關于2019年企業是(shi)否可(ke)以(yi)做零申報(bao)處(chu)理的(de)判斷標準！稅務局是(shi)這樣規定的(de)：

1、增值稅(shui)(shui)零(ling)申報：小規模納稅(shui)(shui)人應稅(shui)(shui)收(shou)入為(wei)0，一般納稅(shui)(shui)人當期無(wu)(wu)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)額，且無(wu)(wu)進項(xiang)稅(shui)(shui)額。

2、企業所得稅(shui)零申報：納稅(shui)人(ren)當期(qi)未經(jing)營，收入/成本(ben)(ben)基本(ben)(ben)為(wei)0。

3、其他稅(shui)(shui)種零申報：計(ji)稅(shui)(shui)依據為(wei)0時。

簡單地說就是：在納稅申報所屬期內，收(shou)入、成本和費用均為0，企業才能零(ling)申報。

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零申報2大誤區

誤區一：長期虧損(sun)的企業(ye)，企業(ye)所得稅做零申(shen)報處理

舉個例子(zi)：甲企(qi)業(ye)(ye)2018年處(chu)于虧損狀態，正常來說，甲企(qi)業(ye)(ye)的(de)虧損是(shi)能夠向以(yi)后五個納稅年度結轉彌補，但如果甲企(qi)業(ye)(ye)做了(le)零申(shen)報，那么第二年盈(ying)利就不能彌補以(yi)前年度虧損了(le)，會(hui)造成企(qi)業(ye)(ye)損失。

如(ru)果甲企業(ye)2018年(nian)做了企業(ye)所(suo)得(de)零申報，卻將虧(kui)損(sun)延長到以后年(nian)度扣除，是違反稅法規定的，所(suo)以虧(kui)損(sun)企業(ye)要慎(shen)重零申報。

誤區二：已預繳稅款只需零申報(bao)

原因(yin)：雖(sui)然已在(zai)代開發票的情況下繳(jiao)納了稅(shui)款，但(dan)仍(reng)不能(neng)做零申報(bao)處理。 

正確的方法：銷售收入（包(bao)括代開發票銷售額）應該是在指定的欄(lan)目中填寫，系(xi)統將自動生成已付(fu)稅(shui)款并予(yu)以沖(chong)抵(di)。

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注意！這3種情況不能零申報

1、企業長期虧損，企業所得稅可零申報？

答：不能！企(qi)業(ye)的虧(kui)損是(shi)可以向(xiang)以后(hou)五個納稅(shui)年度(du)(du)結轉彌(mi)補的，如果(guo)做了零(ling)申報(bao)，則第二(er)年盈利就不能彌(mi)補以前年度(du)(du)虧(kui)損了，會(hui)造成企(qi)業(ye)損失。如果(guo)當年做了企(qi)業(ye)所得稅(shui)零(ling)申報(bao)，卻將虧(kui)損延(yan)長(chang)到以后(hou)年度(du)(du)扣除，是(shi)違反稅(shui)法(fa)規定的，所以虧(kui)損企(qi)業(ye)要慎重零(ling)申報(bao)。

2、已預繳稅款只需零申報？

答(da)：雖然代開發票等情況(kuang)已經繳納(na)了稅(shui)款(kuan)，但還是(shi)不能(neng)做(zuo)零申報處理。正確(que)做(zuo)法應該(gai)是(shi)在規定欄目中填(tian)寫銷(xiao)售(shou)收入（包括代開發票銷(xiao)售(shou)額），系統就會自動生成已經繳納(na)的稅(shui)款(kuan)，進(jin)行沖(chong)抵。

