（一）

1.單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？

國家稅務總局答：根(gen)據國稅發〔1994〕089號(hao)文件規定，工資、薪金所(suo)得(de)(de)是屬于非獨立(li)個人勞(lao)(lao)務(wu)活動(dong)，即在機關、團體、學校、部隊、企事(shi)業單位及其他(ta)組織中任職、受(shou)雇而得(de)(de)到的報酬(chou);勞(lao)(lao)務(wu)報酬(chou)所(suo)得(de)(de)則(ze)是個人獨立(li)從事(shi)各種技藝、提供各項勞(lao)(lao)務(wu)取得(de)(de)的報酬(chou)，兩者(zhe)(zhe)的主要(yao)區別(bie)在于，前者(zhe)(zhe)存在雇傭與被雇傭關系，后者(zhe)(zhe)則(ze)不(bu)存在這種關系。

若臨(lin)時工(gong)與(yu)單位(wei)存在(zai)雇傭關(guan)系(xi)(xi)，按(an)照(zhao)工(gong)資(zi)薪金所得申(shen)報(bao)納稅，若臨(lin)時工(gong)與(yu)單位(wei)不存在(zai)雇傭關(guan)系(xi)(xi)，按(an)照(zhao)勞務報(bao)酬(chou)所得申(shen)報(bao)納稅。

2.企業向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅？

國家稅務總局答：根據《財政部稅務總(zong)局(ju)關于個(ge)人(ren)取得有關收(shou)入適(shi)用(yong)個(ge)人(ren)所得稅應稅所得項(xiang)目的公告》(財政部稅務總(zong)局(ju)公告2019年(nian)第(di)74號)規定(ding)，自2019年(nian)1月(yue)1日起，企業(ye)在業(ye)務宣傳、廣告等(deng)活(huo)動中，隨機向本單(dan)位以外的個(ge)人(ren)贈送禮(li)品(包括網絡紅(hong)包，下同)，以及(ji)企業(ye)在年(nian)會、座談(tan)會、慶典以及(ji)其他活(huo)動中向本單(dan)位以外的個(ge)人(ren)贈送禮(li)品，個(ge)人(ren)取得的禮(li)品收(shou)入，按照“偶然所得”項(xiang)目計算繳納個(ge)人(ren)所得稅，但企業(ye)贈送的具有價格折扣或折讓(rang)性質的消費券(quan)(quan)(quan)、代(dai)金(jin)券(quan)(quan)(quan)、抵用(yong)券(quan)(quan)(quan)、優惠(hui)券(quan)(quan)(quan)等(deng)禮(li)品除外。

前款所(suo)稱禮品收入的應納稅(shui)所(suo)得額(e)按照《財政部(bu)國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于(yu)企業促銷展業贈送禮品有關個人所(suo)得稅(shui)問題(ti)的通知》(財稅(shui)〔2011〕50號)第(di)三(san)條(tiao)規(gui)定計(ji)算。

3.個人獨資企業申報經營所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶繳個稅嗎？

國家稅務總局答：根(gen)據《財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于印(yin)發<關于個(ge)人獨資(zi)(zi)企業(ye)和合(he)伙(huo)(huo)企業(ye)投(tou)資(zi)(zi)者征(zheng)收個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的規定(ding)>的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2000〕91號）第五(wu)條規定(ding)，個(ge)人獨資(zi)(zi)企業(ye)的投(tou)資(zi)(zi)者以全(quan)部(bu)(bu)生產經(jing)營(ying)所(suo)得(de)(de)為(wei)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額；合(he)伙(huo)(huo)企業(ye)的投(tou)資(zi)(zi)者按(an)照(zhao)合(he)伙(huo)(huo)企業(ye)的全(quan)部(bu)(bu)生產經(jing)營(ying)所(suo)得(de)(de)和合(he)伙(huo)(huo)協議約定(ding)的分(fen)配比例(li)確定(ding)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額，合(he)伙(huo)(huo)協議沒有約定(ding)分(fen)配比例(li)的，以全(quan)部(bu)(bu)生產經(jing)營(ying)所(suo)得(de)(de)和合(he)伙(huo)(huo)人數量平均計算每個(ge)投(tou)資(zi)(zi)者的應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額。

前款所(suo)(suo)稱(cheng)生(sheng)產經營(ying)所(suo)(suo)得，包括企(qi)業(ye)分配給(gei)投資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)個(ge)人的所(suo)(suo)得和企(qi)業(ye)當年留存的所(suo)(suo)得（利潤）。個(ge)人獨資(zi)(zi)企(qi)業(ye)和合伙企(qi)業(ye)按照(zhao)上述(shu)政策申報繳納經營(ying)所(suo)(suo)得個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)后，將利潤分配給(gei)投資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)不再繳納個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)。

4.親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？

國家稅務總局答：親屬(shu)之(zhi)(zhi)間無償轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)股(gu)權(quan)是(shi)否征稅(shui)(shui)，需區分情(qing)形。按照《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于發布<股(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)所得(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)管理辦法（試行）>的(de)(de)公(gong)告》（國家(jia)稅(shui)(shui)務總局公(gong)告2014年第67號）第十三(san)條(tiao)的(de)(de)規定，如果(guo)符合以(yi)下情(qing)形的(de)(de)無償轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)股(gu)權(quan)，可(ke)不征收(shou)個人所得(de)稅(shui)(shui)：繼承或(huo)(huo)將股(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)給其能提供具有(you)法律(lv)效力身(shen)份關(guan)系證明的(de)(de)配偶、父(fu)(fu)母、子女(nv)、祖(zu)父(fu)(fu)母、外祖(zu)父(fu)(fu)母、孫子女(nv)、外孫子女(nv)、兄弟姐妹以(yi)及對(dui)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)人承擔直接撫養或(huo)(huo)者贍養義務的(de)(de)撫養人或(huo)(huo)者贍養人。除以(yi)上情(qing)形外的(de)(de)親屬(shu)之(zhi)(zhi)間股(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)，若申(shen)報的(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)收(shou)入(ru)明顯偏低且無正(zheng)當理由的(de)(de)，稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)可(ke)以(yi)核定其轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)收(shou)入(ru)并(bing)計征個人所得(de)稅(shui)(shui)。

5.稅務機關核定個人股權轉讓收入的方法有哪些？

國家稅務總局答：根據(ju)《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于發(fa)布《股權轉(zhuan)讓所得個人所得稅(shui)管理辦(ban)法（試行(xing)）》的公(gong)告》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總局公(gong)告2014年第(di)67號）第(di)十(shi)四條規定：主管稅(shui)務(wu)機關(guan)應(ying)依次按照下列方法核定股權轉(zhuan)讓收入(ru)：

