2019年度企業所得稅匯繳(jiao)政策口徑
1.企業按照政(zheng)策規定(ding)收(shou)(shou)到的增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)(shui)款、增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)金加計抵(di)減收(shou)(shou)益以及增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)留抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)款在進行企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)處(chu)理時(shi)是否要確(que)認為收(shou)(shou)入(ru)？
(1)企業取得(de)的直(zhi)接減免(mian)的增值稅(shui)和(he)即(ji)征(zheng)即(ji)退、先征(zheng)后退、先征(zheng)后返(fan)的增值稅(shui)款屬于財政性資金，除滿足不(bu)征(zheng)稅(shui)收入相關規定外，均應計入企業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)應納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)額繳納(na)企業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
(2)按(an)照(zhao)企(qi)業(ye)享(xiang)受增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)金加(jia)計(ji)(ji)(ji)抵減政(zheng)策(ce)計(ji)(ji)(ji)入(ru)“其他收(shou)益(yi)”科目(mu)的(de)加(jia)計(ji)(ji)(ji)抵減收(shou)益(yi)，應(ying)計(ji)(ji)(ji)入(ru)企(qi)業(ye)收(shou)入(ru)總(zong)額(e)。按(an)照(zhao)現(xian)有政(zheng)策(ce)規定，由于增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)加(jia)計(ji)(ji)(ji)抵減形成的(de)收(shou)益(yi)不(bu)屬于不(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)或免稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)，因(yin)此應(ying)作為(wei)應(ying)稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)計(ji)(ji)(ji)入(ru)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額(e)計(ji)(ji)(ji)征企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)。
(3)對企業(ye)按照增值稅(shui)相關規定獲得的(de)增值稅(shui)期(qi)末留(liu)抵(di)退(tui)稅(shui)款，屬(shu)(shu)于(yu)對可結轉抵(di)扣的(de)進項稅(shui)額的(de)退(tui)還，因此不屬(shu)(shu)于(yu)應征企業(ye)所得稅(shui)收(shou)入范(fan)圍。
2.合(he)伙企(qi)業(ye)的法(fa)人合(he)伙人從(cong)合(he)伙企(qi)業(ye)的分成(cheng)收益是否應該繳納企(qi)業(ye)所得稅？
按照(zhao)《財政(zheng)部 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)合伙(huo)(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)合伙(huo)(huo)(huo)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)問題的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2008〕159號）文件(jian)規定，合伙(huo)(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)生產經營所(suo)得(de)和(he)其他(ta)所(suo)得(de)采取(qu)“先分后稅(shui)(shui)”的(de)(de)原則，合伙(huo)(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)以每一個(ge)合伙(huo)(huo)(huo)人企(qi)(qi)業(ye)(ye)為納稅(shui)(shui)義務(wu)(wu)人。合伙(huo)(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)合伙(huo)(huo)(huo)人是(shi)自(zi)然人的(de)(de)，繳(jiao)(jiao)納個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)；合伙(huo)(huo)(huo)人是(shi)法人和(he)其他(ta)組織的(de)(de)，繳(jiao)(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，因此合伙(huo)(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)法人合伙(huo)(huo)(huo)人從(cong)合伙(huo)(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)分成(cheng)收(shou)益應(ying)并入企(qi)(qi)業(ye)(ye)當年應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)繳(jiao)(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。
3.房地產開發企業銷售(shou)未完工開發產品收入確認問題
營業稅改增(zeng)值稅后，企業通(tong)過正式簽訂(ding)商品房銷(xiao)售合(he)(he)同或商品房預售合(he)(he)同所取得的收入(ru)為不(bu)含增(zeng)值稅的收入(ru)。
不含(han)增值稅收入=銷售(shou)開發產(chan)品過程中取得的全部價(jia)款÷( 1+適用稅率(lv)或征收率(lv))
4.資管產品管理人企業所(suo)得稅收入確認問題
資產(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理公(gong)(gong)司(si)(si)與資管(guan)(guan)(guan)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)屬(shu)于(yu)(yu)不同的(de)(de)主(zhu)體，資產(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理公(gong)(gong)司(si)(si)運(yun)營(ying)管(guan)(guan)(guan)理資管(guan)(guan)(guan)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)實現(xian)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)歸(gui)屬(shu)于(yu)(yu)資管(guan)(guan)(guan)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)，不歸(gui)屬(shu)于(yu)(yu)資產(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理公(gong)(gong)司(si)(si)；資產(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理公(gong)(gong)司(si)(si)因運(yun)營(ying)管(guan)(guan)(guan)理資管(guan)(guan)(guan)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)而收(shou)(shou)取的(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理費收(shou)(shou)入(ru)歸(gui)屬(shu)于(yu)(yu)資產(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理公(gong)(gong)司(si)(si)，屬(shu)于(yu)(yu)資產(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)。
