一、稅前扣除政策

（一）企業扶貧捐贈扣除政策

      為(wei)切實(shi)減輕(qing)企業參與(yu)脫貧(pin)攻(gong)堅事業的(de)稅(shui)(shui)收(shou)負擔，堅決打(da)贏扶(fu)(fu)貧(pin)攻(gong)堅戰(zhan)，財政部(bu)、稅(shui)(shui)務總(zong)局、國務院扶(fu)(fu)貧(pin)辦(ban)聯合發(fa)布《關(guan)于企業扶(fu)(fu)貧(pin)捐贈(zeng)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前(qian)扣除政策的(de)公(gong)告》（財政部(bu)稅(shui)(shui)務總(zong)局 國務院扶(fu)(fu)貧(pin)辦(ban)公(gong)告2019 年第49 號(hao)），對企業發(fa)生的(de)符合條件的(de)扶(fu)(fu)貧(pin)捐贈(zeng)支出準予稅(shui)(shui)前(qian)據實(shi)扣除：

      一(yi)是明確(que)自2019 年1月(yue)1日至2022年12月(yue)31日，企業(ye)通過公益性社會組織或(huo)者縣級（含縣級）以(yi)上(shang)人民政(zheng)府及其組成部(bu)門和(he)直屬機(ji)構，用于目標脫貧(pin)地(di)區(qu)的(de)扶貧(pin)捐贈支(zhi)出(chu)，準予在(zai)計算應(ying)納(na)稅所得額(e)時據實扣除。在(zai)政(zheng)策執(zhi)行期限內，目標脫貧(pin)地(di)區(qu)實現脫貧(pin)的(de)，可繼續(xu)適用上(shang)述(shu)政(zheng)策。

      二是明確(que)在2015 年1 月1 日(ri)至(zhi)2018 年12 月31 日(ri)期間(jian), 發生的尚未(wei)扣(kou)除的符合條件的扶貧捐贈支出, 也可執行企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)前據實(shi)扣(kou)除政策。

      三是明確企業同(tong)時(shi)發生扶貧捐(juan)(juan)贈支出(chu)和其他公益性捐(juan)(juan)贈支出(chu)時(shi)，符合(he)條件的扶貧捐(juan)(juan)贈支出(chu)不計算在(zai)公益性捐(juan)(juan)贈支出(chu)的年(nian)度扣除限額內。

      企業在進行扶貧捐贈時需關注兩(liang)點：

      一是(shi)“目標(biao)脫(tuo)貧(pin)地(di)區”的具體范圍，包括832 個(ge)國家扶(fu)貧(pin)開(kai)發(fa)工作(zuo)重點縣(xian)、集中連片特(te)困(kun)(kun)地(di)區縣(xian)（新疆阿克蘇地(di)區6縣(xian)1 市享受片區政(zheng)策）和建檔立卡貧(pin)困(kun)(kun)村。考慮到建檔立卡貧(pin)困(kun)(kun)村數量眾多，且實施動態管理(li)，因此公告中未附“目標(biao)脫(tuo)貧(pin)地(di)區”的具體名單(dan)，具體名單(dan)可向當地(di)扶(fu)貧(pin)工作(zuo)部門(men)問(wen)詢或查閱。

      二是(shi)根據《公(gong)(gong)益(yi)事業(ye)(ye)捐(juan)贈票據使用(yong)管(guan)理暫行辦法(fa)》（財(cai)綜〔2010〕112 號(hao)）規定，各級人民政府及其(qi)部門、公(gong)(gong)益(yi)性事業(ye)(ye)單位、公(gong)(gong)益(yi)性社會團體及其(qi)他公(gong)(gong)益(yi)性組(zu)織，依法(fa)接受并(bing)用(yong)于公(gong)(gong)益(yi)性事業(ye)(ye)的捐(juan)贈財(cai)物時(shi)，應(ying)(ying)當(dang)向提供(gong)捐(juan)贈的法(fa)人和(he)其(qi)他組(zu)織開(kai)具憑證。企(qi)業(ye)(ye)發生(sheng)對“目標脫(tuo)貧地區”的捐(juan)贈支出時(shi)，應(ying)(ying)及時(shi)要(yao)求開(kai)具方在公(gong)(gong)益(yi)事業(ye)(ye)捐(juan)贈票據中注明目標脫(tuo)貧地區的具體名稱，并(bing)妥善保管(guan)該票據。

（二）保險企業手續費及傭金扣除政策

      為(wei)切實減(jian)輕保(bao)險企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)收負擔，促進保(bao)險行業(ye)(ye)健康穩(wen)定發(fa)展，財(cai)政(zheng)部、稅(shui)務總(zong)局(ju)聯合發(fa)布(bu)《關(guan)于保(bao)險企(qi)業(ye)(ye)手續費(fei)及傭金(jin)支出(chu)稅(shui)前扣(kou)除政(zheng)策的(de)(de)公告(gao)》（財(cai)政(zheng)部 稅(shui)務總(zong)局(ju)公告(gao)2019 年(nian)(nian)第72 號），明確(que)自2019年(nian)(nian)1 月1 日起(qi)，保(bao)險企(qi)業(ye)(ye)手續費(fei)及傭金(jin)支出(chu)的(de)(de)稅(shui)前扣(kou)除限額為(wei)當年(nian)(nian)全部保(bao)費(fei)收入扣(kou)除退保(bao)金(jin)等后余額的(de)(de)18% ；超過部分，允許(xu)結轉以后年(nian)(nian)度(du)扣(kou)除。

