稅收(shou)(shou)(shou)是國(guo)家財政收(shou)(shou)(shou)入的(de)主要來(lai)源，是促進國(guo)民(min)經濟發展的(de)源泉。由于稅收(shou)(shou)(shou)的(de)強(qiang)制性，企(qi)業只能被動接(jie)受這些稅收(shou)(shou)(shou)政策(ce)，但可以(yi)做出稅收(shou)(shou)(shou)安排以(yi)達(da)到合理避稅，提高企(qi)業收(shou)(shou)(shou)益，促使企(qi)業發展，這就引出了“稅收(shou)(shou)(shou)籌劃(hua)”。

　　一(yi)、稅收籌(chou)劃的含(han)義

　　稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)在稅(shui)(shui)法規定許可的(de)(de)范圍(wei)內，以追求效益(yi)最(zui)大(da)化(hua)為(wei)目的(de)(de)，通過對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產經營(ying)、投(tou)資、理財等(deng)活動(dong)的(de)(de)事先籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)和安排，盡可能地節約稅(shui)(shui)款，以獲得最(zui)大(da)的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)利益(yi)，又稱為(wei)納稅(shui)(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)、稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)等(deng)。它本質上是企(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)實現收(shou)益(yi)最(zui)大(da)化(hua)對(dui)涉(she)及稅(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)經濟事項進行(xing)安排，是企(qi)(qi)業(ye)(ye)獨立自主(zhu)權利的(de)(de)體(ti)現。隨著(zhu)市場經濟體(ti)制的(de)(de)日趨完善，稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)必將(jiang)成為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產經營(ying)過程(cheng)中(zhong)不可缺少的(de)(de)重(zhong)要組(zu)成部分。

　　目前(qian)，稅收籌劃在我國方興未艾，但未得到大規模(mo)推行，究其原(yuan)因，客觀上(shang)存在著一定的實施障礙。

　　二、稅收籌(chou)劃的實(shi)施(shi)障礙

　　稅收籌(chou)劃是一(yi)個(ge)決(jue)策的(de)博(bo)弈(yi)過(guo)程(cheng)，然而在實施過(guo)程(cheng)中會面臨諸多的(de)障(zhang)(zhang)礙。我認為目前稅收籌(chou)劃的(de)障(zhang)(zhang)礙主要有：

　　1、成本效(xiao)益(yi)約束(shu)

　　任何一(yi)項財務決策活動都(dou)具(ju)有(you)兩(liang)面(mian)(mian)性：一(yi)方面(mian)(mian)為投資者帶來經濟上(shang)的(de)(de)效益(yi)，另一(yi)方面(mian)(mian)，決策與籌(chou)劃(hua)本(ben)身也需要費用。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)在可能給企業(ye)減輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負擔帶來稅(shui)(shui)(shui)(shui)收利(li)益(yi)的(de)(de)同(tong)時，也需要其為之支付(fu)相關的(de)(de)費用。稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最(zui)輕的(de)(de)方案(an)不一(yi)定(ding)就是最(zui)優的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)方案(an)，一(yi)味追求稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負擔的(de)(de)降(jiang)低(di)往(wang)往(wang)會(hui)導致企業(ye)總體利(li)益(yi)的(de)(de)下(xia)降(jiang)。必須綜合(he)考慮采取該稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)方案(an)是否給企業(ye)帶來絕對的(de)(de)收益(yi)。

　　2、稅收籌劃風險

　　由于稅收籌劃是在稅法規(gui)定的邊緣操作(zuo)，這(zhe)就必然蘊涵(han)著很大(da)的操作(zuo)風(feng)險(xian)。而其(qi)風(feng)險(xian)主要(yao)表現在：

　　（1）政策風險，包括政策選擇風險和政策變(bian)化(hua)風險。政策選擇風險是政策選擇正確與否的不確定性。其產生源于(yu)籌劃人對政策精神的認識不足(zu)，理解不透，把(ba)握(wo)不準。