5.關于(yu)確(que)實無法支付(fu)的應付(fu)款項的企業所得(de)稅收(shou)入(ru)確(que)認問題(ti)
根據(ju)《企業所得(de)稅(shui)法(fa)(fa)實(shi)(shi)施條例(li)》第二(er)十二(er)條規定(ding), 確(que)實(shi)(shi)無法(fa)(fa)償(chang)(chang)付(fu)的(de)(de)(de)應(ying)付(fu)款(kuan)(kuan)項(xiang)應(ying)計(ji)入(ru)其他(ta)收入(ru)。對(dui)(dui)于“確(que)實(shi)(shi)無法(fa)(fa)償(chang)(chang)付(fu)”的(de)(de)(de)判(pan)(pan)斷(duan)，原則上企業作為(wei)當(dang)事人(ren)更(geng)了(le)解債權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)的(de)(de)(de)實(shi)(shi)際情況，可以(yi)由企業判(pan)(pan)斷(duan)其應(ying)付(fu)款(kuan)(kuan)項(xiang)是否確(que)實(shi)(shi)無法(fa)(fa)償(chang)(chang)付(fu)。同(tong)時，稅(shui)務機關如有確(que)鑿證據(ju)證明債權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)已(yi)作資產損失(shi)、債權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)（自然(ran)人(ren)）失(shi)蹤或死亡(wang)、債權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)（法(fa)(fa)人(ren)）注銷或破產以(yi)及其他(ta)原因導致債權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)債權(quan)(quan)(quan)(quan)消亡(wang)的(de)(de)(de)，稅(shui)務機關可判(pan)(pan)定(ding)債務人(ren)確(que)實(shi)(shi)無法(fa)(fa)償(chang)(chang)付(fu)。對(dui)(dui)于這部分確(que)實(shi)(shi)無法(fa)(fa)償(chang)(chang)付(fu)的(de)(de)(de)應(ying)付(fu)未付(fu)款(kuan)(kuan)項(xiang)，應(ying)計(ji)入(ru)收入(ru)總額計(ji)征企業所得(de)稅(shui)。
6.企業(ye)以(yi)非貨幣性(xing)資產投資后五(wu)年內轉讓部(bu)分股權的稅務處理(li)
按照(zhao)《財(cai)政(zheng)(zheng)部 國家稅務(wu)總局關于非(fei)貨幣(bi)性資(zi)產(chan)(chan)(chan)投資(zi)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅政(zheng)(zheng)策(ce)問題的(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅〔2014〕116號(hao)）文(wen)件規定(ding)，居民企業(ye)以非(fei)貨幣(bi)性資(zi)產(chan)(chan)(chan)對外投資(zi)確認的(de)(de)非(fei)貨幣(bi)性資(zi)產(chan)(chan)(chan)轉讓所(suo)(suo)(suo)(suo)得，可在不(bu)超過5年(nian)(nian)期限內(nei)(nei)，分期均(jun)勻計(ji)入相應(ying)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得額(e)，按規定(ding)計(ji)算繳納(na)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅。企業(ye)享(xiang)受非(fei)貨幣(bi)性資(zi)產(chan)(chan)(chan)投資(zi)遞(di)延納(na)稅政(zheng)(zheng)策(ce)后，五年(nian)(nian)內(nei)(nei)將部分股權轉讓，應(ying)停止執(zhi)行遞(di)延納(na)稅政(zheng)(zheng)策(ce)，并(bing)就遞(di)延期內(nei)(nei)尚未(wei)確認的(de)(de)非(fei)貨幣(bi)性資(zi)產(chan)(chan)(chan)轉讓所(suo)(suo)(suo)(suo)得，在轉讓股權當年(nian)(nian)的(de)(de)年(nian)(nian)度(du)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅匯算清(qing)繳時，一次性計(ji)算繳納(na)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅。
二(er)、扣除類相關問題
按照《勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)合(he)同(tong)法》規定，用人單(dan)位(wei)與(yu)勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)者(zhe)(zhe)可以在(zai)(zai)勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)合(he)同(tong)中約定保(bao)守用人單(dan)位(wei)的(de)商業秘密(mi)和與(yu)知(zhi)識產權相關(guan)的(de)保(bao)密(mi)事項(xiang)。對負(fu)有保(bao)密(mi)義務(wu)的(de)勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)者(zhe)(zhe)，用人單(dan)位(wei)可以在(zai)(zai)勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)合(he)同(tong)或(huo)者(zhe)(zhe)保(bao)密(mi)協議中與(yu)勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)者(zhe)(zhe)約定競業限(xian)(xian)制條款，并約定在(zai)(zai)解除或(huo)者(zhe)(zhe)終止勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)合(he)同(tong)后，在(zai)(zai)競業限(xian)(xian)制期限(xian)(xian)內按月給予勞(lao)動(dong)(dong)(dong)(dong)者(zhe)(zhe)經(jing)濟補(bu)償。
用人單位根據《勞動(dong)合(he)同法(fa)》的相(xiang)關規定，實際支(zhi)付給負有保(bao)密義務勞動(dong)者的競業補償金，按照(zhao)合(he)同約(yue)定，可憑內部憑證和(he)相(xiang)關證明材(cai)料在稅前扣除。