（一）凈資產核定法

股權(quan)轉讓收(shou)入按照每股凈資(zi)產或股權(quan)對應的(de)凈資(zi)產份額核定。

被投(tou)資(zi)企業(ye)的(de)土地使用(yong)權(quan)(quan)、房(fang)(fang)屋、房(fang)(fang)地產企業(ye)未銷售(shou)房(fang)(fang)產、知識產權(quan)(quan)、探(tan)礦權(quan)(quan)、采礦權(quan)(quan)、股權(quan)(quan)等資(zi)產占(zhan)企業(ye)總資(zi)產比(bi)例超過20%的(de)，主管稅務機關可參照納稅人提供(gong)的(de)具有法定資(zi)質(zhi)的(de)中介機構出具的(de)資(zi)產評估(gu)報告核定股權(quan)(quan)轉讓(rang)收(shou)入(ru)。

6個月內再次(ci)(ci)發生(sheng)股權(quan)轉(zhuan)讓(rang)且被投資企(qi)業凈資產未發生(sheng)重(zhong)大(da)變化的，主管稅務機關可參照上一(yi)次(ci)(ci)股權(quan)轉(zhuan)讓(rang)時被投資企(qi)業的資產評估報告核定此(ci)次(ci)(ci)股權(quan)轉(zhuan)讓(rang)收入(ru)。

（二）類比法

1.參照相同(tong)(tong)或(huo)類(lei)似條(tiao)件下同(tong)(tong)一(yi)企業同(tong)(tong)一(yi)股東或(huo)其(qi)他股東股權轉讓收(shou)入核(he)定(ding);

2.參照(zhao)相同或類似條件下同類行業(ye)企業(ye)股(gu)權轉讓收入核(he)定。

（三）其他合理方法

主管稅務(wu)機(ji)關采用(yong)以(yi)上方法(fa)核定(ding)股權(quan)轉讓收入存在困難的(de)，可以(yi)采取(qu)其他(ta)合(he)理方法(fa)核定(ding)。

6.單位為員工報銷隨機票購買的航空意外險，是否繳納個人所得稅？

國家稅務總局答：根(gen)據《中(zhong)華(hua)人民共和國個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)法實施條例》（國令第707號）的規定，工(gong)資(zi)、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)得，是指(zhi)個(ge)人因(yin)任職或者受雇(gu)取(qu)得的工(gong)資(zi)、薪(xin)金、獎(jiang)金、年終加薪(xin)、勞(lao)動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇(gu)有(you)關(guan)的其他(ta)所(suo)(suo)(suo)得。因(yin)此(ci)，企(qi)業根(gen)據國家有(you)關(guan)標準，憑出差(cha)人員取(qu)得的保險(xian)費發(fa)(fa)票報銷實際發(fa)(fa)生的航空意外(wai)保險(xian)支(zhi)出，不(bu)屬(shu)于個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得，不(bu)涉及繳納個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)。

7.個人領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入如何繳納個人所得稅？

國家稅務總局答：《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)關(guan)于個(ge)人取得有(you)關(guan)收(shou)入適(shi)用(yong)個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得項(xiang)目的公告(gao)》（財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)公告(gao)2019年第74號）規(gui)定：“四(si)、個(ge)人按(an)照《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)人力資源社會保障(zhang)部(bu)(bu)(bu)(bu)中國(guo)銀(yin)行保險(xian)(xian)監(jian)督管理委(wei)員會證監(jian)會關(guan)于開展個(ge)人稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)遞延(yan)(yan)型商(shang)業養(yang)老保險(xian)(xian)試點的通知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2018〕22號）的規(gui)定，領取的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)遞延(yan)(yan)型商(shang)業養(yang)老保險(xian)(xian)的養(yang)老金(jin)收(shou)入，其中25%部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)予以免稅(shui)(shui)(shui)(shui)，其余75%部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)按(an)照10%的比例稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)計(ji)算繳(jiao)(jiao)納(na)個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)款計(ji)入‘工資、薪金(jin)所(suo)得’項(xiang)目，由保險(xian)(xian)機構代(dai)扣代(dai)繳(jiao)(jiao)后，在(zai)個(ge)人購買稅(shui)(shui)(shui)(shui)延(yan)(yan)養(yang)老保險(xian)(xian)的機構所(suo)在(zai)地辦理全員全額扣繳(jiao)(jiao)申報。......五、本公告(gao)自2019年1月1日起執行。”

8.納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》？

國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局答：《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于將個(ge)人所得稅(shui)<稅(shui)收完稅(shui)證明>（文書式）調整為<納(na)稅(shui)記錄(lu)>;有關事項(xiang)的(de)公告(gao)》（國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局公告(gao)2018年第55號）：“三、納(na)稅(shui)人可(ke)以通過電子稅(shui)務局、手機APP申請(qing)開(kai)具本人的(de)個(ge)人所得稅(shui)《納(na)稅(shui)記錄(lu)》，也可(ke)到辦稅(shui)服務廳申請(qing)開(kai)具。

四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

（一）委(wei)托人及受托人有效身(shen)份證件(jian)原件(jian)；

（二）委托人書(shu)面(mian)授權資料(liao)。”

9.保險公司為推廣品牌，開展贈險活動，客戶是否需要交納個人所得稅？

國家稅務總局答：《財(cai)政部稅(shui)(shui)務總(zong)局關于個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)取得有關收入(ru)適用個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得項目的(de)公告(gao)》(財(cai)政部稅(shui)(shui)務總(zong)局公告(gao)2019年第(di)74號)第(di)三(san)條規(gui)定，企業在(zai)業務宣傳、廣告(gao)等活(huo)動中(zhong)，隨機向本單位以(yi)外(wai)的(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)贈送(song)禮品(包括網絡(luo)紅包，下同)，以(yi)及企業在(zai)年會、座談會、慶典以(yi)及其(qi)他活(huo)動中(zhong)向本單位以(yi)外(wai)的(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)贈送(song)禮品，個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)取得的(de)禮品收入(ru)，按(an)照(zhao)“偶(ou)然所(suo)(suo)(suo)得”項目計(ji)算繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)。

（二）

10.如何查詢個人所得稅申報繳稅記錄？

2019年(nian)(nian)11月1日起(qi)，個(ge)人(ren)所得稅申報記(ji)錄(lu)查(cha)詢功能在自然(ran)人(ren)稅收管理系統(tong)網頁版（以(yi)下簡稱“自然(ran)人(ren)辦稅服務平臺”）正(zheng)式上線(xian)，自然(ran)人(ren)納稅人(ren)可自行在線(xian)查(cha)詢本人(ren)2019年(nian)(nian)及以(yi)后年(nian)(nian)度的(de)個(ge)人(ren)所得稅申報繳(jiao)稅記(ji)錄(lu)。

查詢渠道

自然人辦(ban)稅服務平臺(tai)進入(ru)方(fang)式：

（一）輸入網(wang)址：//its.省市稅務(wu)局網(wang)址/，直接進入。

（二）通過當(dang)地(di)省(sheng)市稅務局網址(zhi)點擊“自(zi)然人稅收管理系統”即可進入。

（三）通過各省市電(dian)子稅(shui)務局“登(deng)(deng)錄”界面，點擊選擇“實名登(deng)(deng)錄”下“個人所得稅(shui)”按(an)鈕即可(ke)進入。

