假定張先(xian)生在量販式KTV消(xiao)費10000元，按照規定可以在三種獎勵(li)方(fang)式中選擇其一：獲得(de)會員卡，享受八折優惠；獲得(de)2000元消(xiao)費券(quan)；獲得(de)價(jia)值2000的(de)獎品(pin)。

　　方(fang)式(shi)一：應納(na)營業(ye)稅＝10000×（1-20%）×20%＝1600（元(yuan)）

　　方式二：應納營(ying)業稅＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　方式三：應納(na)營業稅＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　企(qi)業(ye)代扣代繳個人所(suo)得稅(shui)＝2000×20%＝400（元）

　　可(ke)見(jian)，發放會(hui)員卡，使客戶直接(jie)享受(shou)折扣優惠(hui)，在促銷(xiao)(xiao)的同時減輕了企業稅負，而且可(ke)以吸引客戶多次消費(fei)，是比較理想的促銷(xiao)(xiao)方式。

　　二(er)、娛(yu)樂業營(ying)(ying)業稅籌劃的涉稅風險分析營(ying)(ying)業稅是地方財政收入(ru)的重要來(lai)源，娛(yu)樂業由于行(xing)業特殊性，往往被當地稅務機關(guan)作(zuo)為監督檢查的重點(dian)，有關(guan)娛(yu)樂業兼營(ying)(ying)和關(guan)聯業務定(ding)價的籌劃，稅務部門和稅務籌劃專家(jia)的觀點(dian)存在(zai)分歧，成為籌劃和操作(zuo)的難(nan)點(dian)，涉及的稅務風險值得關(guan)注。

　　（一）娛(yu)樂業(ye)(ye)被稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)核定(ding)(ding)營(ying)業(ye)(ye)額(e)娛(yu)樂業(ye)(ye)計算繳納營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)，確認(ren)營(ying)業(ye)(ye)額(e)是關(guan)(guan)鍵，一旦(dan)申報的營(ying)業(ye)(ye)額(e)與(yu)企業(ye)(ye)的經營(ying)規模、稅(shui)法規定(ding)(ding)等不相符，被稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)認(ren)定(ding)(ding)營(ying)業(ye)(ye)額(e)明(ming)顯偏低而無正當理(li)由，稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)有權(quan)核定(ding)(ding)營(ying)業(ye)(ye)額(e)，就會人為增加企業(ye)(ye)稅(shui)負。

　　首先，確認營(ying)業額應(ying)(ying)注意區分混合銷(xiao)售(shou)和兼營(ying)行(xing)為(wei)(wei)(wei)。一項銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)(wei)如(ru)果(guo)既涉及應(ying)(ying)稅(shui)(shui)勞(lao)務又涉及貨(huo)物的(de)，為(wei)(wei)(wei)混臺銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)(wei)，娛(yu)(yu)(yu)樂(le)(le)公司在娛(yu)(yu)(yu)樂(le)(le)場所向顧客提(ti)供(gong)的(de)煙酒、飲料、茶水、鮮花等(deng)，是典型(xing)的(de)混合銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)(wei)，無論是否分別核算，都應(ying)(ying)當并人(ren)(ren)娛(yu)(yu)(yu)樂(le)(le)業的(de)營(ying)業額征稅(shui)(shui)。若從節(jie)稅(shui)(shui)角度考(kao)慮，將(jiang)商(shang)品零(ling)售(shou)業務或餐飲業務從娛(yu)(yu)(yu)樂(le)(le)業中分離，前(qian)提(ti)是超市或餐廳必(bi)須構成獨立納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，可以是子公司或個(ge)人(ren)(ren)獨資企業、合伙企業、個(ge)體工商(shang)戶。

　　其次，關聯業(ye)務(wu)定(ding)價籌(chou)劃(hua)應適度。娛樂企業(ye)兼營不(bu)同應稅(shui)(shui)(shui)項目，由(you)(you)于適用稅(shui)(shui)(shui)率或稅(shui)(shui)(shui)種不(bu)同，利用關聯業(ye)務(wu)定(ding)價籌(chou)劃(hua)可以(yi)減輕稅(shui)(shui)(shui)負，但(dan)是籌(chou)劃(hua)操作不(bu)能過(guo)度。例如(ru)，在量販式KTV經營中如(ru)果過(guo)分提高商品銷售收(shou)(shou)入(ru)或者餐飲價格，減少娛樂業(ye)收(shou)(shou)入(ru)，就(jiu)會(hui)造成(cheng)娛樂業(ye)收(shou)(shou)入(ru)明顯偏低(di)且無正當理由(you)(you)，主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關有權(quan)核定(ding)娛樂業(ye)收(shou)(shou)入(ru)，并補征營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)。

　　（二）兼營項目仍按娛樂業稅率征稅由于娛樂業營業稅稅率較高，將娛樂業收入中的商品銷售額和餐飲費從娛樂業收入中分離，是常見的稅務籌劃思路。根據《國家稅務總局關于印發<營業稅稅目注釋>（試行稿）的通知》（國稅發[1993]149號）的規定，娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于娛樂業稅目征收范圍。因此，娛樂場所提供的餐飲服務仍屬于娛樂業的征稅范圍，如果將量販式KTV分設為具有獨立法人資格的歌廳和自助餐廳，分別開具發票，按照稅法規定，自助餐的消費額可以按照飲食業適用5%的稅率繳納營業稅，然而，KTV和餐飲業確實存在不可分割的消費關系，對于那些存在明顯避稅嫌疑的操作，一旦被主管稅務機關認定為“企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少應稅收入”，稅務機關有權按照合理方法調整，可能將獨立核算的餐飲收入按照娛樂業稅率征收營業稅。