8.企業購置(zhi)房產(chan)繳納(na)的房屋維修基金(jin)稅前(qian)扣除問題
企業(ye)購置房產繳納的房屋維修基金應作為資本化(hua)支(zhi)出(chu)，隨同房產一并計算(suan)確定該資產的計稅成(cheng)本以及計提折舊或攤銷扣(kou)除，但是維修基金在(zai)使用(yong)時按規定分攤到(dao)業(ye)主賬戶中的支(zhi)出(chu)，不得(de)再次(ci)扣(kou)除。
9.企業由第(di)三方公司發(fa)放工(gong)資、扣(kou)繳個(ge)人所得稅(shui)(shui)、代繳社保(bao)費稅(shui)(shui)前扣(kou)除問(wen)題
（1）企業(ye)按照協(xie)議(yi)（合同）約定直(zhi)接支付給第三(san)方(fang)公司的(de)費(fei)用，應作為勞(lao)務費(fei)支出，憑合同或協(xie)議(yi)以及(ji)合法憑證在稅前扣除;
（2）企業與員工(gong)簽訂(ding)勞動合同，并直接(jie)支付給員工(gong)個人的費用，應作為(wei)工(gong)資薪金支出(chu)(chu)和職(zhi)工(gong)福(fu)利(li)費支出(chu)(chu)處(chu)理(li)。
10.母(mu)子公(gong)(gong)(gong)司(si)之間人員(yuan)調派，如(ru)母(mu)公(gong)(gong)(gong)司(si)將人員(yuan)派到子公(gong)(gong)(gong)司(si)工(gong)作，子公(gong)(gong)(gong)司(si)將該員(yuan)工(gong)工(gong)資轉(zhuan)到母(mu)公(gong)(gong)(gong)司(si)，再(zai)由母(mu)公(gong)(gong)(gong)司(si)發放(fang)，該員(yuan)工(gong)工(gong)資稅前扣除(chu)問題
母(mu)公司(si)為(wei)其子(zi)公司(si)提供各(ge)種服務而(er)發生的費用(yong)，應按(an)照(zhao)獨(du)立企業(ye)(ye)之間公平交易原則(ze)確定服務的價格(ge)，作(zuo)為(wei)企業(ye)(ye)正(zheng)常的勞務費用(yong)進行稅務處理。母(mu)公司(si)將員工(gong)派到子(zi)公司(si)工(gong)作(zuo)，應為(wei)母(mu)公司(si)向子(zi)公司(si)提供勞務，母(mu)公司(si)應作(zuo)為(wei)營業(ye)(ye)收入申報納稅，子(zi)公司(si)憑(ping)合(he)(he)同(tong)或協議以及合(he)(he)法憑(ping)證稅前扣除。
11.關于企業補充(chong)醫(yi)療保險費用的(de)稅前(qian)扣除問(wen)題
根據《天津市企(qi)業(ye)(ye)(ye)補(bu)(bu)(bu)充(chong)(chong)醫療(liao)保險暫行(xing)(xing)辦(ban)法(fa)》（津政發(fa)(fa)〔2003〕055號(hao)）有關(guan)規(gui)定，企(qi)業(ye)(ye)(ye)補(bu)(bu)(bu)充(chong)(chong)醫療(liao)保險資(zi)金要單獨(du)建(jian)賬(zhang)，單獨(du)管(guan)理，不(bu)(bu)得劃入基本(ben)醫療(liao)保險個人(ren)賬(zhang)戶，也不(bu)(bu)得另行(xing)(xing)建(jian)立(li)個人(ren)賬(zhang)戶或變相(xiang)用于(yu)職工其(qi)他方面的(de)(de)(de)開支；企(qi)業(ye)(ye)(ye)可以自行(xing)(xing)管(guan)理也可委托(tuo)商業(ye)(ye)(ye)保險公司承(cheng)辦(ban)企(qi)業(ye)(ye)(ye)補(bu)(bu)(bu)充(chong)(chong)醫療(liao)保險業(ye)(ye)(ye)務。企(qi)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)充(chong)(chong)醫療(liao)保險費(fei)用，應按照《財政部 國家(jia)稅務總(zong)局關(guan)于(yu)補(bu)(bu)(bu)充(chong)(chong)養(yang)老保險費(fei)補(bu)(bu)(bu)充(chong)(chong)醫療(liao)保險費(fei)有關(guan)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅政策問題的(de)(de)(de)通知》（財稅〔2009〕27號(hao)）的(de)(de)(de)規(gui)定在企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅稅前扣除。
12.職(zhi)工住宿租金的(de)稅前扣除問題(ti)
企業為職工提(ti)供住宿(su)而發生的租(zu)金(jin)憑房屋(wu)租(zu)賃合同及合法憑證(zheng)在職工福(fu)利費中列支(zhi)。
13.關(guan)于多次取得同一被投資(zi)企(qi)業(ye)股權部分轉讓后的成本扣除問題
企業多次取得同一被投(tou)資(zi)企業股(gu)權(quan)在部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)轉讓(rang)(rang)時,可以分(fen)(fen)清(qing)轉讓(rang)(rang)股(gu)權(quan)類(lei)別(bie)的(de)按(an)個別(bie)計價法確(que)(que)定(ding)轉讓(rang)(rang)部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)的(de)股(gu)權(quan)，投(tou)資(zi)成本不能區分(fen)(fen)的(de)按(an)照加權(quan)平均方法，確(que)(que)定(ding)轉讓(rang)(rang)部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)的(de)股(gu)權(quan)投(tou)資(zi)成本,一經確(que)(que)認(ren)在一個納稅年度內不得改(gai)變。
14.關于房地產企業地下停車場所的成(cheng)本核算問(wen)題
房(fang)地產開發企(qi)業利(li)用地下基礎設施(shi)(shi)，修(xiu)建(jian)地下停車場(chang)所的(de)稅務處(chu)理問題，根據(ju)《國家稅務總局關于印發<房(fang)地產開發經營業務企(qi)業所得稅處(chu)理辦法(fa)>的(de)通知(zhi)》（國稅發〔2009〕31號）第三十三條：“企(qi)業單獨(du)建(jian)造的(de)停車場(chang)所，應作為(wei)成本對象(xiang)單獨(du)核算。利(li)用地下基礎設施(shi)(shi)形成的(de)停車場(chang)所，作為(wei)公(gong)共配套設施(shi)(shi)進行處(chu)理”的(de)規定，暫按以下方法(fa)處(chu)理：
（1）地(di)下停車(che)(che)場(chang)所(suo)(suo)做為房(fang)地(di)產開發企業(ye)資產管理(li)的，應為單獨建(jian)造的停車(che)(che)場(chang)所(suo)(suo)，成本對象單獨核算，按(an)照(zhao)稅(shui)法(fa)規(gui)定(ding)的年(nian)限提取(qu)折(zhe)舊(jiu)。房(fang)地(di)產開發企業(ye)取(qu)得的出售地(di)下停車(che)(che)場(chang)所(suo)(suo)收(shou)入(ru)，無論(lun)是一次性收(shou)取(qu)，或(huo)采取(qu)收(shou)取(qu)租金方式收(shou)取(qu)，按(an)照(zhao)配比原(yuan)則(ze)，分期計算收(shou)入(ru)。
（2）地(di)下停(ting)車場所(suo)屬于利(li)用(yong)地(di)下基礎(chu)設施形成的(de)(de)，并且作為公共配(pei)套設施已計入計稅(shui)成本的(de)(de)。房地(di)產開發企業(ye)取得的(de)(de)出售地(di)下停(ting)車場所(suo)收入，無論(lun)采取一次性收取，或租(zu)金方式收取，均應按照合同（協議）約定的(de)(de)應收取款項日期(qi)確認收入的(de)(de)實現。
