一、稅收籌劃的效應(ying)分析

　　要正確認識(shi)稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)意義(yi)，必須(xu)先分析稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)應。稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)既是(shi)合(he)法的(de)(de)(de)(de)(de)即符合(he)法律規章，又符合(he)國(guo)家政策(ce)(ce)導向。稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)作為一種稅(shui)(shui)(shui)收決策(ce)(ce)，是(shi)站在(zai)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)立場上做(zuo)出的(de)(de)(de)(de)(de)，源(yuan)于(yu)對利(li)潤最大化的(de)(de)(de)(de)(de)追求。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)國(guo)家政策(ce)(ce)導向出現(xian)偏差的(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)下(xia)，依然按原有政策(ce)(ce)導向行事(shi)，不會(hui)主動(dong)做(zuo)出糾正，且無可指(zhi)責，這就會(hui)給社會(hui)帶(dai)來不良的(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響。依據國(guo)家政策(ce)(ce)導向正確與否，稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)可能出現(xian)以下(xia)效(xiao)應：

　　（1）稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策導向(xiang)不(bu)(bu)正確(que)，稅(shui)(shui)收(shou)籌劃雖然合法，也合乎政(zheng)策導向(xiang)，但是會引發不(bu)(bu)良的(de)社會經濟效應。比如：某些地區對新辦鄉鎮企業采(cai)用定期(qi)減(jian)免稅(shui)(shui)收(shou)的(de)優惠(hui)政(zheng)策，在(zai)這一政(zheng)策引導下，投資決策方面的(de)稅(shui)(shui)收(shou)籌劃普遍存在(zai)，結果(guo)助(zhu)長了(le)技術落(luo)后的(de)小(xiao)企業重復布(bu)點，與技術先進的(de)大(da)企業爭(zheng)原料、搶地盤，造成資源浪費、效率低(di)下等(deng)不(bu)(bu)良效應。造成這一不(bu)(bu)良效應的(de)原因，不(bu)(bu)在(zai)稅(shui)(shui)收(shou)籌劃本身，而在(zai)稅(shui)(shui)法本身的(de)缺(que)陷，致使稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策導向(xiang)上的(de)偏差。

　　（2）稅(shui)收(shou)政策導向正(zheng)確，但(dan)稅(shui)法(fa)與稅(shui)收(shou)征管不完善，稅(shui)收(shou)籌劃(hua)則可能(neng)轉變為避稅(shui)，其結果(guo)必然使稅(shui)收(shou)流失，破壞稅(shui)收(shou)調(diao)節經濟職能(neng)的(de)(de)實(shi)現。例(li)如：我國對高新(xin)(xin)科技(ji)(ji)企業實(shi)行稅(shui)收(shou)優(you)惠，但(dan)對高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)的(de)(de)明確界(jie)定不清和審批不嚴，致(zhi)使部(bu)分企業打(da)著高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)開發的(de)(de)牌(pai)子從事(shi)著一般產(chan)品的(de)(de)生產(chan)銷售。

　　（3）稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策(ce)導向正(zheng)確，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法規完善，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)對(dui)經(jing)濟(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)影響是(shi)積極的(de)(de)(de)(de)(de)。由(you)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)合法性(xing)，充(chong)分保證了稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入的(de)(de)(de)(de)(de)完成和稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)調節經(jing)濟(ji)(ji)作用的(de)(de)(de)(de)(de)發揮。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)過程(cheng)實(shi)際上(shang)是(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人對(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法和財經(jing)法規深刻認識的(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)，它的(de)(de)(de)(de)(de)最終結(jie)果是(shi)市場法人主(zhu)體某些(xie)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務的(de)(de)(de)(de)(de)形成，因而它有助于納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人征納雙方的(de)(de)(de)(de)(de)權利(li)與義務，增強納稅(shui)(shui)(shui)(shui)意識，提高經(jing)營管理水平。所有這些(xie)，無疑對(dui)國(guo)家和企業都(dou)有利(li)。

　　二、稅(shui)收籌劃(hua)的積(ji)極意義(yi)

　　實(shi)踐證明，在國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)收(shou)政策(ce)導(dao)向正確，稅(shui)(shui)收(shou)法規制度建設完善的(de)前提(ti)下實(shi)施(shi)稅(shui)(shui)收(shou)籌劃，對企業、國(guo)家(jia)社(she)會都有著十(shi)分(fen)積極的(de)意義，具體表(biao)現(xian)為：

　　第一，從市場法人主體來看，實施稅收籌劃有助于獲得額外的稅收利益，增強市場法人主體的競爭能力。其主要表現在：（1）市場法人主體實施稅收籌劃，降低了納稅成本，節省了費用開支，同時提高市場法人主體的資本收益率，使市場法人主體獲得的利潤直接增加，進而增加市場法人主體可支配的收入。（2）市場法人主體實施稅收籌劃，通過一些經濟性選擇條款的合理充分運用，可以把即期應納稅款延期繳納，相當于市場法人主體從國家獲得一筆無息貸款，無形地增加了市場法人主體資金來源，使市場法人主體資金調度更為靈活。（3）市場法人主體實施稅收籌劃，有助于市場法人主體正確進行投資、生產經營決策，選擇那些稅后盈利最大化的方案，以獲得最大化的稅后留利。（4）市場法人主體實施稅收籌劃之前，必須懂得納稅的對象、納稅義務的發生時間、應納稅額計算方法和如何納稅等稅法條款，并對相關的稅收及其他經濟法規進行詳細了解與周密分析，對可能觸犯稅法的經濟行為加以糾正與防范，使市場法人主體整體行為合法合理。這樣，市場法人主體就可以避免稅務機關的查處或因抵觸稅收法令規定遭受處理，使市場法人主體獲得了更多的稅收利益。可見，市場法人主體實施稅收籌劃，不僅有助于抑制偷稅、逃稅行為，而且有助于提高市場法人主體的經營管理水平和財務管理水平。