登錄(lu)后即可通(tong)過自然人辦(ban)稅服務平臺(tai)首(shou)頁的(de)【個稅信息查(cha)詢】使用【申報記錄(lu)查(cha)詢】、【收入納稅明細查(cha)詢】等功能。

11.企業計提的職工福利費以現金形式發放給員工或采取其他形式發放，是否需要繳納個人所得稅？

安徽稅務解答：下列收入不屬于免(mian)稅的(de)福利費范(fan)圍，應當(dang)并(bing)入納稅人的(de)工資、薪金收入計征個人所得稅：

1、從超(chao)出國家規定(ding)的比例或基數(shu)計提的福利(li)費、工(gong)會經費中支付給(gei)個人的各種補(bu)(bu)貼、補(bu)(bu)助(zhu)；

2、從福利(li)費和工會經費中(zhong)支(zhi)付給本單位職工的人(ren)人(ren)有份的補(bu)貼(tie)、補(bu)助(zhu)；

3、單位(wei)為(wei)個人購(gou)買汽(qi)車、住房、電(dian)子計(ji)算機(ji)等不(bu)屬(shu)于臨時性生活困難(nan)補助性質的支出(chu)。”

文件(jian)依據：《國家稅(shui)務總局關于生活補助費范圍確定問題的通(tong)知》（國稅(shui)發〔1998〕155號）

12.個人以技術成果投資入股是否可以辦理個人所得稅納稅遞延？

安徽稅務解答：企(qi)(qi)業或個人(ren)以技(ji)術成(cheng)果(guo)(guo)投資入股(gu)到境內居民企(qi)(qi)業，被投資企(qi)(qi)業支(zhi)付的對價全(quan)部(bu)(bu)為(wei)股(gu)票（權）的，企(qi)(qi)業或個人(ren)可選擇繼續按現行有(you)關稅(shui)收(shou)政策執行，也可選擇適(shi)用遞延納(na)(na)(na)稅(shui)優惠政策。選擇技(ji)術成(cheng)果(guo)(guo)投資入股(gu)遞延納(na)(na)(na)稅(shui)政策的，經向(xiang)主管稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關備(bei)案(an)，投資入股(gu)當(dang)期可暫不納(na)(na)(na)稅(shui)，允許遞延至轉讓股(gu)權時，按股(gu)權轉讓收(shou)入減去(qu)技(ji)術成(cheng)果(guo)(guo)原值和合理稅(shui)費后的差額計算繳(jiao)納(na)(na)(na)所得稅(shui)。技(ji)術成(cheng)果(guo)(guo)是指(zhi)專(zhuan)利技(ji)術（含國(guo)防專(zhuan)利）、計算機(ji)(ji)軟(ruan)件著作權、集(ji)成(cheng)電路布圖設計專(zhuan)有(you)權、植物新(xin)品(pin)種權、生(sheng)物醫藥新(xin)品(pin)種，以及科技(ji)部(bu)(bu)、財(cai)政部(bu)(bu)、國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)確定的其他技(ji)術成(cheng)果(guo)(guo)。

 技(ji)術成果投資(zi)入股，是指納稅人將(jiang)技(ji)術成果所有權(quan)讓渡(du)給被投資(zi)企(qi)業、取得該企(qi)業股票（權(quan)）的(de)行為。

文件依據：《財政部國家稅務總局(ju)關(guan)(guan)于完(wan)善股(gu)權激勵(li)和(he)技(ji)術入(ru)股(gu)有關(guan)(guan)所(suo)得稅政策(ce)的(de)通知(zhi)》（財稅〔2016〕101號）

13.兄弟姐妹間房屋贈與是否免征個人所得稅？

安徽稅務解答：房(fang)屋(wu)(wu)產(chan)權(quan)所(suo)(suo)(suo)有(you)人將房(fang)屋(wu)(wu)產(chan)權(quan)無(wu)(wu)償(chang)(chang)贈(zeng)與他人的，受(shou)贈(zeng)人因(yin)無(wu)(wu)償(chang)(chang)受(shou)贈(zeng)房(fang)屋(wu)(wu)取(qu)得(de)的受(shou)贈(zeng)收(shou)入，按照“偶然所(suo)(suo)(suo)得(de)”項目計算繳納個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。按照《財政部國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于個(ge)人無(wu)(wu)償(chang)(chang)受(shou)贈(zeng)房(fang)屋(wu)(wu)有(you)關(guan)個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)問題的通知》（財稅(shui)(shui)〔2009〕78號）第一條規定，符合以(yi)下(xia)情(qing)形的，對當事(shi)雙方不征收(shou)個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)：

（一）房(fang)屋產權(quan)所有(you)人將(jiang)房(fang)屋產權(quan)無償(chang)贈與(yu)配偶、父母、子女(nv)、祖(zu)父母、外(wai)祖(zu)父母、孫(sun)子女(nv)、外(wai)孫(sun)子女(nv)、兄(xiong)弟姐妹(mei)；

（二(er)）房屋(wu)產權(quan)所(suo)有(you)人將房屋(wu)產權(quan)無償贈與對(dui)其承擔(dan)直接撫(fu)養(yang)(yang)或者贍養(yang)(yang)義務的撫(fu)養(yang)(yang)人或者贍養(yang)(yang)人；

（三）房屋產權(quan)所(suo)有(you)人(ren)(ren)死亡，依法取得房屋產權(quan)的法定繼承人(ren)(ren)、遺囑繼承人(ren)(ren)或者(zhe)受遺贈(zeng)人(ren)(ren)。

前(qian)款所(suo)稱(cheng)受贈(zeng)收(shou)入的應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額按照《財政部國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于個人無償受贈(zeng)房屋有關(guan)個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)問題的通知》（財稅(shui)(shui)〔2009〕78號）第四條規定(ding)計(ji)算。

文件依(yi)據：《財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)稅務(wu)總局關于個人(ren)取得(de)有關收入適用個人(ren)所(suo)得(de)稅應稅所(suo)得(de)項目(mu)的公(gong)告》（財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)稅務(wu)總局公(gong)告2019年第74號）

14.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅，這里的家庭唯一生活住房是否是指在同一個省內？

安徽稅務解答：‘家庭唯一(yi)生活用房&rsquo;是指在(zai)同一(yi)省(sheng)、自治區、直轄市范圍(wei)內納稅人（有(you)配偶的為夫妻雙方(fang)）僅擁(yong)有(you)一(yi)套(tao)住房。

文(wen)件依據：《國家稅(shui)務總局關于個(ge)人(ren)轉讓(rang)房屋(wu)有關稅(shui)收(shou)征管問(wen)題的通知》（國稅(shui)發(fa)〔2007〕33號）

15.發放給員工的獨生子女補貼是否需要繳納個人所得稅？

安徽稅務解答：下列不(bu)屬(shu)于工(gong)(gong)資(zi)、薪(xin)金(jin)性質的補(bu)貼(tie)、津貼(tie)或者不(bu)屬(shu)于納稅(shui)人本人工(gong)(gong)資(zi)、薪(xin)金(jin)所得項目的收入，不(bu)征稅(shui)：獨生子女補(bu)貼(tie)。