15.關于企業通過(guo)拍(pai)賣(mai)方(fang)式，購置(zhi)資產相關稅費的(de)扣(kou)除問題(ti)
企(qi)業在法院(yuan)拍(pai)賣(mai)資產過程中競拍(pai)購置資產，凡拍(pai)賣(mai)公告中約定由買(mai)受人(ren)承擔(dan)相關稅費(fei)才能辦(ban)理過戶手(shou)續(xu)的(de)，買(mai)受人(ren)繳(jiao)納的(de)稅費(fei)可計(ji)入該資產計(ji)稅基(ji)礎(chu)，計(ji)算折舊或攤(tan)銷扣除。
16.關于(yu)企(qi)業購(gou)入(ru)已(yi)使用固定資(zi)產(chan)稅前扣(kou)除折(zhe)舊(jiu)問題
企業(ye)購(gou)買(mai)已使用過的固定資產，可憑合法(fa)憑證，并(bing)按以(yi)下年限(xian)計算折舊在所得(de)(de)稅前扣除。以(yi)下方法(fa)一經確定，不得(de)(de)變更：
（1）企業購買已使(shi)(shi)用過的(de)(de)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)，凡出(chu)售方能夠提供該項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)原始資(zi)(zi)料（包括(kuo)發票和固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)使(shi)(shi)用卡片或(huo)相(xiang)關(guan)資(zi)(zi)料）復印件（加蓋(gai)單位公章或(huo)財(cai)務(wu)專用章）的(de)(de)，可按稅法規定(ding)(ding)該項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)剩余(yu)年限計算折舊。
（2）企(qi)業購買已(yi)(yi)使(shi)(shi)用(yong)過的(de)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)，出(chu)售方雖不能提供該(gai)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)原始資(zi)(zi)料復印件(jian)，但企(qi)業經有(you)資(zi)(zi)質的(de)中介(jie)機構對該(gai)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)進行了(le)(le)評(ping)估(gu)，且(qie)評(ping)估(gu)報告中列明了(le)(le)該(gai)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)已(yi)(yi)使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)和尚(shang)可使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)，若該(gai)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)整體使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)（已(yi)(yi)使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)+尚(shang)可使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)）不低于(yu)稅(shui)法(fa)規定的(de)最低折(zhe)舊年(nian)(nian)(nian)限(xian)，企(qi)業可選(xuan)擇按照(zhao)資(zi)(zi)產(chan)(chan)評(ping)估(gu)報告中列明的(de)該(gai)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)尚(shang)可使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)計(ji)算折(zhe)舊金額(e)或者按照(zhao)稅(shui)法(fa)規定該(gai)類資(zi)(zi)產(chan)(chan)最低折(zhe)舊年(nian)(nian)(nian)限(xian)減除(chu)已(yi)(yi)使(shi)(shi)用(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)作為該(gai)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)剩余折(zhe)舊年(nian)(nian)(nian)限(xian)計(ji)算折(zhe)舊。上述方法(fa)一經選(xuan)擇，不得(de)隨意改變(bian)。
對資產(chan)(chan)整(zheng)體使(shi)用(yong)(yong)年(nian)限低(di)于稅法規定的該類資產(chan)(chan)最低(di)折(zhe)舊(jiu)年(nian)限的，按(an)稅法規定最低(di)折(zhe)舊(jiu)年(nian)限減(jian)除已使(shi)用(yong)(yong)年(nian)限作為(wei)該項資產(chan)(chan)的剩余(yu)折(zhe)舊(jiu)年(nian)限計算折(zhe)舊(jiu)。
（3）企業購(gou)買(mai)已使(shi)用過的固(gu)定資(zi)(zi)產，出售方不能提供該項資(zi)(zi)產原始資(zi)(zi)料復印件,也不能提供有資(zi)(zi)質的中(zhong)介機構對(dui)該項資(zi)(zi)產評(ping)估報告的，應(ying)按照(zhao)稅法規定的折舊(jiu)年限計算折舊(jiu)。
（4）企(qi)業(ye)購買已使用(yong)過的(de)(de)(de)固(gu)(gu)定資(zi)產如符合《財政(zheng)部(bu)(bu) 國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)(yu)(yu)完善固(gu)(gu)定資(zi)產加(jia)(jia)速折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2014〕75號(hao)）、《財政(zheng)部(bu)(bu) 國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)(yu)(yu)進一(yi)步完善固(gu)(gu)定資(zi)產加(jia)(jia)速折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2015〕106號(hao)）、《財政(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)(yu)(yu)設(she)備 器具扣除有關(guan)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕54號(hao)）和(he)《財政(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)(yu)(yu)擴(kuo)大固(gu)(gu)定資(zi)產加(jia)(jia)速折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)優惠政(zheng)策(ce)適用(yong)范圍(wei)的(de)(de)(de)公告》（財政(zheng)部(bu)(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局公告2019年(nian)(nian)(nian)(nian)第(di)66號(hao)）規定條件的(de)(de)(de)，可以選擇一(yi)次性扣除或縮(suo)短折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)。其中，采(cai)取縮(suo)短折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)加(jia)(jia)速折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)的(de)(de)(de)，其最低(di)(di)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)不(bu)得(de)(de)低(di)(di)于(yu)(yu)(yu)實(shi)施條例規定的(de)(de)(de)最低(di)(di)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)減去(qu)已使用(yong)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)后(hou)剩余年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)的(de)(de)(de)60%。最低(di)(di)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)一(yi)經(jing)確(que)定，一(yi)般不(bu)得(de)(de)變更。