       企業在理解這一政策時，需要把(ba)握以下兩點(dian)：

      一(yi)是該政策在某(mou)種(zhong)意義上改變(bian)了這(zhe)項支出稅前扣除(chu)的基(ji)本規則，一(yi)方面將扣除(chu)比(bi)例(li)由財產保險(xian)企業15%、人(ren)身保險(xian)企業10% 統(tong)一(yi)提高到(dao)18%，大大提高了扣除(chu)比(bi)例(li)；另一(yi)方面，允許對超過比(bi)例(li)部分(fen)無限(xian)期結轉(zhuan)(zhuan)扣除(chu)，會計上此(ci)類費用可轉(zhuan)(zhuan)為遞延所得(de)稅資產在以后年度抵稅，稅會差異則由永(yong)久性(xing)差異轉(zhuan)(zhuan)為可抵扣暫(zan)時性(xing)差異。

      二是取消了提交(jiao)相關(guan)證明材料的要(yao)求，但(dan)企業應加強手續(xu)費及傭(yong)金(jin)支出結(jie)轉(zhuan)扣除的臺賬管理。

（三）金融企業貸款損失準備金扣除政策

      為防范化(hua)解金(jin)融(rong)風(feng)險，提(ti)高金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)抵(di)御風(feng)險的(de)(de)能力，保障(zhang)金(jin)融(rong)機構和金(jin)融(rong)市(shi)場(chang)平穩運(yun)行(xing)，財(cai)(cai)政(zheng)部、稅(shui)務總局(ju)聯合(he)發(fa)布(bu)《關(guan)(guan)于金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)貸(dai)款損失(shi)準備金(jin)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)稅(shui)前(qian)(qian)扣(kou)除有關(guan)(guan)政(zheng)策(ce)的(de)(de)公告》（財(cai)(cai)政(zheng)部稅(shui)務總局(ju)公告2019 年第86 號），明確自2019 年1 月1 日(ri)起(qi)至2023 年12 月31 日(ri)，繼續執行(xing)《關(guan)(guan)于金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)貸(dai)款損失(shi)準備金(jin)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)稅(shui)前(qian)(qian)扣(kou)除有關(guan)(guan)政(zheng)策(ce)的(de)(de)通(tong)知》（財(cai)(cai)稅(shui)〔2015〕9 號）規定的(de)(de)金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)按(an)1% 計提(ti)并扣(kou)除貸(dai)款損失(shi)準備金(jin)的(de)(de)政(zheng)策(ce)。

      為助力金(jin)(jin)融服(fu)務(wu)實體經濟，引(yin)導信貸(dai)資金(jin)(jin)向(xiang)“三農(nong)”領域和(he)(he)中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)流動(dong)，促進(jin)產(chan)業(ye)(ye)(ye)結構優化升級，財政(zheng)(zheng)部(bu)、稅務(wu)總(zong)(zong)局聯(lian)合發布《關于(yu)金(jin)(jin)融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)涉農(nong)貸(dai)款(kuan)(kuan)和(he)(he)中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)貸(dai)款(kuan)(kuan)損失準備(bei)金(jin)(jin)稅前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)有(you)關政(zheng)(zheng)策的公告(gao)》（財政(zheng)(zheng)部(bu)稅務(wu)總(zong)(zong)局公告(gao)2019 年第85 號(hao)）（以下簡稱“2019 年第85 號(hao)公告(gao)”），明確自(zi)2019 年1 月1日(ri)起至(zhi)2023 年12 月31 日(ri)，繼續執(zhi)行(xing)《關于(yu)金(jin)(jin)融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)涉農(nong)貸(dai)款(kuan)(kuan)和(he)(he)中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)貸(dai)款(kuan)(kuan)損失準備(bei)金(jin)(jin)稅前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)有(you)關問(wen)題的通知》（財稅〔2015〕3 號(hao)）規定的金(jin)(jin)融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)對其涉農(nong)貸(dai)款(kuan)(kuan)和(he)(he)中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)貸(dai)款(kuan)(kuan)進(jin)行(xing)風險(xian)分類(lei)后，按規定計提并扣(kou)(kou)除(chu)(chu)貸(dai)款(kuan)(kuan)損失準備(bei)金(jin)(jin)的政(zheng)(zheng)策。

      需(xu)要注意的是，金融企業(ye)凡按(an)2019 年第(di)85 號公(gong)(gong)告規定執(zhi)行了涉農貸款和(he)中小企業(ye)貸款損失(shi)準(zhun)(zhun)備(bei)金稅(shui)前(qian)扣除(chu)(chu)政策(ce)(ce)的，不(bu)再(zai)適用《財(cai)政部(bu)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)(guan)于金融企業(ye)貸款損失(shi)準(zhun)(zhun)備(bei)金企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除(chu)(chu)有(you)關(guan)(guan)政策(ce)(ce)的公(gong)(gong)告》（財(cai)政部(bu) 稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)(gong)告2019 年第(di)86 號）第(di)一條至第(di)四(si)條關(guan)(guan)于貸款損失(shi)準(zhun)(zhun)備(bei)金扣除(chu)(chu)的規定，即不(bu)得將這兩項政策(ce)(ce)疊加執(zhi)行。