　　（2）操(cao)作(zuo)風險，即從(cong)表面或布局的角度(du)看，日常的納(na)稅核算(suan)是按規定進(jin)行操(cao)作(zuo)，但是由于對有關的稅收政(zheng)策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從(cong)而受到處(chu)罰，得不償失。

　　（3）在系(xi)統(tong)(tong)性稅收(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)中對稅收(shou)政策的(de)(de)整體性把握不(bu)夠(gou)，造成稅收(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)風(feng)險，如企業(ye)分設過程(cheng)中的(de)(de)稅收(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)涉及到(dao)多(duo)種稅收(shou)優惠(hui)，如果不(bu)能系(xi)統(tong)(tong)的(de)(de)理解和運(yun)用(yong)，就很容(rong)易(yi)出現籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)失敗(bai)。

　　3、客觀(guan)環境的制約

　　稅(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)運(yun)用難度(du)大，即運(yun)用政策、選擇適合(he)(he)自己企(qi)業和產品特點的(de)納稅(shui)方式難度(du)系數較大。由(you)于(yu)企(qi)業必須(xu)根據企(qi)業自身(shen)的(de)產、供、銷(xiao)、人、財(cai)、物的(de)具體情(qing)況，而且(qie)還必須(xu)符(fu)合(he)(he)社會經濟環境才能進行(xing)有效的(de)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)，離開客觀條件進行(xing)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)，則會成為一(yi)紙(zhi)空文。

　　三(san)、企業稅收籌劃構想

　　企業(ye)稅(shui)收(shou)籌劃(hua)工作應(ying)依照相關理論，克服有關障礙，根據(ju)企業(ye)自身性質，發(fa)展(zhan)狀況不同而量體(ti)裁衣，尋找適合自身發(fa)展(zhan)的籌劃(hua)方案。我認(ren)為目前(qian)企業(ye)在(zai)稅(shui)收(shou)籌劃(hua)時應(ying)作好以下工作：

　　1、稅收(shou)籌劃(hua)前(qian)的(de)準備工作(zuo)

　　在進(jin)行(xing)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃前，企業應分析自身是(shi)(shi)(shi)(shi)否具備稅(shui)收(shou)籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)能(neng)(neng)力，是(shi)(shi)(shi)(shi)否有必要的(de)(de)(de)(de)客觀(guan)環(huan)境(jing)，例如有稅(shui)收(shou)籌(chou)劃能(neng)(neng)力的(de)(de)(de)(de)人才，能(neng)(neng)有與(yu)稅(shui)務工(gong)商打交道的(de)(de)(de)(de)能(neng)(neng)力與(yu)公關環(huan)境(jing)，這(zhe)些(xie)(xie)(xie)環(huan)境(jing)的(de)(de)(de)(de)優劣程度直(zhi)接關系到(dao)籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)風(feng)險問題，良好的(de)(de)(de)(de)環(huan)境(jing)能(neng)(neng)減小操作(zuo)風(feng)險，富(fu)裕的(de)(de)(de)(de)人力資源(yuan)配備能(neng)(neng)加強對稅(shui)收(shou)政策(ce)整體性把握，能(neng)(neng)靈(ling)活、系統的(de)(de)(de)(de)運用籌(chou)劃方法合(he)理、充(chong)分得(de)勁(jing)性博弈(yi)分析論證(zheng)，增大籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)成功系數，這(zhe)些(xie)(xie)(xie)都是(shi)(shi)(shi)(shi)進(jin)行(xing)籌(chou)劃的(de)(de)(de)(de)前提條件，離開這(zhe)些(xie)(xie)(xie)必要的(de)(de)(de)(de)客觀(guan)環(huan)境(jing)，再好的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃方案也(ye)只能(neng)(neng)是(shi)(shi)(shi)(shi)一紙空文(wen)。