企業接受(shou)(shou)投(tou)資(zi)、受(shou)(shou)贈的(de)固(gu)定資(zi)產按(an)上述規(gui)定執行(xing)。
17.關于(yu)企業將非貨幣性資產用于(yu)公益性捐贈的企業所得稅處理(li)問題
企業將非貨(huo)幣性(xing)資產(chan)(chan)用于公(gong)益(yi)(yi)性(xing)捐贈(zeng)(zeng)支(zhi)出，在視(shi)同銷售的同時，可以按照非貨(huo)幣性(xing)資產(chan)(chan)視(shi)同銷售的公(gong)允(yun)價(jia)值作為公(gong)益(yi)(yi)性(xing)捐贈(zeng)(zeng)扣除(chu)額，并按照公(gong)益(yi)(yi)性(xing)捐贈(zeng)(zeng)稅前(qian)扣除(chu)政策規(gui)定進(jin)行(xing)企業所得(de)稅稅前(qian)扣除(chu)。
18.企(qi)業稅(shui)前扣除資(zi)產損(sun)失時(shi)，是否(fou)還需留存備查專業技術鑒(jian)定意見(jian)（報告）或法定資(zi)質中介機構出具的專項報告？
根據《國(guo)家稅務總局關于取(qu)消20項(xiang)稅務證(zheng)明事(shi)項(xiang)的(de)(de)公(gong)告》（國(guo)家稅務總局公(gong)告2018年(nian)第(di)65號(hao)）規(gui)定，企業稅前扣除(chu)資(zi)產損(sun)(sun)失不再(zai)留存專業技術鑒定意(yi)見(jian)（報(bao)告）或法定資(zi)質中介機構出具(ju)(ju)的(de)(de)專項(xiang)報(bao)告。改為納稅人(ren)留存備查自行(xing)出具(ju)(ju)的(de)(de)有法定代表(biao)人(ren)、主要負責人(ren)和財務負責人(ren)簽章證(zheng)實有關損(sun)(sun)失的(de)(de)書(shu)面申(shen)明。
三、優(you)惠政(zheng)策執(zhi)行問題
19.公共基礎設施三免三減(jian)半政策是否按照單(dan)個項目(mu)單(dan)獨計算減(jian)免稅期限？
按照(zhao)《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)務總(zong)局關于公(gong)(gong)共(gong)(gong)基礎(chu)設(she)施(shi)項目(mu)(mu)享受企(qi)業所得稅(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)問題(ti)的(de)補充通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)〔2014〕55號）文(wen)件規定，企(qi)業投資經營符合《公(gong)(gong)共(gong)(gong)基礎(chu)設(she)施(shi)項目(mu)(mu)企(qi)業所得稅(shui)優(you)惠目(mu)(mu)錄》規定條件和(he)標準的(de)公(gong)(gong)共(gong)(gong)基礎(chu)設(she)施(shi)項目(mu)(mu)，采用(yong)一次核準、分批(pi)次（如碼頭、泊位、航站(zhan)樓、跑道、路段、發電機組(zu)等）建設(she)的(de)，凡同時符合以(yi)下條件的(de)，可按每一批(pi)次為單位計算(suan)所得，并享受企(qi)業所得稅(shui)“三(san)免(mian)三(san)減(jian)半”優(you)惠：
（1）不(bu)同批次(ci)在(zai)空(kong)間上(shang)相互獨立；
（2）每一批(pi)次自身具備(bei)取得(de)收入的功能；
（3）以(yi)每(mei)一批次為單(dan)位進行(xing)會計(ji)核(he)算，單(dan)獨計(ji)算所得，并合理分攤(tan)期間費用。
20.企(qi)業研發活(huo)動直接形成產品對外銷售的，其研發費中(zhong)對應的材料費用是否需(xu)要(yao)從高(gao)新技(ji)術企(qi)業研發費用中(zhong)剔除？
按照(zhao)《國家稅(shui)務總(zong)局關(guan)(guan)于研發(fa)(fa)費(fei)用(yong)稅(shui)前加計扣(kou)除歸集(ji)范圍有關(guan)(guan)問題的(de)(de)公告》（稅(shui)務總(zong)局公告2017年第(di)40號(hao)）規定(ding)(ding)，企(qi)業(ye)研發(fa)(fa)活動直接形(xing)成產品或作為組成部分形(xing)成的(de)(de)產品對外(wai)銷售的(de)(de)，研發(fa)(fa)費(fei)用(yong)中對應(ying)的(de)(de)材料費(fei)用(yong)不(bu)得加計扣(kou)除，此內(nei)容是確定(ding)(ding)企(qi)業(ye)研發(fa)(fa)費(fei)用(yong)加計扣(kou)除基數的(de)(de)政策規定(ding)(ding)。高(gao)(gao)新技(ji)術企(qi)業(ye)研發(fa)(fa)費(fei)用(yong)按照(zhao)高(gao)(gao)新技(ji)術企(qi)業(ye)認定(ding)(ding)指引的(de)(de)規定(ding)(ding)進行歸集(ji)。
21.民間社會組織如(ru)果(guo)想要(yao)取得非營利組織免稅資格，如(ru)何(he)辦理(li)認定相(xiang)關事項(xiang)？
經本市(shi)市(shi)級(含市(shi)級)以(yi)上(shang)登記(ji)(ji)管(guan)理(li)機(ji)關批準設立(li)或登記(ji)(ji)的符合(he)條件的非營利組(zu)織，向天津市(shi)稅(shui)務(wu)局(ju)提出免稅(shui)資格(ge)申請(qing)并提供規定的相關材(cai)料，由市(shi)財政局(ju)、市(shi)稅(shui)務(wu)局(ju)聯合(he)認定。
經本市區級(ji)登記管(guan)理機關批準設立或登記的符合(he)(he)條件(jian)的非營利組織(zhi)，向所(suo)在(zai)地的區稅務局提(ti)出免稅資格(ge)申請并(bing)提(ti)供規定的相關材料，由(you)區財(cai)政局、區稅務局聯合(he)(he)認定。
非(fei)營利組(zu)織(zhi)免稅(shui)(shui)(shui)資格(ge)申(shen)請每年辦理(li)兩次，申(shen)請免稅(shui)(shui)(shui)資格(ge)的非(fei)營利組(zu)織(zhi)應(ying)于每年3月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至4月(yue)31日(ri)(ri)(ri)和7月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至8月(yue)31日(ri)(ri)(ri)向稅(shui)(shui)(shui)務機關報送申(shen)請材(cai)料。其中(zhong)，3月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至4月(yue)30日(ri)(ri)(ri)受理(li)當(dang)年度和上(shang)一年度非(fei)營利組(zu)織(zhi)免稅(shui)(shui)(shui)資格(ge)申(shen)請，7月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至8月(yue)31日(ri)(ri)(ri)受理(li)當(dang)年度非(fei)營利組(zu)織(zhi)免稅(shui)(shui)(shui)資格(ge)申(shen)請。