文件依據：《國(guo)家稅務總(zong)局關于印發(fa)《征(zheng)收個人所得稅若干問(wen)題的規(gui)定》的通知》（國(guo)稅發(fa)〔1994〕89號）

16.一次性傷殘補助金是否需要繳納個人所得稅？

解答：對工(gong)傷職工(gong)及(ji)其近親屬按(an)照(zhao)《工(gong)傷保險(xian)條例》（國務院令第586號(hao)）規定取得的工(gong)傷保險(xian)待遇，免征個人所得稅。

本通(tong)知第(di)一(yi)條所稱(cheng)的(de)工(gong)傷(shang)(shang)保險待(dai)遇，包括工(gong)傷(shang)(shang)職(zhi)工(gong)按(an)照(zhao)《工(gong)傷(shang)(shang)保險條例》（國務(wu)院令第(di)586號(hao)）規(gui)定取得的(de)一(yi)次性(xing)傷(shang)(shang)殘(can)補(bu)助(zhu)(zhu)金、傷(shang)(shang)殘(can)津(jin)貼、一(yi)次性(xing)工(gong)傷(shang)(shang)醫(yi)(yi)療補(bu)助(zhu)(zhu)金、一(yi)次性(xing)傷(shang)(shang)殘(can)就業補(bu)助(zhu)(zhu)金、工(gong)傷(shang)(shang)醫(yi)(yi)療待(dai)遇、住院伙食補(bu)助(zhu)(zhu)費、外地就醫(yi)(yi)交通(tong)食宿費用(yong)、工(gong)傷(shang)(shang)康復(fu)費用(yong)、輔(fu)助(zhu)(zhu)器具(ju)費用(yong)、生活(huo)護理費等，以及職(zhi)工(gong)因工(gong)死亡，其近親屬按(an)照(zhao)《工(gong)傷(shang)(shang)保險條例》（國務(wu)院令第(di)586號(hao)）規(gui)定取得的(de)喪葬(zang)補(bu)助(zhu)(zhu)金、供養親屬撫(fu)恤金和(he)一(yi)次性(xing)工(gong)亡補(bu)助(zhu)(zhu)金等。

文(wen)件依據：《財(cai)政部(bu)國家稅務總局關(guan)于工傷職工取(qu)得(de)的工傷保險待遇有關(guan)個(ge)人所得(de)稅政策的通知》（財(cai)稅〔2012〕40號）

17.納稅人發放的全年一次性獎金已按照全年一次性獎金單獨計稅，匯算清繳能否再調整為計入綜合所得計稅？

安徽稅務解答：在2019年(nian)1月1日至2021年(nian)12月31日期間(jian)，個(ge)人取得全(quan)年(nian)一(yi)(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)(jiang)金，可(ke)以(yi)(yi)選(xuan)(xuan)擇不并入當(dang)年(nian)綜(zong)(zong)合所(suo)得，單獨(du)計稅(shui)(shui)。計算稅(shui)(shui)款(kuan)時，第一(yi)(yi)步(bu)，按照全(quan)年(nian)一(yi)(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)(jiang)金除(chu)以(yi)(yi)12的商數，對照綜(zong)(zong)合所(suo)得的月度稅(shui)(shui)率表(biao)，查(cha)找適(shi)用稅(shui)(shui)率（月稅(shui)(shui)率）和(he)速算扣(kou)除(chu)數。第二步(bu)，全(quan)年(nian)一(yi)(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)(jiang)金的收入全(quan)額，乘以(yi)(yi)查(cha)找的適(shi)用稅(shui)(shui)率，減去對應的一(yi)(yi)個(ge)速算扣(kou)除(chu)數，即為應納稅(shui)(shui)額。個(ge)人也可(ke)以(yi)(yi)選(xuan)(xuan)擇不享受(shou)全(quan)年(nian)一(yi)(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)(jiang)金政策，將取得的全(quan)年(nian)一(yi)(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)(jiang)金并入綜(zong)(zong)合所(suo)得征稅(shui)(shui)。

個(ge)人取(qu)得(de)全年一次(ci)性(xing)獎(jiang)金并已按全年一次(ci)性(xing)獎(jiang)金政策單獨計稅的(de)，可以在匯算清(qing)繳時重新選擇是否適(shi)用全年一次(ci)性(xing)獎(jiang)金政策。

文件依(yi)據(ju)：《財政部稅務(wu)總局關于個人所得稅法修改(gai)后有關優(you)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

18.納稅人一個年度分別在兩家單位任職，需要辦理匯算清繳，如何辦理？

安徽稅務解答：需(xu)要辦(ban)理(li)(li)匯(hui)算(suan)清繳的納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，應(ying)當在(zai)(zai)取得所(suo)得的次(ci)年(nian)3月1日至6月30日內(nei)，向任(ren)職(zhi)、受雇(gu)單(dan)位所(suo)在(zai)(zai)地主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦(ban)理(li)(li)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)，并(bing)報(bao)送《個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)年(nian)度自行(xing)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)表》。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)有兩(liang)處以上(shang)任(ren)職(zhi)、受雇(gu)單(dan)位的，選擇向其中一處任(ren)職(zhi)、受雇(gu)單(dan)位所(suo)在(zai)(zai)地主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦(ban)理(li)(li)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)。

文件依據：《國(guo)家稅(shui)務總局(ju)關于(yu)個人所得稅(shui)自行(xing)納稅(shui)申(shen)報有關問題的公告》（國(guo)家稅(shui)務總局(ju)公告2018年(nian)第62號）

19.對個人轉讓證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股采取何種方式繳納個人所得稅？

安徽稅務解答：證(zheng)券機構技術和制度準備完成后新上市公(gong)司的限(xian)售股(gu)，納稅人(ren)在轉讓時應(ying)繳納的個人(ren)所(suo)得稅，采取(qu)證(zheng)券機構直接代扣代繳的方式征收。

證券(quan)機(ji)構技術和制度準(zhun)備完成(cheng)(cheng)后，證券(quan)機(ji)構按照限(xian)售股的(de)實際(ji)轉(zhuan)讓(rang)收入(ru)，減(jian)去事先植入(ru)結算(suan)系(xi)統的(de)限(xian)售股成(cheng)(cheng)本(ben)原值、轉(zhuan)讓(rang)時發(fa)生(sheng)的(de)合理稅(shui)費后的(de)余額，計(ji)算(suan)并直接(jie)扣繳個人所(suo)得(de)稅(shui)。

證(zheng)券機構應(ying)將每月所(suo)扣個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)款，于次月7日內繳入國(guo)庫，并向當地(di)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關報(bao)送《限售(shou)股轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得扣繳個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)報(bao)告表》及稅(shui)(shui)(shui)務機關要求報(bao)送的其他資料(liao)。限售(shou)股轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)，以限售(shou)股持有者(zhe)為納稅(shui)(shui)(shui)義務人，以個(ge)(ge)人股東開(kai)戶的證(zheng)券機構為扣繳義務人。限售(shou)股個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)由(you)證(zheng)券機構所(suo)在(zai)地(di)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關負責征收管(guan)理。

