業 務招待費稅前扣除規定及應用(yong)

　　在(zai)稅(shui)(shui)務執法(fa)實(shi)踐中，通(tong)常將(jiang)業(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)的(de)支付范圍(wei)界定為餐(can)飲、香煙、水、食品、 正常的(de)娛(yu)樂活(huo)(huo)動等產生的(de)費(fei)用支出。稅(shui)(shui)法(fa)規定，企業(ye)應將(jiang)業(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)與會議(yi)費(fei)嚴格(ge)區(qu)分，不(bu)(bu)得將(jiang)業(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)擠入(ru)會議(yi)費(fei)。納稅(shui)(shui)人(ren)發生的(de)與其(qi)經營活(huo)(huo)動有關(guan)的(de)差旅費(fei)、 會議(yi)費(fei)、董事費(fei)，主管稅(shui)(shui)務機關(guan)要求提供證明資料的(de)，應能夠提供證明其(qi)真實(shi)性(xing)的(de)合法(fa)憑證，否則不(bu)(bu)得在(zai)稅(shui)(shui)前扣除(chu)。在(zai)業(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)用核算中要按規定的(de)科(ke)目進行歸 集，如果不(bu)(bu)按規定而將(jiang)屬于業(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)性(xing)質的(de)支出隱藏在(zai)其(qi)他科(ke)目，不(bu)(bu)允許(xu)稅(shui)(shui)前扣除(chu)……

　　餐 費不可視(shi)同于業務(wu)招(zhao)待費

　　餐費與業務招待費不是一回事：
　　⑴業務招待費除了用于接待的餐費，還包括向客戶贈送的禮品、安排客戶進行各項旅游活動等。
　　⑵餐費的用途有很多，不一定都是用于業務招待：
　　① 企業到年底常常會安排一次全體員工大聚餐，這是一種福利活動，發生的餐費應當列入福利費用；
　　②企業員工到外面出差，出差途中發生的餐費，例如在機場的餐廳吃昂貴的快餐，這些餐費都應該列入差旅費；
　　③企業的經理人到某個安靜的山莊召開會議，中午安排工作餐，這些屬于會議費用的一部分；
　　④公司董事會召開董事會，安排董事就餐，這些屬于董事會費的一部分……
　　業 務招待費支出的禮(li)品如(ru)何做賬(zhang)

　　公司(si)管(guan)理費用(yong)(yong)業務招待費中(zhong)支出的(de)(de)禮品，根(gen)據(ju)原《增值稅暫行條(tiao)例(li)》的(de)(de)規(gui)定是視(shi)同(tong)銷(xiao)售處理的(de)(de)，但(dan)根(gen)據(ju)新《增值稅暫行條(tiao)例(li)》的(de)(de)規(gui)定，用(yong)(yong)于交際(ji)應酬(chou)的(de)(de)費 用(yong)(yong)是不可(ke)(ke)以(yi)抵扣進(jin)項稅額的(de)(de)，那么是根(gen)據(ju)新條(tiao)例(li)的(de)(de)規(gui)定進(jin)項稅轉出還是視(shi)同(tong)銷(xiao)售？如(ru)(ru)果是進(jin)項稅轉出是否(fou)(fou)就不再視(shi)同(tong)銷(xiao)售？如(ru)(ru)果視(shi)同(tong)銷(xiao)售適用(yong)(yong)什么稅率？是否(fou)(fou)可(ke)(ke)以(yi)像 銷(xiao)售舊固定資(zi)產那樣給(gei)一個優(you)惠稅率……

沒 有主營業(ye)務(wu)收(shou)入的業(ye)務(wu)招待費如何(he)列支？

　　投資(zi)(zi)公司主營(ying)業(ye)(ye)務就(jiu)是投資(zi)(zi)，其(qi)投資(zi)(zi)收(shou)益應(ying)作(zuo)(zuo)為其(qi)主營(ying)業(ye)(ye)務收(shou)入，可作(zuo)(zuo)為計(ji)算業(ye)(ye)務招待(dai)費(fei)、廣告費(fei)和(he)業(ye)(ye)務宣傳費(fei)支(zhi)出扣除限額的計(ji)算基數。業(ye)(ye)務招待(dai)費(fei)、 廣告費(fei)和(he)業(ye)(ye)務招待(dai)費(fei)的扣除比例按《企業(ye)(ye)所得(de)稅法實施條(tiao)例》規定的比例進行扣除。

　　房 地產企業業務招待費稅前扣除的政策依據
　　

　　按照國 稅發[2009]31號文件規定，企業(ye)與客戶(hu)簽訂房地產(chan)銷售(shou)(shou)合(he)同（包括預售(shou)(shou)合(he)同），應為企業(ye)銷售(shou)(shou)收入(ru)的實現。企業(ye)取(qu)(qu)得銷售(shou)(shou)收入(ru)前(qian)所發生(sheng)的招(zhao)待費(fei)、 廣(guang)告費(fei)應該累(lei)計，待企業(ye)取(qu)(qu)得銷售(shou)(shou)收入(ru)年(nian)度(du)起，按照稅法規定計算招(zhao)待費(fei)、廣(guang)告費(fei)扣除比(bi)例……

“業 務招待費”在新稅法下的會計與稅務處理