舉例如下（都采用新企業所得稅法）：

　　采用備抵法扣除壞賬損失：2007年末，A公司應收賬款余額1 000萬元，所得稅率為25%，則當年抵稅：1 000×5‰×25%=1.25萬元；假設在2008年實際發生壞賬損失8萬元，則2008年抵稅：（8-5）×25%=0.75萬元。二者共計抵稅：1.25+0.75=2萬元。

　　采用直接法扣除壞賬損失：2007年不能抵稅，2008年低稅：8×25%=2萬元。

　　兩種方法抵稅總額相同，但備抵法下可提前抵稅1.25萬元，取得了貨幣的時間價值。

　　二、恰當選擇混合銷售行為進行納稅籌劃

　　混合銷售行為是指既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國家稅務總局所屬征收機關確定。

　　如某成長型中小企業從事建筑安裝行業，其在提供安裝服務的同時，還銷售建筑裝修材料。預期全年營業收入400萬元，其中銷售收入220萬元，建筑安裝勞務收入180萬元。購進材料的進項稅額23.8萬元。由此設計兩種納稅籌劃方案：

　　方案1：統一經營，按混合銷售納稅

　　由于預期應納增值稅的銷售收入超過收入總額的50%，應統一繳納增值稅，應納增值稅額為：400×17%-23.8=44.2萬元。

　　方案2：分開經營，另設立獨立核算的銷售公司

　　銷售公司就銷售收入繳納增值稅：220×17%-23.8=13.6萬元；建筑安裝公司就建筑安裝勞務收入繳納營業稅：180×3%=5.4萬元，合計納稅19萬元，并節約所得稅5.4×25%=1.35元。

　　兩個方案相比，混合銷售行為實際多納稅：（44.2-19）+1.35=26.55萬元。由此，選擇方案2進行納稅籌劃。

　　三、利用企業所得稅法的稅前扣除項目進行納稅籌劃

　　（一）工資薪金

　　企業所得稅法規定“企業實際發生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除”。此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對內資企業按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規定，同時避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重復課稅。成長型中小企業應充分列支工資薪金支出，以達到納稅籌劃的目的。

　　（二）捐贈支出

　　企業所得稅法取消了內外資公益性捐贈稅前扣除差異，統一將企業公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額12%。在舊稅法中，內資企業只能在稅前扣除3%以內的部分，且為應納稅所得額的3%以內部分。實行新企業所得稅法后，內資企業稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業支持公益性團體和公益事業發展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業可利用此政策，在進行公益損贈支出，提高企業社會形象的同時，達到納稅籌劃的目的。