文件依據：《財政部、國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務總局、證監會關(guan)(guan)于(yu)個人轉(zhuan)讓上市公司限(xian)售股所得(de)征(zheng)收個人所得(de)稅(shui)(shui)有(you)關(guan)(guan)問題(ti)的通(tong)知(zhi)》(財稅(shui)(shui)〔2009〕167號)，《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)于(yu)做好限(xian)售股轉(zhuan)讓所得(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)征(zheng)收管理工作的通(tong)知(zhi)》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)發〔2010〕8號）

20.退休再任職人員需要符合什么條件？

安徽稅務解答：“退休人員再任職(zhi)”，應同時符合(he)下列條件：

一(yi)、受雇(gu)人(ren)員(yuan)與用(yong)人(ren)單位簽(qian)訂(ding)一(yi)年以上（含一(yi)年）勞動合同（協議），存在(zai)長(chang)期或連續的雇(gu)用(yong)與被雇(gu)用(yong)關系(xi)；

二、受雇人員因事假、病(bing)假、休假等原因不能正常出勤時(shi)，仍(reng)享受固定或基本工(gong)資(zi)收入(ru)；

三、受(shou)雇(gu)人員與(yu)單位其(qi)他正式職工享受(shou)同等(deng)福利、培(pei)訓及其(qi)他待遇；

 四、受(shou)雇人員的職(zhi)務晉升、職(zhi)稱評定(ding)等工作(zuo)由(you)用人單位負(fu)責組織。

文件依據：《國家稅(shui)務總局關(guan)于離退(tui)休(xiu)人員再(zai)任(ren)職界定問題的批復》（國稅(shui)函〔2006〕526號）

（三）

21.企業給員工發放困難補貼，是否需要代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：一、根據《中華人(ren)民共和(he)國個(ge)人(ren)所得(de)稅法》第四(si)條規定：“下列各項個(ge)人(ren)所得(de)，免征個(ge)人(ren)所得(de)稅：

……

（四）福利費、撫(fu)恤(xu)金(jin)、救濟金(jin)；

……”

二、根據(ju)(ju)《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和國(guo)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法實施條(tiao)例(li)》（國(guo)令(ling)第707號(hao)）第十一條(tiao)規定：“個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法第四條(tiao)第一款第四項所(suo)稱福(fu)利(li)費(fei)，是(shi)指根據(ju)(ju)國(guo)家有關規定，從企業、事業單位、國(guo)家機關、社會(hui)組(zu)織提留(liu)的(de)福(fu)利(li)費(fei)或(huo)者(zhe)工會(hui)經費(fei)中(zhong)支(zhi)付(fu)給個人(ren)的(de)生活(huo)補助(zhu)費(fei)；所(suo)稱救濟(ji)金，是(shi)指各級人(ren)民政府(fu)民政部門(men)支(zhi)付(fu)給個人(ren)的(de)生活(huo)困難補助(zhu)費(fei)。”

因此，企(qi)業給員工發放的困(kun)難補貼不(bu)屬于上述文件(jian)規定(ding)的免稅(shui)收(shou)入(ru)，應計入(ru)工資薪金所得繳(jiao)納個人所得稅(shui)。

22.自然人轉讓商標所有權，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：一、根據《中華人民共和國個人所(suo)(suo)得(de)(de)稅法實施條例》(國令第707號(hao))第六(liu)條第四款(kuan)規定(ding)：“特許權使用費所(suo)(suo)得(de)(de)，是指(zhi)個人提(ti)供(gong)專利權、商標權、著(zhu)作權、非(fei)專利技術(shu)以及其他特許權的使用權取得(de)(de)的所(suo)(suo)得(de)(de)；提(ti)供(gong)著(zhu)作權的使用權取得(de)(de)的所(suo)(suo)得(de)(de)，不包括稿酬所(suo)(suo)得(de)(de)。”

二、根據《國家稅務(wu)總(zong)局關于發布個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅扣繳申報(bao)(bao)管理辦法（試(shi)行）&;gt;的公(gong)告》（國家稅務(wu)總(zong)局公(gong)告2018年第(di)(di)61號）第(di)(di)八條(tiao)規定(ding)：“扣繳義務(wu)人(ren)向(xiang)居(ju)民(min)個人(ren)支付勞務(wu)報(bao)(bao)酬所(suo)得(de)(de)、稿酬所(suo)得(de)(de)、特許權使(shi)用(yong)費所(suo)得(de)(de)時，應當(dang)按照以下方法按次或者按月預(yu)扣預(yu)繳稅款：

勞務報酬所(suo)得(de)、稿(gao)酬所(suo)得(de)、特許權使用(yong)費(fei)所(suo)得(de)以收入減除費(fei)用(yong)后的(de)余額(e)為收入額(e)；其中，稿(gao)酬所(suo)得(de)的(de)收入額(e)減按百分之七十計算。

減除(chu)(chu)費用(yong)：預扣預繳稅款時，勞務報酬(chou)所得、稿(gao)酬(chou)所得、特許(xu)權使用(yong)費所得每次收(shou)(shou)入(ru)不超過四千(qian)元的(de)，減除(chu)(chu)費用(yong)按八百元計算(suan)；每次收(shou)(shou)入(ru)四千(qian)元以上的(de)，減除(chu)(chu)費用(yong)按收(shou)(shou)入(ru)的(de)百分之二十計算(suan)。

應納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)：勞務(wu)報酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特(te)(te)許(xu)權使(shi)用費所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，以每次收(shou)入額(e)為(wei)預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)應納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)，計(ji)算應預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)稅(shui)額(e)。勞務(wu)報酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)適(shi)用個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)預(yu)扣(kou)率表(biao)二（見附件），稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特(te)(te)許(xu)權使(shi)用費所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)適(shi)用百分(fen)之二十的比例預(yu)扣(kou)率。

居民個(ge)人辦理年度綜合(he)所(suo)得(de)匯算清(qing)繳(jiao)時，應當依法計(ji)算勞(lao)務報酬所(suo)得(de)、稿酬所(suo)得(de)、特許權使(shi)用費所(suo)得(de)的收入(ru)額，并入(ru)年度綜合(he)所(suo)得(de)計(ji)算應納稅款(kuan)，稅款(kuan)多退少(shao)補(bu)。”

因此，自然人轉讓商(shang)標(biao)所(suo)有權屬于(yu)特(te)許(xu)權使用(yong)費(fei)所(suo)得，應以(yi)所(suo)得以(yi)收(shou)入減除(chu)費(fei)用(yong)后的(de)余額(e)為(wei)收(shou)入額(e)，按百分之二十的(de)比例預扣率計(ji)算(suan)稅額(e)。并在(zai)辦(ban)理年(nian)(nian)度綜合(he)所(suo)得匯(hui)算(suan)清繳時，應當依法計(ji)算(suan)勞務報酬所(suo)得、稿酬所(suo)得、特(te)許(xu)權使用(yong)費(fei)所(suo)得的(de)收(shou)入額(e)，并入年(nian)(nian)度綜合(he)所(suo)得計(ji)算(suan)應納(na)稅款(kuan)，稅款(kuan)多(duo)退少補。