（四）上海國際能源交易中心有關風險準備金和期貨投資者保障基金支出扣除政策

      為防范期貨(huo)交(jiao)易風(feng)險，推(tui)進上(shang)海國(guo)際金(jin)融中心(xin)(xin)和自貿(mao)區建設，根(gen)據(ju)《中華人民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)》第(di)十(shi)條(tiao)(tiao)第(di)（七）項和《中華人民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)實施條(tiao)(tiao)例》第(di)五十(shi)五條(tiao)(tiao)規定，財政(zheng)部、稅(shui)(shui)(shui)務總局聯(lian)合發(fa)布《關于(yu)上(shang)海國(guo)際能源交(jiao)易中心(xin)(xin)有(you)(you)關風(feng)險準(zhun)備金(jin)和期貨(huo)投資者(zhe)保障(zhang)基金(jin)支出企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)政(zheng)策問題的(de)(de)通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2019〕32 號(hao)），明(ming)確(que)自2019 年(nian)1 月1 日起至(zhi)2020 年(nian)12 月31 日止(zhi)，上(shang)海國(guo)際能源交(jiao)易中心(xin)(xin)依據(ju)有(you)(you)關規定，按(an)其向會員(yuan)(yuan)收(shou)取手續(xu)費收(shou)入(ru)的(de)(de)20% 計提的(de)(de)風(feng)險準(zhun)備金(jin)，在(zai)風(feng)險準(zhun)備金(jin)余額(e)(e)達到有(you)(you)關規定的(de)(de)額(e)(e)度內(nei)，準(zhun)予在(zai)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)；按(an)其向期貨(huo)公(gong)司會員(yuan)(yuan)收(shou)取的(de)(de)交(jiao)易手續(xu)費的(de)(de)2% 繳(jiao)納的(de)(de)期貨(huo)投資者(zhe)保障(zhang)基金(jin)，在(zai)基金(jin)總額(e)(e)達到有(you)(you)關規定的(de)(de)額(e)(e)度內(nei)，準(zhun)予在(zai)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)；上(shang)述準(zhun)備金(jin)如發(fa)生(sheng)清算、退還，應按(an)規定補(bu)征企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。

二、稅收優惠政策

（一）小型微利企業優惠政策

      為切實(shi)落實(shi)就業(ye)(ye)優先策(ce)略(lve)，培育經濟(ji)發展新(xin)動力，激發市場(chang)主體新(xin)活力，財政(zheng)部(bu)、稅(shui)(shui)務總局聯合(he)發布《關于實(shi)施小微企(qi)(qi)業(ye)(ye)普惠(hui)性稅(shui)(shui)收減(jian)免政(zheng)策(ce)的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)〔2019〕13 號），明(ming)確(que)自2019年(nian)1月(yue)1日至2021 年(nian)12 月(yue)31 日，將小型(xing)微利企(qi)(qi)業(ye)(ye)年(nian)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額(e)(e)、從(cong)業(ye)(ye)人(ren)數和資(zi)產總額(e)(e)標準(zhun)上限分(fen)(fen)別從(cong)30萬(wan)(wan)元(yuan)、100人(ren)或(huo)80人(ren)、3000萬(wan)(wan)元(yuan)或(huo)1000萬(wan)(wan)元(yuan)提高到300萬(wan)(wan)元(yuan)、300 人(ren)、5000 萬(wan)(wan)元(yuan)；對小型(xing)微利企(qi)(qi)業(ye)(ye)年(nian)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額(e)(e)不超過(guo)100萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)部(bu)分(fen)(fen)，減(jian)按5% 的(de)實(shi)際稅(shui)(shui)率繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)；對年(nian)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額(e)(e)超過(guo)100萬(wan)(wan)元(yuan)但不超過(guo)300萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)部(bu)分(fen)(fen)，減(jian)按10%的(de)實(shi)際稅(shui)(shui)率繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)。

      為(wei)確保上(shang)(shang)述(shu)政策(ce)(ce)有效落實(shi)，稅務(wu)總局發布《關于實(shi)施小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)(ye)普惠(hui)(hui)性所得稅減(jian)免政策(ce)(ce)有關問題的(de)(de)(de)公(gong)告》（國家稅務(wu)總局公(gong)告2019年(nian)第(di)2 號），就具(ju)體執行(xing)口徑進行(xing)了明確：一是明確無(wu)論(lun)實(shi)行(xing)查賬征收還是核定征收的(de)(de)(de)企業(ye)(ye)，只要符合(he)條(tiao)件，均可以享受(shou)小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)(ye)普惠(hui)(hui)性所得稅減(jian)免政策(ce)(ce)。二是簡化預繳階段小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)判(pan)(pan)斷方(fang)法(fa)，直接按(an)(an)照(zhao)企業(ye)(ye)預繳申(shen)報時的(de)(de)(de)本(ben)年(nian)度(du)(du)(du)的(de)(de)(de)累計(ji)情(qing)況進行(xing)判(pan)(pan)斷，不再與上(shang)(shang)年(nian)度(du)(du)(du)情(qing)況進行(xing)關聯。三是明確按(an)(an)月(yue)預繳的(de)(de)(de)企業(ye)(ye)在年(nian)度(du)(du)(du)中間一旦可以被判(pan)(pan)定為(wei)小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)，其申(shen)報期限就應當調(diao)整為(wei)按(an)(an)季度(du)(du)(du)預繳，且一經調(diao)整，當年(nian)度(du)(du)(du)不再變更。

（二）創業投資企業優惠政策

      為(wei)支(zhi)持(chi)創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)(zi)(zi)發展(zhan)，財(cai)稅(shui)(shui)〔2019〕13 號文件(jian)(jian)將享受(shou)創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)優惠的(de)被投(tou)資(zi)(zi)(zi)對象范(fan)圍(wei)，從(cong)“從(cong)業(ye)人數(shu)不超過(guo)200人、資(zi)(zi)(zi)產(chan)總額(e)(e)和年(nian)(nian)(nian)銷售(shou)收(shou)入均(jun)不超過(guo)3000 萬元的(de)初(chu)(chu)創(chuang)(chuang)科技型企(qi)(qi)業(ye)”進一步擴展(zhan)到(dao)“從(cong)業(ye)人數(shu)不超過(guo)300人、資(zi)(zi)(zi)產(chan)總額(e)(e)和年(nian)(nian)(nian)銷售(shou)收(shou)入均(jun)不超過(guo)5000萬元的(de)初(chu)(chu)創(chuang)(chuang)科技型企(qi)(qi)業(ye)”，并明確2019年(nian)(nian)(nian)1月(yue)1日至(zhi)2021年(nian)(nian)(nian)12月(yue)31日期間創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)發生的(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)、投(tou)資(zi)(zi)(zi)滿2年(nian)(nian)(nian)，或是2019年(nian)(nian)(nian)1月(yue)1日前2年(nian)(nian)(nian)內發生的(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)、自(zi)2019年(nian)(nian)(nian)1月(yue)1 日起投(tou)資(zi)(zi)(zi)滿2年(nian)(nian)(nian)，且符合(he)享受(shou)創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)(zi)(zi)稅(shui)(shui)收(shou)優惠的(de)被投(tou)資(zi)(zi)(zi)對象范(fan)圍(wei)和《財(cai)政部稅(shui)(shui)務總局關于創(chuang)(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)和天使投(tou)資(zi)(zi)(zi)個人有關稅(shui)(shui)收(shou)政策的(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2018〕55號）規定的(de)其他條件(jian)(jian)的(de)，可以適用財(cai)稅(shui)(shui)〔2018〕55 號文件(jian)(jian)規定的(de)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)政策。

