誤區一

支付自然(ran)人的勞務報(bao)酬，不需要發(fa)票(piao)就可以稅前(qian)扣除。

糾正：

以上理解是錯(cuo)誤的(de)，支付自然人的(de)勞務報酬，當然需要取得勞務報酬的(de)發票，才可(ke)以稅前扣除。

提醒：

根(gen)據(ju)國家稅務總(zong)局公告2018年第28號(hao)的(de)規(gui)定，支付(fu)自然人的(de)勞務報酬不(bu)超過(guo)500元的(de)，也可以用收(shou)款憑(ping)證稅前扣除。

誤區二

支付自然人(ren)的勞務報酬，在代(dai)開發票環節(jie)稅(shui)局大廳來征(zheng)收個人(ren)所得稅(shui)。

糾正：

以上理解是錯誤的，自然人取得勞務報酬(chou)(chou)所(suo)得、稿(gao)酬(chou)(chou)所(suo)得和(he)特許權使用費所(suo)得申(shen)請代開發(fa)票的，在代開發(fa)票環節不再征收個人所(suo)得稅。

提醒：

代(dai)開(kai)發票(piao)單位( 包括稅(shui)務機關(guan)(guan)和接受(shou)稅(shui)務機關(guan)(guan)委托代(dai)開(kai)發票(piao)的單位)在發票(piao)備注欄內統一(yi)注明“個人(ren)所得稅(shui)由(you)支付人(ren)依法(fa)扣繳”。

誤區三

我企(qi)業支付外部(bu)人員劉師傅勞務報酬10300元，請(qing)問代扣20%個(ge)稅(shui)的時候是(shi)按照含(han)稅(shui)收入來計(ji)算(suan)個(ge)稅(shui)吧？

糾正：

以上(shang)理解(jie)是錯誤的，應該按照不含稅(shui)(shui)收入計算代扣的個稅(shui)(shui)。

不含稅收入=10300/1.03=10000元

代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

參考1：

國家稅(shui)務(wu)總局云南省12366納稅(shui)服務(wu)中心答復(fu)：勞務(wu)報(bao)酬所(suo)得(de)項目計(ji)稅(shui)依(yi)據為不含增(zeng)值稅(shui)收入。計(ji)算個人所(suo)得(de)稅(shui)時，已繳納的增(zeng)值稅(shui)附征稅(shui)費，可以從不含增(zeng)值稅(shui)收入中扣(kou)除(chu)后(hou)，再減除(chu)費用.

參考2：

12366北京中(zhong)心答復：您(nin)好(hao)，勞務報酬所得(de)項(xiang)目計(ji)(ji)稅(shui)依據為不含(han)增(zeng)值(zhi)稅(shui)收(shou)入。計(ji)(ji)算(suan)個人所得(de)稅(shui)時，已(yi)繳納(na)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)附征稅(shui)費(fei)，可以(yi)從不含(han)增(zeng)值(zhi)稅(shui)收(shou)入中(zhong)扣(kou)除后，再減除費(fei)用。

誤區四

支付自(zi)然(ran)人的勞務報酬，支付方在預(yu)扣(kou)個人所得稅的時候(hou)直接乘(cheng)以20%稅率計算。

糾正：

以上理解是錯誤的，需要先計算收(shou)入額，再按照稅(shui)率20%預扣(kou)個稅(shui)。

提醒：

《中華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅法(fa)》第六(liu)條：勞(lao)務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入(ru)減除百分之(zhi)二十的(de)(de)費用后(hou)的(de)(de)余額(e)為收入(ru)額(e)。

每次收入不超過四(si)千元的(de)，費用按八(ba)百元計算；

每次(ci)收入四千元以上(shang)的，減除費用(yong)按百分之二十(shi)計算。

誤區五

支付自然人的勞務報酬不(bu)超過800元(yuan)的，無(wu)需申(shen)報個稅(shui)。

糾正：

以(yi)上理解是錯誤(wu)的，公(gong)司作為勞務報酬的支付(fu)方(fang)，應履(lv)行扣(kou)繳(jiao)的義務。

提醒：

勞務(wu)報酬所得每次(ci)收(shou)入(ru)未超過800元(yuan)(yuan)的，由(you)于計算預扣預繳(jiao)時“勞務(wu)報酬所得每次(ci)收(shou)入(ru)不(bu)超過四千元(yuan)(yuan)的，減(jian)除費用按八百元(yuan)(yuan)計算”，所以應預扣預繳(jiao)個人所得稅(shui)稅(shui)額為0。0并不(bu)代表不(bu)需要申報。

