5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%＝290.60（元）

　　贈送1000元的購物優惠券，按照現行稅法規定，應作為視同銷售處理，所以，企業應納增值稅為：

　　1000÷（1+17%）×17%－600÷（1+17%）×17%=58.12（元）

　　因此，合計應納增值稅為：

　　290.6+58.12=348.72（元）

　　3、方案三：贈送價20%的商品

　　與方案二同理，計算應納增值稅的情況如下：

　　5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=290.60（元）

　　贈送1000元的商品作為視同銷售處理，應納增值稅為：

　　1000÷（1+17%）×17%－600÷（1+17%）×17%=58.12（元）

　　合計應納增值稅為：

　　290.6+58.12=348.72（元）

　　4、方案四：退還20%的現金

　　應繳納增值稅為：

　　5000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=290.60（元）

　　如果比較上述四種方案中，僅考慮增值稅的稅負大小，企業采取方案一“打折銷售”時上繳的增值稅額最少。

　　（三）消費型增值稅轉型試點的籌劃

　　自2004年7月1日起，國家在東北地區（遼寧省、吉林省、黑龍江省、大連市）部分行業實施了增值稅轉型政策的試點。區外企業可以從試點地區的企業購入固定資產，由于試點地區固定資產能得到抵扣進項稅優惠，利用區內企業銷售使用過的固定資產進行籌劃。

　　另外，區外的總機構可以先在可抵扣的區內分支機構購買固定資產，然后在區內使用并進行生產，同時將區外的產品轉移到區內銷售，增加區內分支機構的當年新增稅額，利用總分機構分屬不同區域進行籌劃，以達到多抵扣的目的。

　　二、企業所得稅方面的稅收籌劃

　　（一）籌資過程中的籌劃

　　從理論上講，企業可采用負債籌資，因為企業所得稅稅法規定，企業的借款利息支出在一定條件下可以作為一項費用于所得稅前扣除，而股息屬于利潤分配的范疇，不得稅前扣除。因而采用負債融資，便可獲得更多利益收益和節稅收益。實際上，央行自去年以來，先后5次加息，16次調高存款準備金率，中小企業面臨著融資難題。同時，由于中小企業規模小、信用風險大等自身特點，僅有的發行額度也很難完成。如何優化融資方式呢？中小企業可以考慮稅收籌劃進行內源融資。

　　1、負債利息的籌劃

　　按現行稅法中規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期間發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計入財務費用。財務費用可以直接沖抵當期損益，而開辦費和固定資產、無形資產價值則須分期攤銷，逐步沖減當期損益。因此，中小企業為避免借款費用過多地計入資產入賬價值，一方面應盡力縮短購建固定資產的購建期，盡快使其達到預定可使用狀態，另一方面應加強資金的管理，合理安排建設資金，盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，以便直接沖抵當期損益，最終達到節稅融資目的。