（三）固定資產加速折舊優惠政策

      財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)、稅(shui)務總局(ju)(ju)曾發布(bu)《關(guan)于完善固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)加(jia)(jia)速(su)(su)折(zhe)舊(jiu)(jiu)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)〔2014〕75 號）和(he)《關(guan)于進一步完善固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)加(jia)(jia)速(su)(su)折(zhe)舊(jiu)(jiu)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)〔2015〕106 號），規(gui)定(ding)(ding)(ding)六(liu)大(da)行業(ye)(ye)和(he)四個領域重點行業(ye)(ye)企業(ye)(ye)新(xin)(xin)購(gou)進的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)，可由企業(ye)(ye)選擇縮短折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)(nian)限(xian)或采取(qu)加(jia)(jia)速(su)(su)折(zhe)舊(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)方法(fa)；上述行業(ye)(ye)的(de)(de)(de)小型(xing)(xing)微利企業(ye)(ye)新(xin)(xin)購(gou)進的(de)(de)(de)研發和(he)生產(chan)(chan)經營(ying)共用(yong)(yong)的(de)(de)(de)儀器、設(she)備，單(dan)位價值不超過100 萬(wan)元的(de)(de)(de)，允許進行一次性稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)，單(dan)位價值超過100 萬(wan)元的(de)(de)(de)，可采取(qu)縮短折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)(nian)限(xian)或采取(qu)加(jia)(jia)速(su)(su)折(zhe)舊(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)方法(fa)。為進一步推(tui)動產(chan)(chan)業(ye)(ye)轉(zhuan)型(xing)(xing)升級，促進經濟結構(gou)調整，財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)、稅(shui)務總局(ju)(ju)聯合發布(bu)《關(guan)于擴大(da)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)加(jia)(jia)速(su)(su)折(zhe)舊(jiu)(jiu)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)適用(yong)(yong)范(fan)圍的(de)(de)(de)公告》（財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)稅(shui)務總局(ju)(ju)公告2019 年(nian)(nian)第(di)66號），將享受(shou)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)加(jia)(jia)速(su)(su)折(zhe)舊(jiu)(jiu)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)行業(ye)(ye)范(fan)圍，擴大(da)至全部(bu)制造業(ye)(ye)領域。

      企業(ye)匯(hui)算清繳(jiao)時需關注以下兩點(dian)：一是(shi)除六大行(xing)業(ye)和四個領域重點(dian)行(xing)業(ye)中的制造業(ye)企業(ye)外(wai)，其余(yu)制造業(ye)企業(ye)適(shi)用加(jia)速折(zhe)舊(jiu)政(zheng)策的固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)應是(shi)2019 年(nian)1月1 日以后新(xin)購進(jin)的；二是(shi)新(xin)購進(jin)的固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)包括以貨幣形式購進(jin)或自行(xing)建造兩種形式，企業(ye)購進(jin)使用過的固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)也可適(shi)用加(jia)速折(zhe)舊(jiu)政(zheng)策。

（四）集成電路設計和軟件產業優惠政策

      為(wei)吸引各類(lei)投資共同參與(yu)和促進信(xin)息產業(ye)(ye)(ye)(ye)發(fa)展，國務(wu)(wu)院決定在已對集(ji)(ji)(ji)成(cheng)電(dian)(dian)(dian)路生產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)或(huo)項目實行企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)“兩(liang)(liang)免三減(jian)半”或(huo)“五免五減(jian)半”的基礎上，對集(ji)(ji)(ji)成(cheng)電(dian)(dian)(dian)路設計(ji)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和軟件(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)繼續實施2011年(nian)《國務(wu)(wu)院關(guan)于(yu)印發(fa)進一步鼓勵軟件(jian)(jian)產業(ye)(ye)(ye)(ye)和集(ji)(ji)(ji)成(cheng)電(dian)(dian)(dian)路產業(ye)(ye)(ye)(ye)發(fa)展若干政策(ce)的通知》中明(ming)確(que)的企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)“兩(liang)(liang)免三減(jian)半”優惠(hui)(hui)政策(ce)。為(wei)此，財政部、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局聯合發(fa)布《關(guan)于(yu)集(ji)(ji)(ji)成(cheng)電(dian)(dian)(dian)路設計(ji)和軟件(jian)(jian)產業(ye)(ye)(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)政策(ce)的公(gong)告》（財政部稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公(gong)告2019 年(nian)第68號），明(ming)確(que)依法成(cheng)立且(qie)符(fu)合條件(jian)(jian)的集(ji)(ji)(ji)成(cheng)電(dian)(dian)(dian)路設計(ji)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和軟件(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，在2018 年(nian)12 月(yue)31 日前自(zi)獲利年(nian)度起計(ji)算優惠(hui)(hui)期，享受“兩(liang)(liang)免三減(jian)半”優惠(hui)(hui)政策(ce)，并享受至(zhi)期滿(man)為(wei)止。

