稅(shui)法規定，企業不管當年盈利(li)還是虧損都需要納(na)稅(shui)申報。作(zuo)為(wei)會計人(ren)員(yuan)來講，應(ying)該熟練掌(zhang)握所得稅(shui)的繳納(na)與申報。但目前由于種(zhong)種(zhong)原因致(zhi)使很多會計人(ren)員(yuan)不能(neng)夠掌(zhang)握該方面(mian)的知識，給(gei)依法申報納(na)稅(shui)造成了(le)困難。

　　一(yi)、企業所得稅學(xue)習的困難

　　會計人(ren)員學習企業所(suo)得稅時存在困難有以(yi)下(xia)方面原因：

　　（一）教(jiao)材(cai)中(zhong)知識點的(de)(de)順序設計(ji)(ji)(ji)不(bu)當各種教(jiao)材(cai)中(zhong)，以(yi)(yi)注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師考試中(zhong)的(de)(de)《稅(shui)(shui)(shui)(shui)法》為例，企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)講解一般(ban)是(shi)按(an)以(yi)(yi)下順序安(an)排的(de)(de)：納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)人及征稅(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)象、稅(shui)(shui)(shui)(shui)率、應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)(de)額(e)的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算、資產的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)處(chu)理、股權投資與合并分(fen)立的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)處(chu)理、應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算等，由于應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算放在了最后(hou)，導致(zhi)學習(xi)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)(de)額(e)的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算時，學員不(bu)理解講這部分(fen)是(shi)干(gan)什么(me)用的(de)(de)。

　　（二）教(jiao)材沒有指明稅法(fa)和(he)(he)會(hui)計存(cun)在區別的原(yuan)因各(ge)種(zhong)資格考(kao)試(shi)和(he)(he)職(zhi)稱(cheng)考(kao)試(shi)用書以及對(dui)本科生的教(jiao)育用書在編(bian)寫時，認(ren)為(wei)讀者對(dui)于稅法(fa)和(he)(he)會(hui)計存(cun)在差(cha)異(yi)(yi)的原(yuan)因應該十分清(qing)楚，所以在教(jiao)材中只(zhi)講解稅法(fa)是如何規(gui)定的，并沒有提(ti)到二者的差(cha)異(yi)(yi)有哪些、差(cha)異(yi)(yi)原(yuan)因是什(shen)么，導致學員在學習時只(zhi)是注意(yi)去記憶法(fa)律規(gui)定的條款(kuan)，而(er)不(bu)去注意(yi)會(hui)計與稅法(fa)的差(cha)異(yi)(yi)，在計算(suan)應納稅所得額時，不(bu)知道該如何將會(hui)計利潤調(diao)整(zheng)為(wei)應納稅所得額。

　　（三）教(jiao)師授(shou)課沒有結合(he)會(hui)計(ji)知(zhi)識(shi)導(dao)致學(xue)習稅法(fa)枯(ku)燥在各(ge)種培訓以及本科教(jiao)育(yu)中，大(da)部分老師都是書上是怎么(me)(me)寫就怎么(me)(me)講，導(dao)致學(xue)員感覺稅法(fa)都是法(fa)律規定的條條框(kuang)框(kuang)，很(hen)枯(ku)燥，提高不了學(xue)習興趣，沒有學(xue)習積(ji)極性。同時由于學(xue)習時沒有結合(he)會(hui)計(ji)知(zhi)識(shi)，會(hui)計(ji)人員從事實務或者(zhe)參加考試時，遇到(dao)計(ji)算稅收(shou)的問(wen)題仍然不知(zhi)道(dao)如何下手。

　　二、企業所(suo)得稅學習(xi)的技巧

　　筆者認為，如果能(neng)充分理解以下(xia)幾個方面的(de)內容(rong)，掌(zhang)握(wo)學習(xi)的(de)技(ji)巧(qiao)，學習(xi)企業所(suo)得稅可以更容(rong)易。

　　（一）企業(ye)所得(de)稅的征收方(fang)法及其適(shi)用的企業(ye) 根(gen)據相(xiang)關規定，企業(ye)所得(de)稅的應納稅額有核(he)算征收和核(he)定征收兩種(zhong)方(fang)法。

　　對于會計核(he)算健(jian)全的(de)企業采用核(he)算征收，其應納(na)稅(shui)額(e)的(de)計算公(gong)式為：應納(na)稅(shui)額(e)=應納(na)稅(shui)所得(de)額(e)x稅(shui)率；應納(na)稅(shui)所得(de)額(e)=應納(na)稅(shui)收人總(zong)額(e)一(yi)準予扣除項目金額(e)。

　　對于會計核算不健全的企業則采用核定征收，核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。該種方法適用于收入和費用都不能準確核算的企業。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。