3、如果違規零申報會承擔什么后果？

答(da)：免稅(shui)(shui)、無應納(na)(na)稅(shui)(shui)款和零(ling)(ling)(ling)申(shen)(shen)報，雖然(ran)最(zui)后結果都是應納(na)(na)稅(shui)(shui)額為(wei)零(ling)(ling)(ling)，但(dan)是在實務上的區別還是很大的。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)要正(zheng)確進(jin)行(xing)零(ling)(ling)(ling)申(shen)(shen)報，違規零(ling)(ling)(ling)申(shen)(shen)報不僅會造成企業利潤損失，更會影響企業信(xin)用，增加稅(shui)(shui)收風險哦。如屬于虛假的零(ling)(ling)(ling)申(shen)(shen)報，將按(an)《征(zheng)管(guan)法(fa)》等有關(guan)規定追征(zheng)稅(shui)(shui)款，并進(jin)行(xing)稅(shui)(shui)務行(xing)政處(chu)罰，并影響到你的信(xin)用等級，企業一定要誠(cheng)信(xin)經(jing)營，按(an)規定如實向(xiang)稅(shui)(shui)務機關(guan)進(jin)行(xing)申(shen)(shen)報。

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公司(si)一(yi)直(zhi)“零申報”

豈不是(shi)就不用繳稅(shui)了？

在第(di)一(yi)部分也說(shuo)了，稅務局要求的(de)零申報需(xu)要滿(man)足以下情形通(tong)俗一(yi)些(xie)理(li)解就是：在納稅申報所屬期內(nei)，收(shou)入、成(cheng)本(ben)和費用均為0，企(qi)業才能零申報！

看到這，估計(ji)很(hen)多老板已(yi)經暗(an)自高興(xing)了(le)：企業(ye)一直“零申報”下去(qu)，那是不是就(jiu)不需(xu)要交稅了(le)嗎？

當然不是。

好(hao)好(hao)想想。如果一家公司有經營，即使(shi)沒有業務(wu)，也必須有基本的開支，如員工工資、辦公室租金、水電(dian)和通(tong)訊費(fei)。怎么(me)可能總是(shi)有零(ling)申報呢？畢(bi)竟(jing)，如果你填(tian)寫的費(fei)用(yong)(yong)為零(ling)，那么(me)費(fei)用(yong)(yong)都(dou)填(tian)0才(cai)算零(ling)申報的。

即使你運(yun)氣好(hao)了一兩個月，你還能(neng)一直運(yun)氣好(hao)下(xia)去嗎？況(kuang)且，這樣做的(de)后果(guo)真(zhen)的(de)很嚴重！

長期零申報(bao)的后果了解(jie)一下？

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長期“零申報”后果

1、稅務機關將納稅人納入重點監控范圍，并按照相關規定進行納稅評估。

在評估過程中發(fa)現(xian)其存在隱瞞收入、虛開發(fa)票(piao)等行(xing)為，要求(qiu)其補繳當期稅款(kuan)(kuan)與(yu)滯納金，并可(ke)按規定對其處以(yi)罰款(kuan)(kuan)，情節嚴重的移送(song)稽查；

2、納稅人為走逃戶的，按規定納入重大失信名單并對外公告。

同(tong)時(shi)利(li)用系(xi)統核(he)查(cha)“受票方(fang)”，核(he)查(cha)其(qi)是否存(cun)在善意取(qu)得虛開(kai)增值稅發(fa)票、惡意串(chuan)通等(deng)情況，并按照規定進行查(cha)處，同(tong)時(shi)將走逃戶納稅人(ren)(ren)直接評(ping)定為D納稅人(ren)(ren)，承(cheng)擔D納稅人(ren)(ren)后果；

3、對長期零申報且持有發票的納稅人，發票降版降量。

同時可以按規定要求(qiu)納稅(shui)人(ren)定期前往稅(shui)務機關對發票(piao)的使用進行核查。

4、稅務機關通過核查，可以按照相關規定采用成本費用公式核定納稅人收入。

企業零申(shen)報只是暫時的(de)解(jie)決辦(ban)法(fa)，但不(bu)是長期的(de)解(jie)決辦(ban)法(fa)。如果(guo)公司(si)沒有(you)應稅收入，建議仔細考慮是否繼續經營，而不(bu)想經營的(de)公司(si)必須及時注銷，以避免稅收風險和(he)信用降級的(de)風險。

如果你想零(ling)申(shen)報，你還必須按時記賬，并(bing)按時填寫納稅申(shen)報單。如果你經常(chang)忘記申(shen)報，當心被(bei)列為“非正(zheng)常(chang)戶(hu)”。