（五）從事污染防治的第三方企業優惠政策

      為鼓勵第三(san)方治(zhi)(zhi)理行業(ye)(ye)發(fa)(fa)展，打好污染防治(zhi)(zhi)攻堅戰(zhan)，財政部(bu)(bu)、稅務(wu)總局、國(guo)(guo)家發(fa)(fa)展改革(ge)委、生態環境(jing)部(bu)(bu)聯合發(fa)(fa)布《關于從事污染防治(zhi)(zhi)的(de)第三(san)方企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅政策問題的(de)公告》（財政部(bu)(bu)稅務(wu)總局 國(guo)(guo)家發(fa)(fa)展改革(ge)委 生態環境(jing)部(bu)(bu)公告2019 年(nian)第60 號(hao)），明確自2019年(nian)1 月(yue)1 日起至2021 年(nian)12 月(yue)31 日止，對符合條(tiao)件的(de)從事污染防治(zhi)(zhi)的(de)第三(san)方企(qi)業(ye)(ye)減按15% 的(de)稅率征收企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅。

（六）經營性文化事業單位轉制優惠政策

      為進一步(bu)深(shen)化(hua)(hua)文(wen)化(hua)(hua)體制(zhi)(zhi)改革，促進文(wen)化(hua)(hua)產業(ye)發展，財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)、稅(shui)務(wu)總局、中央宣(xuan)傳部(bu)聯(lian)合發布《關于繼續(xu)實施文(wen)化(hua)(hua)體制(zhi)(zhi)改革中經營性(xing)文(wen)化(hua)(hua)事業(ye)單位轉(zhuan)制(zhi)(zhi)為企(qi)業(ye)若干稅(shui)收政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2019〕16 號），明確自(zi)2019 年(nian)(nian)(nian)1 月1 日(ri)至2023 年(nian)(nian)(nian)12 月31 日(ri)，繼續(xu)實行“經營性(xing)文(wen)化(hua)(hua)事業(ye)單位轉(zhuan)制(zhi)(zhi)為企(qi)業(ye)，自(zi)轉(zhuan)制(zhi)(zhi)注冊之日(ri)起五(wu)年(nian)(nian)(nian)內免(mian)征(zheng)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)”政(zheng)(zheng)策(ce)；2018 年(nian)(nian)(nian)12 月31日(ri)之前已完成轉(zhuan)制(zhi)(zhi)的(de)(de)企(qi)業(ye)，自(zi)2019 年(nian)(nian)(nian)1 月1 日(ri)起可繼續(xu)免(mian)征(zheng)5 年(nian)(nian)(nian)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)；轉(zhuan)制(zhi)(zhi)中資(zi)產評(ping)估增值(zhi)、資(zi)產轉(zhuan)讓(rang)或(huo)劃轉(zhuan)涉(she)及的(de)(de)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)，符合現行規定的(de)(de)享(xiang)受相應稅(shui)收優惠政(zheng)(zheng)策(ce)。

（七）橫琴新區優惠政策

      為突出橫(heng)琴(qin)(qin)休閑旅(lv)(lv)(lv)游(you)(you)的區位特點(dian)，引導粵澳兩地(di)旅(lv)(lv)(lv)游(you)(you)業(ye)(ye)健康發展，財(cai)(cai)政部(bu)、稅(shui)務總局聯合發布《關于橫(heng)琴(qin)(qin)新區企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)優(you)惠目(mu)錄(lu)(lu)增(zeng)列(lie)旅(lv)(lv)(lv)游(you)(you)產業(ye)(ye)項(xiang)目(mu)的通知》（財(cai)(cai)稅(shui)〔2019〕63 號(hao)），明確自2019 年1 月(yue)1日起至2020 年12 月(yue)31 日止，在橫(heng)琴(qin)(qin)新區企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)優(you)惠目(mu)錄(lu)(lu)中(zhong)增(zeng)列(lie)有關旅(lv)(lv)(lv)游(you)(you)產業(ye)(ye)項(xiang)目(mu)，享受減按15%稅(shui)率征收企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)優(you)惠政策。

（八）創新企業境內發行存托憑證優惠政策

      為支持(chi)(chi)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)展，拓寬國內資(zi)(zi)金(jin)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)渠道，促進境外(wai)資(zi)(zi)本融資(zi)(zi)和回歸，財(cai)政(zheng)(zheng)部、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局、證監會聯合(he)(he)(he)發(fa)布(bu)《關(guan)于創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)境內發(fa)行(xing)(xing)存托憑證試點(dian)階段有(you)關(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的(de)公告(gao)》（財(cai)政(zheng)(zheng)部稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局 證監會公告(gao)2019 年第52 號），分情況對持(chi)(chi)有(you)或轉讓創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)境內發(fa)行(xing)(xing)存托憑證（以下(xia)簡(jian)稱“創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)CDR”）的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)進行(xing)(xing)了明(ming)確：一是對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)(zhe)持(chi)(chi)有(you)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)CDR 取得(de)(de)的(de)股(gu)息(xi)紅(hong)(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)，按(an)持(chi)(chi)有(you)股(gu)票的(de)股(gu)息(xi)紅(hong)(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)適(shi)用(yong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。二是對公募證券(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)基金(jin)（封閉式證券(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)基金(jin)、開放式證券(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)基金(jin)）轉讓創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)CDR 取得(de)(de)的(de)差價所(suo)得(de)(de)和持(chi)(chi)有(you)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)CDR 取得(de)(de)的(de)股(gu)息(xi)紅(hong)(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)，按(an)公募證券(quan)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)基金(jin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)規定(ding)，暫(zan)不(bu)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。三是對合(he)(he)(he)格境外(wai)機構投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)(zhe)（QFII）、人民幣(bi)合(he)(he)(he)格境外(wai)機構投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)(zhe)（RQFII）持(chi)(chi)有(you)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)CDR 取得(de)(de)的(de)股(gu)息(xi)紅(hong)(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)，視同持(chi)(chi)有(you)據以發(fa)行(xing)(xing)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)CDR 的(de)基礎(chu)股(gu)票取得(de)(de)的(de)股(gu)息(xi)紅(hong)(hong)利(li)(li)所(suo)得(de)(de)，適(shi)用(yong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。

