在(zai)納(na)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)時(shi)對于業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)招(zhao)待費(fei)的(de)(de)扣(kou)(kou)除(chu)，首(shou)先需要確定扣(kou)(kou)除(chu)的(de)(de)計算基(ji)數，根據《國家稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關于修訂企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表的(de)(de)通知(zhi)》（國稅(shui)發 [2006]56號(hao)）規定，廣告費(fei)、業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)招(zhao)待費(fei)、業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)宣傳(chuan)費(fei)等項(xiang)扣(kou)(kou)除(chu)的(de)(de)計算基(ji)數為申(shen)(shen)報(bao)(bao)表主表第(di)1行“銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)（營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)）收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)”。根據企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)年度納(na)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表附(fu) 表--（1），即銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)（營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)）收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)及(ji)(ji)其他收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)明(ming)細表，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)（營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)）收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)包(bao)括(kuo)：1.主營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)。（1）銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)商品。（2）提供勞務(wu)(wu)(wu)。（3）讓渡資產使用 權。（4）建造合同(tong)。主營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)是扣(kou)(kou)除(chu)其他折(zhe)扣(kou)(kou)以及(ji)(ji)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)退回后的(de)(de)凈(jing)(jing)額，納(na)稅(shui)人經營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)中發生的(de)(de)現金折(zhe)扣(kou)(kou)計入(ru)(ru)(ru)(ru)財務(wu)(wu)(wu)費(fei)用，其他折(zhe)扣(kou)(kou)及(ji)(ji)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)退回一律(lv)以凈(jing)(jing)額反映 在(zai)主營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)人中。在(zai)不考(kao)慮視同(tong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)的(de)(de)情況下，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)（營(ying)(ying)(ying)(ying)業(ye)(ye)）收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)就是會計規定所確認(ren)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)。

　　2.其他業(ye)務收(shou)(shou)入(ru)(ru)。（1）材料銷售收(shou)(shou)入(ru)(ru)。（2）代購代銷手續費收(shou)(shou)入(ru)(ru)。（3）包裝物出租收(shou)(shou)入(ru)(ru)。按照會計制度核算的(de)營(ying)業(ye)外收(shou)(shou)入(ru)(ru)以及(ji)在(zai)資(zi)本公積金中(zhong)反 映的(de)債(zhai)務重(zhong)組(zu)收(shou)(shou)益、接受捐(juan)贈(zeng)資(zi)產(chan)(chan)、資(zi)產(chan)(chan)評估增值及(ji)根據稅收(shou)(shou)規(gui)定應在(zai)當期確(que)認的(de)其他收(shou)(shou)入(ru)(ru)。

　　3.視同(tong)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)。視同(tong)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)是指(zhi)會計上不作(zuo)為(wei)(wei)(wei)銷(xiao)售(shou)核算，而在稅收(shou)上作(zuo)為(wei)(wei)(wei)銷(xiao)售(shou)、確(que)(que)認(ren)收(shou)入(ru)計繳稅金的(de)商(shang)品(pin)(pin)或(huo)勞務(wu)的(de)轉移行為(wei)(wei)(wei)。主要包括：（1）自 產(chan)、委托加(jia)工(gong)產(chan)品(pin)(pin)，指(zhi)用于(yu)在建(jian)工(gong)程、管(guan)理部門、非(fei)生(sheng)產(chan)機構(gou)、贊助、集資(zi)、廣(guang)告、樣品(pin)(pin)、職(zhi)工(gong)福利獎勵(li)等方面的(de)材料和自產(chan)、委托加(jia)工(gong)產(chan)品(pin)(pin)的(de)價值金額(e)(e)。（2）處 置(zhi)非(fei)貨幣性資(zi)產(chan)收(shou)入(ru)，指(zhi)將非(fei)貨幣性資(zi)產(chan)用于(yu)投(tou)資(zi)、分配、捐贈、抵(di)償債務(wu)等方面，按照(zhao)稅收(shou)規定應視同(tong)銷(xiao)售(shou)確(que)(que)認(ren)收(shou)入(ru)的(de)金額(e)(e)。

　　因此，企業(ye)(ye)計算(suan)年度可在企業(ye)(ye)所得稅(shui)前(qian)扣除的(de)業(ye)(ye)務(wu)招待費，應以上述規(gui)定的(de)銷售(shou)(shou)（營(ying)業(ye)(ye)）收(shou)入(ru)即主營(ying)業(ye)(ye)務(wu)收(shou)入(ru)、其他(ta)業(ye)(ye)務(wu)收(shou)入(ru)和(he)視同銷售(shou)(shou)收(shou)入(ru)之和(he)為基數(shu)(shu) 計算(suan)確定。對經稅(shui)務(wu)機關查增(zeng)的(de)收(shou)入(ru)，根據(ju)規(gui)定銷售(shou)(shou)（營(ying)業(ye)(ye)）收(shou)入(ru)是納稅(shui)人的(de)申報數(shu)(shu)，而不是稅(shui)務(wu)機關檢查后的(de)確定數(shu)(shu)，稅(shui)務(wu)機關查增(zeng)的(de)收(shou)入(ru)應在納稅(shui)調整增(zeng)加(jia)額中(zhong) 填列，不能(neng)作為計算(suan)招待費的(de)基數(shu)(shu)。

　　四、業務招待費稅務處理的扣除比例
　　《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時 扣除。《企業所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業 收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業發生的業務招待費只允許列支60％，是為了區分業務招待費中的商業招待和個人消費，通 過設計一個統一的比例，將業務招待費中的個人消費部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當年銷售（營業）收入的5‰，這是用來防止有些企業為不調增40％ 的業務招待費，采用多找餐費發票甚至假發票沖賬，造成業務招待費虛高的情況。