摘要：近年(nian)來，越來越多的企(qi)業開始認識(shi)到稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)的重要性(xing)并接受(shou)稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)，隨(sui)之而來的，各種(zhong)形式的稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)活動也逐漸興起起來。稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)是企(qi)業理財的重要手段(duan)之一(yi)，科學合(he)理的稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)可(ke)以為企(qi)業帶來一(yi)定的經(jing)濟利益，但企(qi)業卻往往忽(hu)略稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)過程中的風(feng)險。本文(wen)闡述了(le)稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)的風(feng)險及其產(chan)生的原因，并提出了(le)稅(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)風(feng)險的規避策略。

　　關鍵詞：稅務籌劃 風險 規避(bi)策略

　　一、企業稅務籌劃及稅務籌劃風險概述

　　稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)是(shi)指(zhi)企(qi)(qi)(qi)業納(na)稅(shui)(shui)(shui)主體(ti)(ti)為了維護企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)合法(fa)(fa)權益，依據所涉(she)及的(de)(de)(de)現(xian)行(xing)(xing)法(fa)(fa)規(gui)，遵循稅(shui)(shui)(shui)收國際慣例(li)，在(zai)(zai)遵守稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)、尊重稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)的(de)(de)(de)前提下(xia)，以企(qi)(qi)(qi)業整體(ti)(ti)稅(shui)(shui)(shui)負最(zui)小化和價值最(zui)大化為目標，對(dui)企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)經營(ying)、投資、籌(chou)(chou)資等活(huo)動(dong)所進(jin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)旨在(zai)(zai)減(jian)輕稅(shui)(shui)(shui)負、有(you)利(li)(li)于財務目標實現(xian)的(de)(de)(de)非違法(fa)(fa)的(de)(de)(de)謀劃(hua)與對(dui)策。因此，企(qi)(qi)(qi)業稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)本(ben)質是(shi)企(qi)(qi)(qi)業納(na)稅(shui)(shui)(shui)主體(ti)(ti)利(li)(li)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規(gui)定中(zhong)的(de)(de)(de)漏洞，通(tong)過對(dui)自身(shen)生產經營(ying)活(huo)動(dong)、投資活(huo)動(dong)、籌(chou)(chou)資活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)安(an)排實現(xian)稅(shui)(shui)(shui)負的(de)(de)(de)最(zui)小化。但(dan)是(shi)，稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)在(zai)(zai)給(gei)企(qi)(qi)(qi)業帶來節(jie)稅(shui)(shui)(shui)利(li)(li)益的(de)(de)(de)同時，也(ye)存(cun)在(zai)(zai)著相應(ying)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)；企(qi)(qi)(qi)業如果(guo)無視這些風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)存(cun)在(zai)(zai)進(jin)行(xing)(xing)盲目的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)，其結(jie)果(guo)不(bu)但(dan)不(bu)能(neng)為企(qi)(qi)(qi)業帶來經濟(ji)利(li)(li)益，還可(ke)(ke)能(neng)使(shi)企(qi)(qi)(qi)業遭受更(geng)大的(de)(de)(de)危害與損(sun)失。具體(ti)(ti)來說，稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)風(feng)險(xian)(xian)(xian)是(shi)指(zhi)企(qi)(qi)(qi)業在(zai)(zai)進(jin)行(xing)(xing)稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)時，由于各種不(bu)確定因素的(de)(de)(de)影響(xiang)，使(shi)稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)(de)結(jie)果(guo)偏(pian)離預期目標而(er)給(gei)企(qi)(qi)(qi)業帶來損(sun)失的(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)性。如今，社會市(shi)場經濟(ji)環境變(bian)幻莫(mo)測(ce)、稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)(fa)規(gui)制度不(bu)斷(duan)健全，企(qi)(qi)(qi)業經營(ying)情況越來越復(fu)雜(za)，從而(er)使(shi)企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)面臨更(geng)大的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)。

　　二、企業稅務籌劃風險的分析

　　（一）稅收政策風(feng)險

　　稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)是利用國家政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)合(he)(he)理、合(he)(he)法的(de)(de)節稅(shui)(shui)(shui)，在此(ci)過程中，若(ruo)國家政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)發(fa)生(sheng)了(le)變化(hua)(hua)或(huo)者(zhe)企(qi)業(ye)(ye)對(dui)稅(shui)(shui)(shui)收法律(lv)法規運用不(bu)(bu)合(he)(he)理，就可能導致稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)結果(guo)偏離(li)企(qi)業(ye)(ye)預期目標，由此(ci)產生(sheng)的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)被稱為(wei)(wei)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)性(xing)(xing)(xing)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)。企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)性(xing)(xing)(xing)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)包(bao)括政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)選擇(ze)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)和(he)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)變化(hua)(hua)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)。政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)選擇(ze)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)是指(zhi)企(qi)業(ye)(ye)自認采取的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)行為(wei)(wei)符合(he)(he)一(yi)個地區或(huo)一(yi)個國家的(de)(de)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)要求，但實際上自身的(de)(de)行為(wei)(wei)卻(que)違(wei)反了(le)法律(lv)法規的(de)(de)規定(ding)，由此(ci)會給企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)活動造成一(yi)定(ding)的(de)(de)損失與危害。政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)變化(hua)(hua)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)是指(zhi)政(zheng)(zheng)府舊政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)不(bu)(bu)斷取消和(he)新政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)不(bu)(bu)斷推出(chu)而(er)給企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)活動所帶來的(de)(de)不(bu)(bu)確定(ding)性(xing)(xing)(xing)，政(zheng)(zheng)府一(yi)些政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)往(wang)往(wang)具有不(bu)(bu)定(ding)期或(huo)相對(dui)較短的(de)(de)時(shi)效性(xing)(xing)(xing)。政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)這種(zhong)不(bu)(bu)定(ding)期性(xing)(xing)(xing)或(huo)時(shi)效性(xing)(xing)(xing)使(shi)得企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)活動產生(sheng)一(yi)定(ding)的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)。

　　（二(er)）稅務行(xing)政執法偏差風(feng)險

　　在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執法可能出現偏差，為此企業可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業稅務籌劃行政執法風險。產生稅務籌劃行政執法風險的原因眾多，首先，由于現行稅收法律法規對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務機關在一定范圍內擁有自主裁量權，這些可能會使企業在稅務籌劃活動中產生一定的風險。其次，稅務行政執法人員的素質有高有低，法制觀念不夠強，專業業務技術不夠熟練，這會造成稅收政策在執行上可能出現偏差。再次，由于稅務機關內部沒有設立專門的稅收執法管理機構，致使稅收執法監督乏力，嚴重影響了稅收執法的嚴肅性和透明度，由此會間接的導致企業稅務籌劃失敗的風險。