（九）鐵路債券優惠政策

      為支持(chi)(chi)鐵路事業(ye)發(fa)展,財政部、稅(shui)(shui)務(wu)總局在延續(xu)《關于鐵路債券利(li)息(xi)(xi)收入(ru)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)政策(ce)(ce)問題的(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕30 號）基本(ben)規定(ding)的(de)基礎(chu)上，聯(lian)合發(fa)布《關于鐵路債券利(li)息(xi)(xi)收入(ru)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)政策(ce)(ce)的(de)公(gong)告》（財政部稅(shui)(shui)務(wu)總局公(gong)告2019 年(nian)(nian)第57 號），明確對企業(ye)投(tou)資者持(chi)(chi)有2019 年(nian)(nian)至2023 年(nian)(nian)發(fa)行(xing)的(de)鐵路債券取得(de)的(de)利(li)息(xi)(xi)收入(ru)，繼續(xu)減半征收企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

（十）農村飲水安全工程優惠政策

      財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)(bu)和稅(shui)(shui)務總局曾發(fa)布《關于(yu)支持農(nong)(nong)村飲(yin)(yin)水(shui)安全工(gong)程(cheng)建(jian)設運(yun)營(ying)稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)通(tong)知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2012〕30 號(hao)）和《關于(yu)繼續實行(xing)(xing)農(nong)(nong)村飲(yin)(yin)水(shui)安全工(gong)程(cheng)建(jian)設運(yun)營(ying)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)通(tong)知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕19 號(hao)），對飲(yin)(yin)水(shui)工(gong)程(cheng)運(yun)營(ying)管(guan)理單位從(cong)事《公共基礎(chu)設施項目(mu)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)目(mu)錄》規定(ding)的(de)飲(yin)(yin)水(shui)工(gong)程(cheng)新(xin)建(jian)項目(mu)投資(zi)經營(ying)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，自(zi)(zi)項目(mu)取得(de)(de)第(di)(di)一筆生產經營(ying)收(shou)入所(suo)(suo)屬納(na)稅(shui)(shui)年度起，適用“三免(mian)三減半”企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)。為鞏固提升(sheng)農(nong)(nong)村飲(yin)(yin)水(shui)安全保障水(shui)平(ping)，促進農(nong)(nong)業農(nong)(nong)村發(fa)展，財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)(bu)、稅(shui)(shui)務總局聯合發(fa)布《關于(yu)繼續實行(xing)(xing)農(nong)(nong)村飲(yin)(yin)水(shui)安全工(gong)程(cheng)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)公告》（財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)(bu)稅(shui)(shui)務總局公告2019年第(di)(di)67 號(hao)），明(ming)確自(zi)(zi)2019 年1 月1 日至2020 年12月31 日，繼續實行(xing)(xing)上述企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)。

（十一）養老、托育、家政等社區家庭服務業優惠政策

      為增(zeng)加(jia)就業、改善(shan)民(min)生、擴大服務消(xiao)費(fei)，財政(zheng)部、稅(shui)務總(zong)局、發(fa)展改革(ge)委、民(min)政(zheng)部、商務部、衛(wei)生健(jian)康(kang)委聯合(he)發(fa)布《關于(yu)養老(lao)、托育、家(jia)(jia)政(zheng)等(deng)(deng)社區(qu)家(jia)(jia)庭服務業稅(shui)費(fei)優惠(hui)政(zheng)策的公告》（財政(zheng)部稅(shui)務總(zong)局 發(fa)展改革(ge)委 民(min)政(zheng)部 商務部 衛(wei)生健(jian)康(kang)委公告2019 年(nian)第76號），明(ming)確自(zi)2019 年(nian)6 月1 日至2025 年(nian)12 月31 日，為社區(qu)提供養老(lao)、托育、家(jia)(jia)政(zheng)等(deng)(deng)服務的機(ji)構，提供社區(qu)養老(lao)、托育、家(jia)(jia)政(zheng)服務取得的收入(ru)，在計算應納稅(shui)所得額時，減按(an)90% 計入(ru)收入(ru)總(zong)額。

（十二）自主就業退役士兵創業就業優惠政策

      為優(you)化自(zi)主(zhu)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)退(tui)役(yi)士(shi)兵(bing)的(de)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)環境, 擴展其就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)創業(ye)空間, 財政部(bu)、稅務總(zong)局(ju)、退(tui)役(yi)軍人(ren)部(bu)在(zai)延續(xu)《關于繼(ji)續(xu)實(shi)施扶持自(zi)主(zhu)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)退(tui)役(yi)士(shi)兵(bing)創業(ye)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)有(you)關稅收(shou)政策(ce)的(de)通(tong)知》（財稅〔2017〕46 號(hao)）基本規定的(de)基礎上，修訂(ding)(ding)發布(bu)《關于進一步扶持自(zi)主(zhu)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)退(tui)役(yi)士(shi)兵(bing)創業(ye)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)有(you)關稅收(shou)政策(ce)的(de)通(tong)知》（財稅〔2019〕21 號(hao)），明確自(zi)2019 年(nian)(nian)(nian)1 月(yue)1 日至2021 年(nian)(nian)(nian)12 月(yue)31 日，企業(ye)招用自(zi)主(zhu)就(jiu)(jiu)(jiu)業(ye)退(tui)役(yi)士(shi)兵(bing)，與其簽訂(ding)(ding)1 年(nian)(nian)(nian)以(yi)上期限勞(lao)(lao)動合同(tong)并依法繳(jiao)(jiao)納(na)社會保險費的(de)，自(zi)簽訂(ding)(ding)勞(lao)(lao)動合同(tong)并繳(jiao)(jiao)納(na)社會保險當月(yue)起(qi)，在(zai)3 年(nian)(nian)(nian)內(nei)按實(shi)際招用人(ren)數予以(yi)定額依次扣(kou)減(jian)增值(zhi)稅、城市(shi)維(wei)護(hu)建(jian)設稅、教育(yu)費附加、地方(fang)教育(yu)附加和企業(ye)所得稅優(you)惠(hui)；定額標準為每(mei)人(ren)每(mei)年(nian)(nian)(nian)6000 元，最(zui)高(gao)可上浮50%。

