(qi)業(ye)拉過(guo)來，促(cu)進企(qi)業(ye)改掉(diao)偷(tou)逃稅(shui)款的惡習，健康(kang)成長。

　　我(wo)(wo)們曾通過(guo)分拆(chai)業(ye)(ye)務的方式，給一個(ge)高稅負(fu)的高科技企業(ye)(ye)減輕了40%多(duo)的稅負(fu)。企業(ye)(ye)老板有(you)點激動地說：打死我(wo)(wo)也(ye)不(bu)會偷(tou)逃稅款了！這樣(yang)多(duo)塌(ta)實，稅交得不(bu)多(duo)，公司承受得起，沒有(you)必要再做假了。現在就(jiu)是舉(ju)報檢(jian)查，我(wo)(wo)也(ye)不(bu)怕。

　　這(zhe)位老(lao)板的話道(dao)出這(zhe)么個道(dao)理(li)：有(you)正道(dao)，沒人愿意走邪(xie)道(dao)。企業也然(ran)。

　　2）促進企業學習稅法

　　納稅籌(chou)劃(hua)的主要依(yi)據(ju)之一是國家(jia)相關(guan)的稅收優惠政策，企業要正確享受(shou)這些(xie)優惠政策，就(jiu)必須了解(jie)稅法(fa)、熟悉稅法(fa)或掌握稅法(fa)。所(suo)以(yi)，納稅籌(chou)劃(hua)能促進那些(xie)不關(guan)心國家(jia)稅法(fa)的企業學(xue)習稅法(fa)。

　　有(you)例為證。2002年初(chu)春，我們(men)第(di)一次去云南某企(qi)業做(zuo)咨詢時，介紹了納稅(shui)籌(chou)劃、合法獲(huo)利的(de)概念(nian)；相隔十幾天(tian)，我們(men)再到那個(ge)企(qi)業，他們(men)已經成立了稅(shui)務科，專(zhuan)門負責收(shou)集(ji)稅(shui)收(shou)資料，熟悉、領會(hui)，為企(qi)業所用。

　　看得出，如果是合(he)法(fa)獲利，哪個企業(ye)都會積極(ji)主動。

　　如果企(qi)業都依法(fa)行事，自(zi)然(ran)會減少稅收(shou)風(feng)險。