參考：

《中(zhong)華(hua)人民共和國個人所(suo)得稅法》規定(ding)：第四條，實行個人所(suo)得稅全員全額扣繳申報(bao)的應稅所(suo)得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二(er)）勞務報酬所(suo)得；

（三）稿酬(chou)所(suo)得；

（四）特(te)許權使用費所得：

（五）利(li)息、股息、紅利(li)所得；

（六）財產租賃所(suo)得；

（七）財產轉讓所得；

（八(ba)）偶(ou)然所(suo)得。

誤區六

支(zhi)付同一(yi)自然(ran)人(ren)的(de)(de)同一(yi)項目(mu)的(de)(de)勞務(wu)報(bao)酬，一(yi)個月內多(duo)次(ci)取得的(de)(de)，每(mei)次(ci)都可以減去800元或者20%扣(kou)除。

糾正：

以(yi)上理解是錯誤的(de)(de)(de)，勞務報酬所得(de)，屬于一(yi)次(ci)(ci)性收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)，以(yi)取得(de)該(gai)項收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)(ci)；屬于同一(yi)項目連續(xu)性收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)，以(yi)一(yi)個月內取得(de)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)(ci)。

參考1：

《中華人民共(gong)和國個人所(suo)(suo)得(de)(de)稅法(fa)實施條(tiao)例》（國務(wu)院令第(di)(di)707號）第(di)(di)六條(tiao)第(di)(di)（二）項規定(ding)，勞(lao)務(wu)報酬所(suo)(suo)得(de)(de)，是指(zhi)個人從事勞(lao)務(wu)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化(hua)驗(yan)、測(ce)試、醫(yi)療(liao)、法(fa)律、會計、咨詢、講學、翻(fan)譯、審稿、書畫、雕刻(ke)、影視(shi)、錄音、錄像、演出、表演、廣(guang)告(gao)、展覽(lan)、技術服(fu)(fu)務(wu)、介紹服(fu)(fu)務(wu)、經(jing)紀服(fu)(fu)務(wu)、代辦(ban)服(fu)(fu)務(wu)以(yi)及其他(ta)勞(lao)務(wu)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)。第(di)(di)十四條(tiao)第(di)(di)（一(yi)）項規定(ding)，勞(lao)務(wu)報酬所(suo)(suo)得(de)(de)、稿酬所(suo)(suo)得(de)(de)、特(te)許權使(shi)用費所(suo)(suo)得(de)(de)，屬于一(yi)次(ci)性收(shou)(shou)(shou)入的(de)，以(yi)取得(de)(de)該項收(shou)(shou)(shou)入為一(yi)次(ci)；屬于同一(yi)項目連續性收(shou)(shou)(shou)入的(de)，以(yi)一(yi)個月內取得(de)(de)的(de)收(shou)(shou)(shou)入為一(yi)次(ci)。

參考2：

國(guo)家稅務(wu)總局2019年12月4日互(hu)動(dong)留言“企業請(qing)老師分別在不同月份來(lai)講(jiang)(jiang)課，但(dan)報(bao)(bao)酬在同一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)月支付的(de)(de)，申報(bao)(bao)個(ge)(ge)(ge)(ge)稅時是(shi)否屬(shu)于(yu)‘同一(yi)(yi)項(xiang)目(mu)連(lian)續(xu)性(xing)收(shou)(shou)(shou)入’，合(he)并在一(yi)(yi)起申報(bao)(bao)？”解答中明(ming)確(que)，根(gen)據《中華人(ren)民共和國(guo)個(ge)(ge)(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅法實施條例》第十(shi)四條，勞務(wu)報(bao)(bao)酬所得(de)屬(shu)于(yu)一(yi)(yi)次(ci)性(xing)收(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)，以(yi)取得(de)該(gai)項(xiang)收(shou)(shou)(shou)入為一(yi)(yi)次(ci)；屬(shu)于(yu)同一(yi)(yi)項(xiang)目(mu)連(lian)續(xu)性(xing)收(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)，以(yi)一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)月內取得(de)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入為一(yi)(yi)次(ci)。企業請(qing)老師分別在不同月份來(lai)講(jiang)(jiang)課，但(dan)報(bao)(bao)酬在同一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)月支付的(de)(de)，屬(shu)于(yu)同一(yi)(yi)項(xiang)目(mu)連(lian)續(xu)性(xing)收(shou)(shou)(shou)入，應以(yi)一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)月內取得(de)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入為一(yi)(yi)次(ci)。