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違規零申報風險真的不小

零申報7個錯誤操作

會計人馬上要自查

案例1：取得免稅收入只需零申報？

不(bu)久前，某企(qi)業的(de)會計來(lai)到辦稅(shui)(shui)(shui)服務廳，咨(zi)詢零(ling)申報(bao)的(de)問(wen)(wen)題。問(wen)(wen)：“我(wo)們企(qi)業是增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)(shui)人，已經按規定辦理增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)(shui)備案(an)，2018年第一季度銷售蔬(shu)菜收入(ru)10萬元，全部(bu)符合(he)免稅(shui)(shui)(shui)條件，可以零(ling)申報(bao)嗎？”

已經進行(xing)減(jian)免稅備案的企業可以零申報么？不少納(na)稅人會有這樣的疑問。

答(da)：這種情況是不可以(yi)零申(shen)(shen)報(bao)的。按(an)照相(xiang)關(guan)規定，辦(ban)理增值(zhi)稅(shui)減免(mian)(mian)備案的納稅(shui)人(ren)應(ying)納稅(shui)額(e)為零，但并不代表(biao)該納稅(shui)人(ren)可以(yi)零申(shen)(shen)報(bao)，而(er)是應(ying)該向稅(shui)務機關(guan)如(ru)實申(shen)(shen)報(bao)。正(zheng)確的申(shen)(shen)報(bao)方式(shi)是將當期免(mian)(mian)稅(shui)收入10萬元填入增值(zhi)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)第12欄(lan)“其他免(mian)(mian)稅(shui)銷售(shou)額(e)”完成當期申(shen)(shen)報(bao)。

案例2：月銷售額未達3萬元只需零申報？

“我們公司是增(zeng)值(zhi)稅小規模納稅人(ren)，當月銷售收入(ru)20000元，可享受小微企業增(zeng)值(zhi)稅免稅的優惠(hui)政策，可以零申報嗎？”某(mou)公司向稅務(wu)人(ren)員提出了納稅人(ren)經常會遇到的問題。

答：增值(zhi)稅(shui)小規模納(na)稅(shui)人容易陷入(ru)“月(yue)銷售額未達3萬元只需零申報”的(de)誤區。實際上，按照相關規定，在(zai)享受國(guo)家稅(shui)收優惠的(de)同時(shi)，應(ying)(ying)該向稅(shui)務(wu)機關如實申報。正確的(de)方式是計算出不(bu)(bu)含(han)稅(shui)收入(ru)，再用不(bu)(bu)含(han)稅(shui)收入(ru)算出應(ying)(ying)繳(jiao)納(na)增值(zhi)稅(shui)，填入(ru)申報表相應(ying)(ying)欄次(ci)享受免稅(shui)。

案例3：當期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開(kai)業，這個月購買設(she)備取得增值稅(shui)進項發(fa)票5份，進項稅(shui)額8500元，已經做了認證，但是(shi)沒有取得收入，請問(wen)可以(yi)零申報嗎(ma)？”

答：雖然沒有取(qu)得銷(xiao)售(shou)收入，但(dan)是(shi)存在進(jin)項稅額(e)，如果(guo)該納(na)稅人因未(wei)發生銷(xiao)售(shou)辦(ban)理零申報(bao)(bao)，未(wei)抵(di)扣進(jin)項稅額(e)會造成逾期(qi)抵(di)扣而不能抵(di)扣。正確方式是(shi)在對應(ying)的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)欄次填寫0，把當期(qi)已認證的(de)進(jin)項稅額(e)8500元填入申報(bao)(bao)表的(de)進(jin)項稅額(e)欄次中，產生期(qi)末留抵(di)稅額(e)在下期(qi)繼續(xu)抵(di)扣。

案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？

“我們公司長期(qi)虧損，沒有企業所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)款，企業所(suo)得稅(shui)可以零申報(bao)嗎(ma)？”