（十三）重點群體創業就業優惠政策

      為鼓勵創(chuang)業(ye)(ye)(ye)(ye)創(chuang)新，財政(zheng)部(bu)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局、人(ren)力(li)資源社(she)會(hui)保(bao)障部(bu)、國務(wu)院扶(fu)貧(pin)辦在延(yan)續(xu)《關(guan)(guan)于(yu)繼續(xu)實施(shi)支持(chi)和(he)(he)促(cu)進(jin)重(zhong)點(dian)群體創(chuang)業(ye)(ye)(ye)(ye)就業(ye)(ye)(ye)(ye)有關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2017〕49 號(hao)）基(ji)本規定(ding)的(de)基(ji)礎上(shang)，修訂發布《關(guan)(guan)于(yu)進(jin)一步支持(chi)和(he)(he)促(cu)進(jin)重(zhong)點(dian)群體創(chuang)業(ye)(ye)(ye)(ye)就業(ye)(ye)(ye)(ye)有關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2019〕22 號(hao)），明確自(zi)2019 年(nian)1月1日(ri)至2021 年(nian)12 月31日(ri)，企業(ye)(ye)(ye)(ye)招(zhao)用建檔立卡貧(pin)困人(ren)口(kou)，以及在人(ren)力(li)資源社(she)會(hui)保(bao)障部(bu)門公共就業(ye)(ye)(ye)(ye)服務(wu)機構(gou)登(deng)記(ji)失業(ye)(ye)(ye)(ye)半(ban)年(nian)以上(shang)且持(chi)《就業(ye)(ye)(ye)(ye)創(chuang)業(ye)(ye)(ye)(ye)證(zheng)》或《就業(ye)(ye)(ye)(ye)失業(ye)(ye)(ye)(ye)登(deng)記(ji)證(zheng)》（注(zhu)明“企業(ye)(ye)(ye)(ye)吸納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策”）的(de)人(ren)員，與其簽(qian)訂1年(nian)以上(shang)期(qi)限勞(lao)動(dong)合(he)同(tong)并依法(fa)繳納(na)社(she)會(hui)保(bao)險費的(de)，自(zi)簽(qian)訂勞(lao)動(dong)合(he)同(tong)并繳納(na)社(she)會(hui)保(bao)險當(dang)月起，在3 年(nian)內按實際招(zhao)用人(ren)數予以定(ding)額依次(ci)扣減增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城市維護建設稅(shui)(shui)(shui)(shui)、教(jiao)育費附加(jia)、地方教(jiao)育附加(jia)和(he)(he)企業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)；定(ding)額標準(zhun)為每人(ren)每年(nian)6000 元(yuan)，最(zui)高可上(shang)浮(fu)30%。

      為確保上述政(zheng)策有效(xiao)落實，稅務總局(ju)、人(ren)力(li)資源社會(hui)保障部、國(guo)務院扶貧辦(ban)、教育(yu)部聯(lian)合發布《關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政(zheng)策具體操(cao)作問題的公(gong)告(gao)》（國(guo)家稅務總局(ju)公(gong)告(gao)2019 年第10 號），對相關管理事(shi)項作出調整：

      一(yi)是(shi)明(ming)(ming)確納稅(shui)(shui)人(ren)申報(bao)納稅(shui)(shui)時即可享(xiang)受優(you)惠(hui)(hui)。對于(yu)建檔立卡(ka)貧(pin)困(kun)人(ren)口從事個(ge)體經(jing)營的，直接(jie)向(xiang)主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關申報(bao)納稅(shui)(shui)時享(xiang)受優(you)惠(hui)(hui)；對于(yu)招用(yong)建檔立卡(ka)貧(pin)困(kun)人(ren)口的納稅(shui)(shui)人(ren)，向(xiang)縣以上人(ren)力資(zi)源(yuan)社(she)會保障部門申請(qing)，取得《企業吸納重(zhong)點群(qun)體就(jiu)業認定證(zheng)明(ming)(ming)》，在納稅(shui)(shui)申報(bao)時享(xiang)受稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)(hui)。

      二是將稅收優惠管理方式由備案改(gai)為備查。

三、綜合性稅收政策

      為提(ti)高政策確(que)定性，助推(tui)企業去杠桿，財(cai)政部(bu)、稅(shui)務(wu)總局聯合發(fa)布《關于永續(xu)債企業所(suo)得(de)稅(shui)政策問題的公(gong)告(gao)(gao)(gao)》（財(cai)政部(bu) 稅(shui)務(wu)總局公(gong)告(gao)(gao)(gao)2019 年第64 號）（以(yi)下(xia)(xia)簡稱“2019年第64 號公(gong)告(gao)(gao)(gao)”），對永續(xu)債的稅(shui)收(shou)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)方法進(jin)行了明確(que)：一是明確(que)永續(xu)債投資(zi)(zi)在企業所(suo)得(de)稅(shui)上可選擇(ze)適(shi)用股(gu)息、紅(hong)利企業所(suo)得(de)稅(shui)政策或(huo)在符合一定條(tiao)件下(xia)(xia)按照(zhao)債券利息適(shi)用企業所(suo)得(de)稅(shui)政策。二(er)是規(gui)定發(fa)行方企業應(ying)將其適(shi)用的稅(shui)收(shou)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)方法在發(fa)行市場的發(fa)行文件中向投資(zi)(zi)方予以(yi)披露。三是明確(que)稅(shui)收(shou)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)方法一經確(que)定不(bu)得(de)變更，稅(shui)收(shou)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)辦法與會計核算方式(shi)不(bu)一致的，發(fa)行方、投資(zi)(zi)方在進(jin)行稅(shui)收(shou)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)時須作出(chu)相應(ying)納稅(shui)調整。四是明確(que)政策自(zi)2019 年1 月1 日起執行。