23.企業支付給員工結婚津貼，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)法實施條(tiao)例》（國令(ling)第(di)707號）第(di)六條(tiao)規定：“個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)法規定的(de)各項(xiang)個(ge)人(ren)所得(de)的(de)范圍(wei)：

（一）工資(zi)、薪金(jin)所(suo)得，是指個人(ren)因任職(zhi)(zhi)或(huo)者(zhe)受雇取得的(de)工資(zi)、薪金(jin)、獎金(jin)、年終加薪、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與任職(zhi)(zhi)或(huo)者(zhe)受雇有關的(de)其他所(suo)得。

……”

因此，企業支付給員工(gong)結(jie)婚津(jin)貼，應(ying)按照工(gong)資薪金(jin)所得(de)代扣(kou)代繳個(ge)人所得(de)稅。

24.個人獨資企業取得政府的拆遷補償款，是否需要按照經營所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：《財(cai)政部國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于城鎮房屋拆(chai)遷有(you)關(guan)稅(shui)收(shou)政策(ce)的通(tong)知》（財(cai)稅(shui)〔2005〕45號）第一條(tiao)規(gui)定，對(dui)被(bei)拆(chai)遷人按(an)照國(guo)家(jia)有(you)關(guan)城鎮房屋拆(chai)遷管理辦法規(gui)定的標準取得的拆(chai)遷補(bu)償(chang)款，免征個人所得稅(shui)。

 個人(ren)獨資(zi)企業取得(de)(de)政府的(de)拆遷補(bu)償(chang)款，符合(he)上述規(gui)(gui)定的(de)，免(mian)征個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅；不(bu)屬合(he)上述規(gui)(gui)定的(de)，并入經營所(suo)得(de)(de)繳納個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅。

25.個人轉讓股權繳納個人所得稅時，是否需要出具評估報告？

福建稅務答：根據《國家稅(shui)務(wu)總局(ju)關于發布(bu)<股權(quan)轉讓所(suo)得(de)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)管(guan)理辦法(fa)（試行）>的(de)公(gong)告》（國家稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告2014年第67號）“第十四條主管(guan)稅(shui)務(wu)機關應依次(ci)按(an)照下列方(fang)法(fa)核(he)定股權(quan)轉讓收入：

(一)凈資(zi)產核(he)定法(fa)

股權轉讓收入按(an)照每股凈(jing)資產或(huo)股權對(dui)應的(de)凈(jing)資產份(fen)額核定。

被投(tou)資(zi)企(qi)業的土地(di)使(shi)用權(quan)(quan)、房屋、房地(di)產(chan)企(qi)業未銷售房產(chan)、知識產(chan)權(quan)(quan)、探礦(kuang)權(quan)(quan)、采礦(kuang)權(quan)(quan)、股權(quan)(quan)等資(zi)產(chan)占企(qi)業總資(zi)產(chan)比例(li)超過20%的，主管稅務(wu)機關可參照納稅人提供(gong)的具有法定資(zi)質的中介機構(gou)出具的資(zi)產(chan)評估報(bao)告核定股權(quan)(quan)轉讓(rang)收入。

6個月(yue)內再(zai)次發(fa)(fa)生股(gu)權轉讓(rang)且被投資企(qi)業(ye)凈資產未發(fa)(fa)生重大變化的，主管稅務(wu)機關可參(can)照(zhao)上(shang)一次股(gu)權轉讓(rang)時被投資企(qi)業(ye)的資產評估報告核(he)定(ding)此(ci)次股(gu)權轉讓(rang)收入(ru)。

……

第二十(shi)一條納稅(shui)人(ren)、扣繳義(yi)務人(ren)向主管稅(shui)務機關(guan)辦理股權轉讓(rang)納稅(shui)(扣繳)申報時(shi)，還應當(dang)報送以下資料：

(一(yi))股權轉讓合(he)同(tong)(協議);

(二(er))股權轉讓雙(shuang)方(fang)身份(fen)證明;

(三)按規定需要進行資產評估的(de)(de)，需提供具有法定資質的(de)(de)中介機構出(chu)具的(de)(de)凈資產或(huo)土地(di)房產等資產價值評估報告;

(四(si))計稅(shui)依(yi)據明顯偏低但(dan)有(you)正當理(li)由的證(zheng)明材料;

(五)主(zhu)管稅務機(ji)關要求報送的其(qi)他材料。”

因此，如果主管(guan)稅(shui)務(wu)機關(guan)使用凈(jing)資(zi)(zi)產(chan)核(he)定(ding)法(fa)核(he)定(ding)每股凈(jing)資(zi)(zi)產(chan)或股權對應的(de)凈(jing)資(zi)(zi)產(chan)份額時(shi)，可參照納稅(shui)人提供的(de)具有(you)法(fa)定(ding)資(zi)(zi)質(zhi)的(de)中介機構出具的(de)資(zi)(zi)產(chan)評(ping)估報告(gao)核(he)定(ding)股權轉(zhuan)讓收入。

26.自然人提供勞務代開發票，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根(gen)據《國家稅務總局關于發布<個(ge)人所(suo)得稅扣繳申報管理辦法（試行(xing)）>的公告(gao)》規定：“第八條扣繳義務人向(xiang)居(ju)民個(ge)人支付勞務報酬所(suo)得、稿(gao)酬所(suo)得、特許權使用費所(suo)得時，應當按照相應方法按次(ci)或(huo)者按月預扣預繳稅款。

第九條扣繳義務(wu)人向非居民(min)個人支付工資、薪金所(suo)(suo)得(de)(de)，勞務(wu)報酬(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)，稿酬(chou)所(suo)(suo)得(de)(de)和(he)特(te)許權使用費所(suo)(suo)得(de)(de)時，應當按(an)照相應方法按(an)月或者(zhe)按(an)次代扣代繳稅(shui)款。”

因此，自然人申(shen)請代(dai)開發票，應(ying)稅所(suo)得(de)項目(mu)屬于勞(lao)務(wu)(wu)報酬所(suo)得(de)、稿酬所(suo)得(de)和特(te)許權使用費(fei)所(suo)得(de)的(de)，開票時不預(yu)繳(jiao)個(ge)人所(suo)得(de)稅，其個(ge)人所(suo)得(de)稅由扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人按規(gui)定(ding)履(lv)行預(yu)扣(kou)(kou)預(yu)繳(jiao)并(bing)辦理全員全額(e)扣(kou)(kou)繳(jiao)申(shen)報，如果扣(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)(wu)人未(wei)按規(gui)定(ding)履(lv)行預(yu)扣(kou)(kou)預(yu)繳(jiao)義務(wu)(wu)，由納(na)稅人按《國家稅務(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于個(ge)人所(suo)得(de)稅自行納(na)稅申(shen)報有關(guan)(guan)問(wen)題的(de)公告(gao)》（2018年第62號）有關(guan)(guan)規(gui)定(ding)自行申(shen)報。