22.民間社會組織申請認定非營(ying)利組織免稅資(zi)格(ge)，需要(yao)提(ti)交哪個(ge)年(nian)度的認定資(zi)料？
根據(ju)《財(cai)政部 國家稅(shui)務總局關于非營(ying)利組織(zhi)免稅(shui)資(zi)格認定管理有關問(wen)題的通知》（財(cai)稅(shui)〔2018〕13號）文件(jian)規(gui)定，符合條件(jian)的非營(ying)利組織(zhi)申請享受免稅(shui)資(zi)格時，需報(bao)送相關資(zi)料。
新辦民間(jian)社會(hui)組(zu)織(zhi)成立當年申請認(ren)定(ding)非營利組(zu)織(zhi)免稅(shui)資格時，應向稅(shui)務機關提供其成立至申請認(ren)定(ding)時點的相(xiang)關資料。
（二）以前年度(du)成立民間社會組(zu)織(zhi)
以前(qian)年度(du)(du)成(cheng)立民間社(she)會組織申請認定(ding)非營利組織免(mian)稅(shui)(shui)資(zi)(zi)(zi)格(ge)時，應向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)提(ti)供其資(zi)(zi)(zi)格(ge)起始(shi)年度(du)(du)的(de)(de)上一年度(du)(du)相關(guan)資(zi)(zi)(zi)料。如社(she)會團體申請2019年起開始(shi)享(xiang)受免(mian)稅(shui)(shui)資(zi)(zi)(zi)格(ge)，則應提(ti)供其2018年度(du)(du)的(de)(de)相關(guan)材(cai)料進(jin)行認定(ding)。
23.取(qu)得非營利組(zu)織(zhi)(zhi)免稅資格的民間社會組(zu)織(zhi)(zhi)，是否全部收入均(jun)計入免稅收入享受(shou)優惠政(zheng)策？
根據(ju)《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)務總局關于非營(ying)利組織(zhi)企業所(suo)得稅(shui)免稅(shui)收入(ru)問題的通知》（財(cai)稅(shui)〔2009〕122號）文(wen)件規定，非營(ying)利組織(zhi)的下列收入(ru)為免稅(shui)收入(ru)：
（二(er)）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的(de)財政(zheng)撥(bo)款以外的(de)其他政(zheng)府補(bu)助收(shou)入，但不包括因政(zheng)府購買服(fu)務取得的(de)收(shou)入；
（三(san)）按(an)照省級以上民政、財政部(bu)門規定(ding)收(shou)取的會費；
（四(si)）不征(zheng)稅收(shou)入(ru)(ru)(ru)和免稅收(shou)入(ru)(ru)(ru)孳生的(de)銀行存款利息收(shou)入(ru)(ru)(ru)；
四、匯總(zong)納稅及建筑施(shi)工類企業管理問題
24.非法人(ren)分支(zhi)(zhi)機構與總(zong)機構屬(shu)于掛靠(kao)關系(xi)，分支(zhi)(zhi)機構能否獨立納稅并享受小微優惠政(zheng)策(ce)？
按照(zhao)《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于印發<跨地區經營(ying)匯總(zong)納(na)稅(shui)(shui)企業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)征收(shou)管理辦(ban)法(fa)>的公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公告2012年(nian)第57號）文(wen)件規(gui)(gui)定(ding)，以總(zong)機(ji)(ji)構(gou)名義進行(xing)生(sheng)產經營(ying)的非法(fa)人分(fen)支(zhi)(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)，無法(fa)提供匯總(zong)納(na)稅(shui)(shui)企業(ye)分(fen)支(zhi)(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)分(fen)配表，也無法(fa)提供本辦(ban)法(fa)第二十三條規(gui)(gui)定(ding)相(xiang)關證據證明其(qi)二級(ji)及以下分(fen)支(zhi)(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)身份的，應視(shi)同(tong)獨立納(na)稅(shui)(shui)人計算并就(jiu)地繳納(na)企業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，不(bu)執行(xing)本辦(ban)法(fa)的相(xiang)關規(gui)(gui)定(ding)。視(shi)同(tong)獨立納(na)稅(shui)(shui)人的分(fen)支(zhi)(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)，其(qi)獨立納(na)稅(shui)(shui)人身份一(yi)個(ge)年(nian)度內(nei)不(bu)得(de)(de)(de)變更。
現行企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)實行法(fa)人(ren)稅(shui)制，企(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)以法(fa)人(ren)為(wei)主體，計算并繳(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)。《中華人(ren)民共和國(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)》第(di)五十條(tiao)第(di)二(er)款規定“居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)在中國(guo)境內設立(li)不(bu)(bu)具有法(fa)人(ren)資(zi)格的(de)營業(ye)(ye)機(ji)構的(de)，應(ying)當匯總(zong)計算并繳(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)”。由于分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構不(bu)(bu)具有法(fa)人(ren)資(zi)格，其(qi)經營情況應(ying)并入企(qi)(qi)業(ye)(ye)總(zong)機(ji)構，由企(qi)(qi)業(ye)(ye)總(zong)機(ji)構匯總(zong)計算應(ying)納稅(shui)款，并享(xiang)(xiang)受(shou)相關優(you)惠政策。獨立(li)納稅(shui)人(ren)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構身份仍為(wei)非法(fa)人(ren)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構，其(qi)不(bu)(bu)能(neng)享(xiang)(xiang)受(shou)小型微(wei)利(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)優(you)惠政策。
