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包裝物押金的增值稅計稅處理
時間：2010-02-15?
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來(lai)源：京(jing)審(shen)
稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金．單獨記賬核算的，不并人銷售額征稅；對收取的包裝物押金，逾期(超過：12個月)無論是否退還均并入銷售額征稅；對酒類產品包裝物押金：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是
否返還以及會計上如何核算，均應并人當期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。需要注意的是，押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時要換算。
應納增值稅=(逾期押金／(1+稅率)]×稅率．
[案例]華鋒酒廠為一般納稅人。本月向—小規模納稅人銷售白酒，并開具普通發票上注明金額117 00、0元；同時收取單獨核算的包裝物押金3 000元(尚未逾期)，華鋒酒廠應計算的銷項稅額為是多少?
[解析]銷項稅額=[100 000÷(1+17％)+3000÷（1+17%）] x17％=17435.89(元)