27.建筑安裝企業的異地工程通過勞務派遣公司作業，應如何申報個人所得稅？

福建稅務答：根據《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)關于(yu)建(jian)筑安裝業(ye)跨(kua)省(sheng)異地(di)工(gong)程(cheng)作(zuo)業(ye)人(ren)(ren)員(yuan)個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)征收管理問題(ti)的公(gong)告》(國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告2015年第52號)規定：“一、總(zong)承(cheng)包(bao)企(qi)業(ye)、分承(cheng)包(bao)企(qi)業(ye)派駐跨(kua)省(sheng)異地(di)工(gong)程(cheng)項目的管理人(ren)(ren)員(yuan)、技術人(ren)(ren)員(yuan)和其他工(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)在(zai)異地(di)工(gong)作(zuo)期間(jian)的工(gong)資、薪(xin)金所(suo)得個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)，由總(zong)承(cheng)包(bao)企(qi)業(ye)、分承(cheng)包(bao)企(qi)業(ye)依法代扣代繳(jiao)并向工(gong)程(cheng)作(zuo)業(ye)所(suo)在(zai)地(di)稅(shui)務機(ji)關申報繳(jiao)納。

總承(cheng)包企業和分(fen)承(cheng)包企業通(tong)過勞(lao)務派遣公(gong)司聘用勞(lao)務人員跨省(sheng)異地(di)工作(zuo)期間的工資、薪金所得(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)，由(you)勞(lao)務派遣公(gong)司依(yi)法代扣代繳并(bing)向工程作(zuo)業所在地(di)稅(shui)(shui)務機關申報繳納(na)。

二、跨省異(yi)地施工(gong)(gong)單位應就其所(suo)支付(fu)的工(gong)(gong)程(cheng)作業(ye)(ye)人員(yuan)工(gong)(gong)資、薪金所(suo)得，向(xiang)工(gong)(gong)程(cheng)作業(ye)(ye)所(suo)在(zai)地稅(shui)務(wu)機關辦理全(quan)員(yuan)全(quan)額扣(kou)繳(jiao)(jiao)明(ming)細申報。凡實行全(quan)員(yuan)全(quan)額扣(kou)繳(jiao)(jiao)明(ming)細申報的，工(gong)(gong)程(cheng)作業(ye)(ye)所(suo)在(zai)地稅(shui)務(wu)機關不得核(he)定征(zheng)收個人所(suo)得稅(shui)。“

因此，建筑安裝企(qi)業(ye)的異地(di)(di)工(gong)程(cheng)通(tong)過勞務派(pai)遣(qian)公司作業(ye)，個人所得稅(shui)應(ying)由勞務派(pai)遣(qian)公司代(dai)扣代(dai)繳并(bing)向工(gong)程(cheng)作業(ye)所在地(di)(di)稅(shui)務機關(guan)申報。

28.境外個人從境內企業取得分紅，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：《財政(zheng)部稅務(wu)總局(ju)關(guan)(guan)于(yu)非居(ju)民個人(ren)(ren)和無住所(suo)居(ju)民個人(ren)(ren)有(you)關(guan)(guan)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅政(zheng)策(ce)的公(gong)(gong)告(gao)》（財政(zheng)部稅務(wu)總局(ju)公(gong)(gong)告(gao)2019年第35號）：“一、關(guan)(guan)于(yu)所(suo)得(de)來源地(di)

……

（二）關于數月獎金以及股權激勵所得來源地(di)的規定。

無住所(suo)(suo)個人(ren)(ren)取得(de)(de)的(de)(de)數(shu)月獎金(jin)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)股權激(ji)勵(li)所(suo)(suo)得(de)(de)按照本條（一）項規定確(que)定所(suo)(suo)得(de)(de)來(lai)源(yuan)地(di)的(de)(de)，無住所(suo)(suo)個人(ren)(ren)在境(jing)內(nei)履職(zhi)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)執(zhi)行(xing)職(zhi)務時(shi)收到的(de)(de)數(shu)月獎金(jin)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)股權激(ji)勵(li)所(suo)(suo)得(de)(de)，歸屬(shu)于(yu)(yu)境(jing)外工(gong)(gong)作期(qi)間(jian)(jian)的(de)(de)部分(fen)，為(wei)來(lai)源(yuan)于(yu)(yu)境(jing)外的(de)(de)工(gong)(gong)資(zi)薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)；無住所(suo)(suo)個人(ren)(ren)停止在境(jing)內(nei)履約(yue)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)執(zhi)行(xing)職(zhi)務離境(jing)后收到的(de)(de)數(shu)月獎金(jin)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)股權激(ji)勵(li)所(suo)(suo)得(de)(de)，對(dui)屬(shu)于(yu)(yu)境(jing)內(nei)工(gong)(gong)作期(qi)間(jian)(jian)的(de)(de)部分(fen)，為(wei)來(lai)源(yuan)于(yu)(yu)境(jing)內(nei)的(de)(de)工(gong)(gong)資(zi)薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)。具(ju)體計算方法為(wei)：數(shu)月獎金(jin)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)股權激(ji)勵(li)乘以數(shu)月獎金(jin)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)股權激(ji)勵(li)所(suo)(suo)屬(shu)工(gong)(gong)作期(qi)間(jian)(jian)境(jing)內(nei)工(gong)(gong)作天(tian)(tian)數(shu)與所(suo)(suo)屬(shu)工(gong)(gong)作期(qi)間(jian)(jian)公歷天(tian)(tian)數(shu)之比(bi)。

無住(zhu)所個(ge)人一個(ge)月內(nei)(nei)取得(de)(de)的(de)(de)境內(nei)(nei)外數月獎(jiang)金或(huo)者(zhe)(zhe)股(gu)權激勵(li)(li)包含歸屬于(yu)不同期(qi)間(jian)的(de)(de)多筆所得(de)(de)的(de)(de)，應當先分(fen)別按照(zhao)本公告規定計(ji)算(suan)不同歸屬期(qi)間(jian)來源于(yu)境內(nei)(nei)的(de)(de)所得(de)(de)，然(ran)后再加(jia)總計(ji)算(suan)當月來源于(yu)境內(nei)(nei)的(de)(de)數月獎(jiang)金或(huo)者(zhe)(zhe)股(gu)權激勵(li)(li)收入額(e)。