答：企(qi)業的(de)(de)虧損是可以(yi)向以(yi)后五個(ge)納稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度結轉彌(mi)補的(de)(de)，如果(guo)做了(le)零申(shen)報，則(ze)第(di)二年(nian)(nian)盈(ying)利就不能彌(mi)補以(yi)前年(nian)(nian)度虧損了(le)，會造成(cheng)企(qi)業損失(shi)。如果(guo)當(dang)年(nian)(nian)做了(le)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)零申(shen)報，卻將虧損延長到(dao)以(yi)后年(nian)(nian)度扣除，是違反稅(shui)(shui)法規(gui)定的(de)(de)，所以(yi)虧損企(qi)業要慎(shen)重零申(shen)報。

案例5：已預繳稅款只需零申報？

前不(bu)久，某企(qi)業的(de)張會計給(gei)(gei)辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)廳打來咨詢電(dian)話說(shuo)：“我(wo)們平時(shi)給(gei)(gei)客(ke)戶(hu)提供建(jian)筑服(fu)(fu)務(wu)(wu)，也銷售一(yi)些建(jian)材，屬于增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，這(zhe)個季(ji)度我(wo)們提供建(jian)筑服(fu)(fu)務(wu)(wu)取得不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)收入(ru)5萬元，已(yi)經(jing)到辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)廳代(dai)開了增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用發票，繳納(na)1500元稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，是不(bu)是就(jiu)可以做零申報了？”

答(da)：雖(sui)然代開發票已(yi)經(jing)繳納了稅(shui)款，依然不(bu)能(neng)簡單(dan)地(di)做零申報處理。應該在規定欄(lan)目填寫銷(xiao)售收入(ru)，系統(tong)會自動生成已(yi)經(jing)繳納的稅(shui)款，進行沖(chong)抵。

案例6：取得未開票收入只需零申報？

某(mou)企業(ye)是(shi)一家新(xin)成立的增值(zhi)稅一般(ban)納(na)稅人，2018年1月增值(zhi)稅應稅銷售(shou)額100萬元(yuan)（未開票(piao)收入），銷項(xiang)(xiang)稅額17萬元(yuan)，當期取得(de)增值(zhi)稅進項(xiang)(xiang)發票(piao)10份，進項(xiang)(xiang)稅額17萬元(yuan)，未認證。最(zui)近，公司劉(liu)會計打(da)電話到辦稅服務廳咨詢是(shi)否(fou)可(ke)以因當期未認證增值(zhi)稅進項(xiang)(xiang)發票(piao)而進行(xing)零申報。

答：如果(guo)納稅人違規進(jin)行零申報(bao)，不僅(jin)要補繳(jiao)當(dang)(dang)期(qi)稅款還要加收滯納金，并(bing)處罰款，正(zheng)確方式是(shi)該納稅人應將當(dang)(dang)期(qi)收入(ru)100萬(wan)元填入(ru)未開(kai)票收入(ru)中，按規定(ding)繳(jiao)納當(dang)(dang)期(qi)稅款。

案例7：籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工(gong)業企業，是增值(zhi)稅一般納(na)稅人，2017年12月仍在籌建中，當期未發生銷售，也未認證增值(zhi)稅進項發票，可以進行增值(zhi)稅零申報嗎？”

 答(da)：籌建期(qi)的納稅人2018年1月申報(bao)增(zeng)值(zhi)稅時可(ke)以辦(ban)理零(ling)申報(bao)。如(ru)果當(dang)期(qi)該納稅人有增(zeng)值(zhi)稅進項發票，且(qie)已在當(dang)期(qi)進行認證，則不能(neng)進行零(ling)申報(bao)，需按規定(ding)填寫(xie)當(dang)期(qi)進項稅額。

最后提醒：免稅(shui)(shui)(shui)、無(wu)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)款與零申(shen)報(bao)(bao)，雖然(ran)最后結果都是應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)為零，但是區別(bie)很(hen)大，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)要正確進(jin)行(xing)零申(shen)報(bao)(bao)。違規零申(shen)報(bao)(bao)會(hui)造成企業(ye)(ye)利潤損失(shi)，更會(hui)影響企業(ye)(ye)信用，增加稅(shui)(shui)(shui)收風險(xian)。