對(dui)于“走出去(qu)”的企業來說，整(zheng)體稅負包括境內和(he)境外兩塊。

　　在境(jing)外部分，目前我國企(qi)業(ye)海外熱點(dian)投資地的企(qi)業(ye)所得(de)稅征收標準(zhun)，不少都高于境(jing)內25%的企(qi)業(ye)所得(de)稅征收標準(zhun)，而且企(qi)業(ye)在這些國家(jia)和地區的利潤(run)若以股息形式匯回境(jing)內也會繳納股息預(yu)提稅，這使企(qi)業(ye)利潤(run)在匯回時(shi)出現流失。

　　在境(jing)內(nei)部分，如果(guo)從比我國(guo)(guo)境(jing)內(nei)25%的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)標(biao)準低(di)的國(guo)(guo)家(jia)和地區(qu)向境(jing)內(nei)匯回(hui)利(li)潤(run)，則(ze)需要補(bu)繳不足25%水(shui)平的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)；如果(guo)從比我國(guo)(guo)境(jing)內(nei)25%的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)標(biao)準高的國(guo)(guo)家(jia)和地區(qu)向境(jing)內(nei)匯回(hui)利(li)潤(run)，到境(jing)內(nei)不再補(bu)繳企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)。比如投資香港(gang)地區(qu)，香港(gang)當(dang)地企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)標(biao)準為16.5%，低(di)于國(guo)(guo)內(nei)25%的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)率，因此(ci)，利(li)潤(run)匯回(hui)內(nei)地時(shi)要補(bu)繳不足25%水(shui)平的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅(shui)。

　　稅負節省包括(kuo)永久(jiu)性稅負節省和遞延性稅負節省這兩種。

　　首先就是要(yao)盡可能將境外企(qi)業所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負這(zhe)(zhe)(zhe)一(yi)部分最低(di)化(hua)，即拉到25%的(de)(de)水平(ping)(ping)。從(cong)高于25%的(de)(de)水平(ping)(ping)降低(di)到25%的(de)(de)這(zhe)(zhe)(zhe)一(yi)部分，在中(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)不用再補繳(jiao)企(qi)業所得稅(shui)(shui)，這(zhe)(zhe)(zhe)屬于永久性稅(shui)(shui)負節省；如果(guo)通(tong)過(guo)其他(ta)架構的(de)(de)安排將境外稅(shui)(shui)負進(jin)一(yi)步降到25%以(yi)下(xia)，這(zhe)(zhe)(zhe)部分利潤在匯回(hui)中(zhong)(zhong)國(guo)之前，不需要(yao)補繳(jiao)國(guo)內(nei)企(qi)業所得稅(shui)(shui)，但其后匯回(hui)中(zhong)(zhong)國(guo)后要(yao)進(jin)行補繳(jiao)，所以(yi)這(zhe)(zhe)(zhe)幫助企(qi)業延緩(huan)了繳(jiao)稅(shui)(shui)時間，屬于遞延性稅(shui)(shui)負節省。

　　稅(shui)務籌劃空間大(da)小取決于企業進行跨國投資的商業戰(zhan)略、投資目標、投資期(qi)限等，主要可(ke)以通過投資控(kong)股架(jia)(jia)構(gou)、融資架(jia)(jia)構(gou)和運營(ying)架(jia)(jia)構(gou)三種方式進行稅(shui)務籌劃。

　　而在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種方面，除了所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃之外，關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃也可(ke)以帶(dai)來明顯的節稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)效(xiao)益。投資控股(gu)、融(rong)資架構(gou)籌(chou)劃，可(ke)以幫(bang)助(zhu)企業減少境外的所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負；營運架構(gou)籌(chou)劃則可(ke)以幫(bang)助(zhu)企業減少所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負，也可(ke)減少間(jian)接稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（如關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負，并且遞(di)延繳納(na)間(jian)接稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（比如增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）的時間(jian)。

　　某些情況下(xia)，降低關稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)的節(jie)稅(shui)(shui)(shui)效益(yi)(yi)，可能比降低所得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)的節(jie)稅(shui)(shui)(shui)效益(yi)(yi)更(geng)為顯著，因(yin)為關稅(shui)(shui)(shui)的稅(shui)(shui)(shui)基(ji)是進(jin)口貨物(wu)的價值，而不(bu)是利潤(run)。

　　稅種籌劃一(yi)般(ban)取決于企(qi)業(ye)的行業(ye)，如制造業(ye)企(qi)業(ye)需要更多(duo)地(di)考慮關稅和(he)間接稅，而金融(rong)(rong)證券業(ye)可能重(zhong)點考慮在投(tou)資控(kong)股、融(rong)(rong)資架構以及轉讓定價方面的安排，即所得稅方面。