      企(qi)業在匯算(suan)清繳時需關注以下三個問(wen)題：一是(shi)(shi)永續債投(tou)資方(fang)應(ying)與(yu)發(fa)行(xing)(xing)(xing)方(fang)的(de)(de)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅定性(xing)保持一致，雙方(fang)的(de)(de)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅處理應(ying)遵(zun)循對等原則(ze)，即發(fa)行(xing)(xing)(xing)方(fang)按利(li)(li)息(xi)進(jin)行(xing)(xing)(xing)稅前扣除的(de)(de)，投(tou)資方(fang)應(ying)確(que)認(ren)利(li)(li)息(xi)收入；發(fa)行(xing)(xing)(xing)方(fang)按股息(xi)紅利(li)(li)進(jin)行(xing)(xing)(xing)稅收處理的(de)(de)，投(tou)資方(fang)可規定適(shi)用股息(xi)紅利(li)(li)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅優(you)惠政策。二是(shi)(shi)發(fa)行(xing)(xing)(xing)方(fang)會計(ji)上按照(zhao)稅后(hou)利(li)(li)潤分配處理，同(tong)時符(fu)合2019 年第64 號(hao)公告規定作(zuo)為利(li)(li)息(xi)稅前扣除的(de)(de)，年度匯算(suan)清繳時應(ying)進(jin)行(xing)(xing)(xing)納稅調減。三是(shi)(shi)現行(xing)(xing)(xing)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅關于股息(xi)紅利(li)(li)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅優(you)惠政策的(de)(de)約束條件，以及利(li)(li)息(xi)支出稅前扣除的(de)(de)約束條件，同(tong)樣適(shi)用于永續債的(de)(de)相應(ying)處理。

四、“放管服”政策

（一）跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業政策

      為支持新(xin)型貿(mao)易(yi)業(ye)(ye)態發展(zhan)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局發布(bu)《關于跨(kua)境(jing)電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)綜合(he)試(shi)驗(yan)區零(ling)售出口企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收有關問題的公告》（國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公告2019 年第36 號），從核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收范圍(wei)、核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得率、核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)要求等(deng)方(fang)面對綜合(he)試(shi)驗(yan)區內(nei)跨(kua)境(jing)電(dian)商(shang)(shang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)相關事(shi)項進行了(le)規定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)：一是(shi)規定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)享受(shou)(shou)《財政部(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局 商(shang)(shang)務(wu)(wu)部(bu) 海關總署關于跨(kua)境(jing)電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)綜合(he)試(shi)驗(yan)區零(ling)售出口貨物(wu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收政策的通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2018〕103 號）“無票免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”政策的跨(kua)境(jing)電(dian)商(shang)(shang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)可以(yi)執行核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；二(er)是(shi)明確跨(kua)境(jing)電(dian)商(shang)(shang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收時(shi)，統一采取(qu)4% 的核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得率，并可以(yi)享受(shou)(shou)小型微利企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優惠政策及有關免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策；三是(shi)明確核定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收程(cheng)序及實施時(shi)間。

（二）修訂企業所得稅年度納稅申報表

      稅(shui)(shui)(shui)務總局發(fa)布(bu)《關(guan)于修(xiu)訂(ding)(ding)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)有關(guan)問題(ti)的公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局公告2019 年(nian)(nian)第(di)41 號），對(dui)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)單(dan)》等13 張(zhang)(zhang)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)單(dan)的表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)單(dan)樣(yang)式或(huo)填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)說(shuo)明進(jin)行了修(xiu)訂(ding)(ding)，并取(qu)消(xiao)部分資料的填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)：一(yi)是對(dui)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)單(dan)》及《企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)基(ji)礎信息表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)》（A000000）等7 張(zhang)(zhang)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)單(dan)樣(yang)式和填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)說(shuo)明、《中華人民共和國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)（A類）》（A100000）等3 張(zhang)(zhang)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)單(dan)填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)說(shuo)明進(jin)行修(xiu)訂(ding)(ding)。二是對(dui)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)彌補虧損明細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)》（A106000）、《境外所(suo)(suo)(suo)得納稅(shui)(shui)(shui)調整后所(suo)(suo)(suo)得明細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)》（A108010）中個別數據項(xiang)的填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)說(shuo)明進(jin)行完善。三是取(qu)消(xiao)《研發(fa)項(xiang)目可(ke)加計扣(kou)除研究開(kai)發(fa)費(fei)用(yong)情況歸集(ji)表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)》填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)和《“研發(fa)支(zhi)出”輔助賬匯總表(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)》報(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)送。

      值(zhi)得關注的(de)是，該(gai)公告對(dui)《納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)項目明細表》（A105000）“二、扣除類調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)項目——（十七）其(qi)他”（第30 行(xing)）的(de)填報(bao)說明進行(xing)了修訂，在(zai)原有表述上增加了“企業將貨物(wu)、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途(tu)時，進行(xing)視(shi)(shi)同銷(xiao)售納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)后，對(dui)應支出的(de)會計處理與稅(shui)(shui)收(shou)規(gui)定有差異需納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的(de)金額填報(bao)在(zai)本行(xing)”，將視(shi)(shi)同銷(xiao)售納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的(de)全過程在(zai)年度納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表中進行(xing)了體現。