一、2019年度企業所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？
1.企業(ye)所得(de)稅(shui)年度納稅(shui)申(shen)報表(biao)及其附表(biao)；
2.財務報表(biao)（年(nian)度）；
3.按(an)照《企業所得(de)稅優惠政策事項辦(ban)理辦(ban)法》規定(ding)，應提交的資料；
4.委托中介(jie)機構代理(li)納稅(shui)申報(bao)的，應出具雙方簽訂的代理(li)合(he)同，并(bing)附(fu)送(song)中介(jie)機構出具的包括(kuo)納稅(shui)調(diao)整的項目、原因、依據、計(ji)算過程、調(diao)整金額(e)等內容的報(bao)告；
5.涉及關聯方業(ye)務往(wang)來的(de)，報(bao)送(song)《中華人(ren)民共和國企(qi)業(ye)年度關聯業(ye)務往(wang)來報(bao)告(gao)表》；
6.存在稅(shui)前資產損失扣除情況的(de)企(qi)業(ye)填報企(qi)業(ye)所得稅(shui)年(nian)度納稅(shui)申(shen)報表(biao)《資產損失稅(shui)前扣除及納稅(shui)調整明細表(biao)》。
7.企業(ye)應自(zi)搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)開(kai)始年(nian)度，至次年(nian)5月(yue)31日前，向主(zhu)管稅務機關(guan)報送(song)政(zheng)策(ce)性(xing)搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)依據、搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)規劃(hua)等相(xiang)(xiang)關(guan)材料，包括：政(zheng)府搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)文件或公告(gao)、搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)重置總體規劃(hua)、拆遷(qian)補(bu)償(chang)協議、資產(chan)處置計劃(hua)；企業(ye)搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)完成當年(nian)應同時(shi)(shi)報送(song)《企業(ye)政(zheng)策(ce)性(xing)搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)清算(suan)損(sun)益表(biao)》及相(xiang)(xiang)關(guan)材料；匯繳申報時(shi)(shi)報送(song)《政(zheng)策(ce)性(xing)搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)納稅調整(zheng)明細表(biao)》的，無(wu)需重復報送(song)《企業(ye)政(zheng)策(ce)性(xing)搬(ban)(ban)(ban)遷(qian)清算(suan)損(sun)益表(biao)》。
8.房地產(chan)(chan)開發經營企(qi)業應(ying)報送房地產(chan)(chan)開發產(chan)(chan)品實際毛利額(e)與預(yu)計毛利額(e)之(zhi)間差(cha)異調整情況的(de)報告；
9.應報(bao)(bao)送依(yi)據(ju)計稅成(cheng)(cheng)本(ben)對象(xiang)確定原(yuan)則確定的已(yi)完(wan)工開(kai)發(fa)產(chan)品(pin)成(cheng)(cheng)本(ben)對象(xiang)，確定原(yuan)則、依(yi)據(ju)，共同成(cheng)(cheng)本(ben)分配原(yuan)則、方法，以及開(kai)發(fa)項(xiang)目基(ji)本(ben)情況、開(kai)發(fa)計劃等(deng)專(zhuan)項(xiang)報(bao)(bao)告(gao)；
10. 企業稅(shui)前扣除手續(xu)費及傭金支出的，應當(dang)如實向當(dang)地主管稅(shui)務機(ji)關提供當(dang)年手續(xu)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真(zhen)實憑證；
11.申請享受中小(xiao)企(qi)業(ye)信用擔保(bao)機構有關(guan)準備金企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)前扣除政策的企(qi)業(ye)，在匯算清(qing)繳時(shi)：
①法(fa)人執照(zhao)副(fu)本(ben)復印件；
②融資性擔(dan)保機構監管部(bu)門頒發的經營(ying)許可證復(fu)印件；
③具有資質的(de)(de)中(zhong)介機構鑒證的(de)(de)年度會計報表和擔(dan)保業務情(qing)況(kuang)（包括擔(dan)保業務明細和風險準(zhun)備(bei)金提取等(deng)）；
④財政(zheng)、稅務(wu)部門(men)要求提供的其(qi)他材料。
12.企業申報抵免境外所得稅(shui)收時(shi)應向其(qi)主管稅(shui)務機關提交如(ru)下(xia)書(shu)面資料：
①與境(jing)外(wai)所(suo)得(de)相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）。
②不(bu)同類型的(de)境外所得申(shen)報(bao)稅(shui)收抵免(mian)還需分別提(ti)供：
——取得(de)境外(wai)分支(zhi)機(ji)構(gou)的(de)營業利潤所得(de)需提供境外(wai)分支(zhi)機(ji)構(gou)會計報(bao)表；境外(wai)分支(zhi)機(ji)構(gou)所得(de)依(yi)照中(zhong)國境內企業所得(de)稅法及(ji)實施條(tiao)例(li)的(de)規定計算(suan)的(de)應納(na)稅額的(de)計算(suan)過程(cheng)及(ji)說明資料；具有(you)資質的(de)機(ji)構(gou)出(chu)具的(de)有(you)關分支(zhi)機(ji)構(gou)審計報(bao)告(gao)等；
——取得(de)境(jing)外(wai)股息、紅利(li)所得(de)需提供集(ji)團組織(zhi)架構(gou)圖(tu)；被投(tou)資公司章程復印件；境(jing)外(wai)企業有(you)權決定(ding)利(li)潤分配的(de)機構(gou)作出的(de)決定(ding)書(shu)等；
——取得境外利息、租金、特許(xu)權(quan)使用費、轉讓財產等所(suo)得需提供依照中國境內企業所(suo)得稅法及實施條例規定計算(suan)的應(ying)納稅額的資料及計算(suan)過程；項(xiang)目合同復(fu)印件等。
③申請享(xiang)受稅收饒(rao)讓抵免的(de)還需提供：
——本企(qi)(qi)業及(ji)其直接或(huo)間接控制(zhi)的外國(guo)企(qi)(qi)業在境外所(suo)獲免稅及(ji)減稅的依(yi)據及(ji)證明或(huo)有關審計報告披露該企(qi)(qi)業享受的優(you)惠(hui)政策的復印件；
——企(qi)業(ye)(ye)在其直接(jie)或間(jian)接(jie)控制的(de)外國企(qi)業(ye)(ye)的(de)參股比例(li)等情況的(de)證(zheng)明復印(yin)件；
——間接抵免稅額或者(zhe)饒讓抵免稅額的計(ji)算過程(cheng)；
——由本企業直(zhi)接或(huo)間接控制(zhi)的(de)(de)外國企業的(de)(de)財務會計(ji)資料。
④采(cai)用簡易辦法計(ji)算抵免限額的(de)還(huan)需提供：