　　2、稅收(shou)籌劃的(de)環境分析

　　分析國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)收動(dong)向(xiang)與企(qi)(qi)業自身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營財務狀況有利(li)(li)于(yu)增(zeng)大(da)籌劃成功的(de)(de)(de)(de)(de)(de)概率。現階段，我國(guo)(guo)一(yi)直實(shi)行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是 1994年稅(shui)制改革以來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生產型(xing)增(zeng)值稅(shui)，而隨著我國(guo)(guo)國(guo)(guo)際化(hua)進(jin)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)加(jia)快，生產型(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅(shui)不能適應(ying)我國(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展，需向(xiang)消費(fei)型(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅(shui)轉(zhuan)變，目前(qian)世界(jie)上大(da)多數(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)國(guo)(guo)家(jia)采用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)都是消費(fei)型(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅(shui)，因為(wei)其有利(li)(li)于(yu)降低企(qi)(qi)業產品的(de)(de)(de)(de)(de)(de)成本，提高產品的(de)(de)(de)(de)(de)(de)競爭力，有利(li)(li)于(yu)企(qi)(qi)業進(jin)行資(zi)產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)投資(zi)。

　　3、稅收籌劃(hua)方法選擇

　　方(fang)(fang)法(fa)(fa)選擇因企(qi)業(ye)性質不(bu)(bu)同(tong)而存在差(cha)異性，不(bu)(bu)同(tong)地點(dian)(dian)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠差(cha)異性應作重點(dian)(dian)的(de)(de)考慮，投資者應根據稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規定(ding)的(de)(de)優惠條例(li)選擇投資領域(yu)和注冊地點(dian)(dian)，這(zhe)對企(qi)業(ye)節省(sheng)稅(shui)(shui)(shui)金支出(chu)和實現國(guo)家生(sheng)產力布局的(de)(de)戰略轉移(yi)都有積極的(de)(de)影響(xiang)。我(wo)國(guo)現行(xing)稅(shui)(shui)(shui)制對投資方(fang)(fang)向不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人制定(ding)了不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策，如我(wo)國(guo)為(wei)了調整(zheng)產業(ye)結構，對成立(li)高新(xin)技(ji)術企(qi)業(ye)、投資知識密(mi)集型項目及環(huan)保設施的(de)(de)企(qi)業(ye)都給(gei)予較多(duo)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠，但是(shi)在利用這(zhe)些行(xing)業(ye)性稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠時，還要結合行(xing)業(ye)自身的(de)(de)特點(dian)(dian)，注意企(qi)業(ye)的(de)(de)綜合稅(shui)(shui)(shui)負(fu)水平。

　　4、稅收籌劃的實施(shi)

　　在實施階段重點(dian)考慮(lv)的因素是成(cheng)本(ben)效(xiao)益(yi)原則，盡量(liang)節省人力(li)(li)、物力(li)(li)、財力(li)(li)的花費，獲得(de)效(xiao)益(yi)的最大化。另外(wai)，企(qi)業(ye)(ye)進行籌劃也需有承擔債務風險的能力(li)(li)，企(qi)業(ye)(ye)能否按期償付(fu)債務，關系(xi)到(dao)該企(qi)業(ye)(ye)的信譽及生存(cun)與發(fa)展。因此，企(qi)業(ye)(ye)要合理安(an)排籌劃現金收(shou)支，盡力(li)(li)地保證稅(shui)款的如期支付(fu)，避免納稅(shui)成(cheng)本(ben)不必要的增加和企(qi)業(ye)(ye)價值的損失。

　　稅(shui)收在企(qi)業(ye)經營管理中占(zhan)有(you)舉足輕重的地位，其對企(qi)業(ye)決(jue)策具有(you)導向作(zuo)用(yong)，稅(shui)收籌劃作(zuo)為一種(zhong)合理合法的利用(yong)財稅(shui)政策，降低稅(shui)收成本，增加納(na)稅(shui)人收益的手段，是(shi)市場經濟的必(bi)然產物。希望通過(guo)對稅(shui)收籌劃的探討，使企(qi)業(ye)樹立稅(shui)收籌劃意識，加強稅(shui)收籌劃工作(zuo)，謀求(qiu)更好(hao)的發展。