取(qu)(qu)得(de)(de)境外分(fen)支機構的(de)(de)(de)(de)(de)營業(ye)利潤所(suo)(suo)得(de)(de)需(xu)提(ti)供(gong)企業(ye)申(shen)請及(ji)有(you)關情(qing)況(kuang)說明；來(lai)源國(guo)（地(di)區）政(zheng)府機關核發的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)有(you)納稅性質(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)憑證(zheng)和(he)證(zheng)明復(fu)印(yin)件(jian)(jian)；取(qu)(qu)得(de)(de)符(fu)合(he)境外稅額間(jian)接抵免條(tiao)件(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)股息所(suo)(suo)得(de)(de)需(xu)提(ti)供(gong)企業(ye)申(shen)請及(ji)有(you)關情(qing)況(kuang)說明；符(fu)合(he)企業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅法(fa)第二十四條(tiao)條(tiao)件(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)有(you)關股權證(zheng)明的(de)(de)(de)(de)(de)文件(jian)(jian)或憑證(zheng)復(fu)印(yin)件(jian)(jian)。
以(yi)上(shang)提交備案資(zi)料使用非中文(wen)的，企業應(ying)同時提交中文(wen)譯(yi)本(ben)復印件(jian)。上(shang)述資(zi)料已向稅(shui)務機關提供的，可不再提供；上(shang)述資(zi)料若有(you)變更(geng)的，須重(zhong)新提供；復印件(jian)須注(zhu)明(ming)與(yu)(yu)原件(jian)一致，譯(yi)本(ben)須注(zhu)明(ming)與(yu)(yu)原本(ben)無(wu)異義(yi)，并加(jia)蓋企業公章。
⑤企業(ye)以(yi)總分包或聯(lian)合體方式在境外實施工程項目，還需提(ti)供以(yi)下資(zi)料：
——總承(cheng)包(bao)企(qi)業作為境(jing)外納稅主體，應就其在境(jing)外繳(jiao)納的企(qi)業所得稅稅額，填制《分(fen)割單（總分(fen)包(bao)方式(shi)）》后提(ti)交主管稅務機關備案。
——聯(lian)(lian)合體(ti)作為境外(wai)納(na)稅(shui)主體(ti)，應就其在境外(wai)繳納(na)的企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)額(e)，由主導方(fang)企業填制《分割單（聯(lian)(lian)合體(ti)方(fang)式）》后(hou)提交主管稅(shui)務機關備案。
——分(fen)包(bao)企業或聯合體(ti)各(ge)方(fang)企業申報抵免時，應將《分(fen)割單（總分(fen)包(bao)方(fang)式(shi)）》或《分(fen)割單（聯合體(ti)方(fang)式(shi)）》復印件提交主管稅(shui)務機關(guan)備案。
13.跨省、自治區(qu)、直轄市和計劃單列市設(she)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(ye)應報送(song)：
——總機(ji)(ji)構應報(bao)送(song)《中(zhong)華(hua)人民共和國企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)年(nian)(nian)度(du)納稅(shui)申報(bao)表(biao)(biao)（A類，2017年(nian)(nian)版）》，同時報(bao)送(song)《中(zhong)華(hua)人民共和國企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)匯總納稅(shui)分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構所(suo)得稅(shui)分(fen)配表(biao)(biao)（2018年(nian)(nian)版）》和各分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構的年(nian)(nian)度(du)財(cai)務報(bao)表(biao)(biao)、各分(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構參(can)與企(qi)(qi)業年(nian)(nian)度(du)納稅(shui)調整情況的說明。
——分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)應報(bao)(bao)送《中(zhong)華(hua)人民共和(he)國(guo)企業(ye)(ye)所得稅月（季）度預繳納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)表（A類，2018年版）》，同時報(bao)(bao)送總(zong)機構(gou)(gou)申(shen)報(bao)(bao)后加(jia)蓋有(you)稅務機關業(ye)(ye)務專(zhuan)用章的《中(zhong)華(hua)人民共和(he)國(guo)企業(ye)(ye)所得稅匯總(zong)納(na)稅分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)所得稅分(fen)配表（2018年版）》復印件，分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)參(can)與企業(ye)(ye)年度納(na)稅調(diao)整情況的說(shuo)明。
14.跨(kua)省、自治區、直(zhi)轄市和計劃單列市經營的建筑(zhu)企業(ye)總(zong)機構在辦理企業(ye)所(suo)得稅匯算(suan)清繳時，應(ying)附送其所(suo)直(zhi)接管理的跨(kua)地區經營項(xiang)目部(bu)就地預繳稅款(kuan)的完稅證(zheng)明。
15.企(qi)業(ye)以非(fei)(fei)貨(huo)幣(bi)性(xing)資(zi)產(chan)對(dui)外投資(zi)確認的(de)非(fei)(fei)貨(huo)幣(bi)性(xing)資(zi)產(chan)轉讓所得(de)(de)，適用分(fen)期(qi)均勻計(ji)入相應(ying)年度的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得(de)(de)額(e)按(an)規定計(ji)算繳(jiao)納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)的(de)，應(ying)向主管(guan)稅(shui)務機關報送《非(fei)(fei)貨(huo)幣(bi)性(xing)資(zi)產(chan)投資(zi)遞延(yan)納(na)(na)稅(shui)調整明細(xi)表》。
16. 企(qi)(qi)業(ye)發生重(zhong)組特(te)殊性稅務(wu)處理、資(zi)產（股權）劃轉事項時，按照《關于資(zi)產（股權）劃轉企(qi)(qi)業(ye)所得稅有關征管問(wen)題的(de)(de)公告》（稅務(wu)總局公告2015年(nian)第(di)(di)40號(hao)）、《關于企(qi)(qi)業(ye)重(zhong)組業(ye)務(wu)企(qi)(qi)業(ye)所得稅征收管理若干問(wen)題的(de)(de)公告》（稅務(wu)總局公告2015年(nian)第(di)(di)48號(hao)）等(deng)文(wen)件規定需要在(zai)匯算清繳申報時一同報送的(de)(de)資(zi)料(liao)。
二、納稅人在(zai)辦(ban)理2019年度企業所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存備查哪些資料？
2.企業所得(de)稅優(you)惠(hui)留(liu)存備(bei)查資(zi)料。
4.非(fei)貨幣性資產投資留存(cun)備查資料。
5.稅務(wu)機關要(yao)求企業(ye)留檔備查的其他資(zi)料。
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