本公告所(suo)(suo)稱數月(yue)(yue)獎(jiang)金(jin)(jin)是指一次取得(de)歸屬于數月(yue)(yue)的(de)獎(jiang)金(jin)(jin)、年終加薪、分紅等工(gong)資薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得(de)，不包括每(mei)月(yue)(yue)固定發放(fang)的(de)獎(jiang)金(jin)(jin)及一次性(xing)發放(fang)的(de)數月(yue)(yue)工(gong)資。本公告所(suo)(suo)稱股(gu)權(quan)(quan)激勵(li)包括股(gu)票(piao)期權(quan)(quan)、股(gu)權(quan)(quan)期權(quan)(quan)、限制性(xing)股(gu)票(piao)、股(gu)票(piao)增值權(quan)(quan)、股(gu)權(quan)(quan)獎(jiang)勵(li)以及其他(ta)因認購股(gu)票(piao)等有價證券而從雇主取得(de)的(de)折扣或(huo)者補貼(tie)。

……

三(san)、關于無住所個(ge)人稅款計算

……

（二）關于非居民個人稅款計(ji)算(suan)的(de)規(gui)定。

……

3.非居民個(ge)(ge)人(ren)一(yi)(yi)個(ge)(ge)月(yue)內取得(de)股權激(ji)勵所得(de)，單(dan)獨按(an)照本公告第二條規(gui)定計(ji)算(suan)(suan)當(dang)月(yue)收入額，不與當(dang)月(yue)其他工(gong)資薪金合(he)并，按(an)6個(ge)(ge)月(yue)分攤計(ji)稅(shui)（一(yi)(yi)個(ge)(ge)公歷年(nian)度內的股權激(ji)勵所得(de)應合(he)并計(ji)算(suan)(suan)），不減除費用，適用月(yue)度稅(shui)率表計(ji)算(suan)(suan)應納稅(shui)額，計(ji)算(suan)(suan)公式(shi)(shi)如下（公式(shi)(shi)六）：

當月股(gu)權激(ji)勵所得(de)(de)應納稅額＝[（本(ben)(ben)公(gong)歷年(nian)度內股(gu)權激(ji)勵所得(de)(de)合計額÷6）×適(shi)用稅率－速算扣除數]×6-本(ben)(ben)公(gong)歷年(nian)度內股(gu)權激(ji)勵所得(de)(de)已納稅額。”

因此，境外個(ge)(ge)人作(zuo)為非居民按照股權(quan)激勵所(suo)得(de)(de)進行個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅申報，由支付所(suo)得(de)(de)公司(si)代(dai)扣代(dai)繳個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅。

29.合伙企業轉讓新三板股權取得收入，再分配給自然人合伙人，合伙人應按生產經營所得還是股息紅利所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：根(gen)據《財(cai)政部(bu)國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于合(he)伙(huo)企(qi)業合(he)伙(huo)人所(suo)得稅(shui)問題的(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2008〕159號）規定：“三(san)、合(he)伙(huo)企(qi)業生產經營(ying)所(suo)得和(he)其他所(suo)得采(cai)取‘先分后稅(shui)’的(de)原則(ze)。

……

前款所稱生(sheng)產經(jing)營所得(de)和(he)其他所得(de)，包括(kuo)合(he)伙企(qi)業分配給所有合(he)伙人的所得(de)和(he)企(qi)業當年(nian)留存的所得(de)（利潤）。”

因此，合(he)(he)伙(huo)企業轉讓新(xin)三板股權取得(de)收入，再(zai)分配給自然人(ren)(ren)合(he)(he)伙(huo)人(ren)(ren)，合(he)(he)伙(huo)人(ren)(ren)應按生產(chan)經營(ying)所得(de)繳納個人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)。

30.企業年金如何計征個人所得稅？

福建稅務答：根(gen)據(ju)《財政部(bu)人力資源社(she)會保(bao)障部(bu)國家稅務(wu)總局關于企(qi)業(ye)(ye)年金(jin)職(zhi)業(ye)(ye)年金(jin)個(ge)人所(suo)得稅有關問題(ti)的通知》（財稅〔2013〕103號）規定：“一、企(qi)業(ye)(ye)年金(jin)和職(zhi)業(ye)(ye)年金(jin)繳費的個(ge)人所(suo)得稅處理規定：

1.企(qi)業(ye)和事(shi)業(ye)單(dan)(dan)位(wei)(以下統稱單(dan)(dan)位(wei))根據國(guo)家有(you)關政(zheng)策(ce)規(gui)定的辦法和標準，為在本單(dan)(dan)位(wei)任(ren)職或(huo)者受雇的全體職工(gong)繳付的企(qi)業(ye)年(nian)金(jin)或(huo)職業(ye)年(nian)金(jin)(以下統稱年(nian)金(jin))單(dan)(dan)位(wei)繳費部分，在計入個人(ren)賬戶時，個人(ren)暫不(bu)繳納(na)個人(ren)所得稅。

2.個(ge)人(ren)(ren)根據國(guo)家有關政策(ce)規定繳(jiao)付的(de)(de)年金個(ge)人(ren)(ren)繳(jiao)費部(bu)分(fen)，在不超過本人(ren)(ren)繳(jiao)費工資計稅基數(shu)的(de)(de)4%標準(zhun)內的(de)(de)部(bu)分(fen)，暫從個(ge)人(ren)(ren)當期的(de)(de)應納(na)稅所得額(e)中(zhong)扣除。

3.超過本通知第一(yi)條第1項(xiang)和第2項(xiang)規定的(de)標準繳(jiao)(jiao)付的(de)年金單位繳(jiao)(jiao)費和個(ge)人(ren)(ren)繳(jiao)(jiao)費部分(fen)，應并入個(ge)人(ren)(ren)當期的(de)工資、薪(xin)金所得，依(yi)法(fa)計征個(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)。稅(shui)(shui)款由建立年金的(de)單位代+扣代繳(jiao)(jiao)，并向主管稅(shui)(shui)務機關申報解繳(jiao)(jiao)。

4.企業年金個人(ren)繳費工(gong)資(zi)計稅基數(shu)為(wei)本(ben)人(ren)上(shang)一年度月(yue)平均工(gong)資(zi)。月(yue)平均工(gong)資(zi)按國家(jia)統計局規定列入工(gong)資(zi)總額統計的項目計算(suan)。月(yue)平均工(gong)資(zi)超過職(zhi)工(gong)工(gong)作(zuo)地(di)所(suo)在(zai)設區城市上(shang)一年度職(zhi)工(gong)月(yue)平均工(gong)資(zi)300%以(yi)上(shang)的部分，不計入個人(ren)繳費工(gong)資(zi)計稅基數(shu)。

職(zhi)(zhi)業年(nian)金個(ge)人繳費(fei)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)計稅基數為職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)崗位(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)和(he)(he)薪(xin)級工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)之(zhi)和(he)(he)。職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)崗位(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)和(he)(he)薪(xin)級工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)之(zhi)和(he)(he)超過職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)作地所在(zai)設區城市上(shang)一年(nian)度職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)月平均工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)300%以上(shang)的部(bu)分，不計入個(ge)人繳費(fei)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)計稅基數。”

因(yin)此，單位(wei)繳費部分，在(zai)計入(ru)個(ge)人(ren)賬戶時，個(ge)人(ren)暫不繳納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅。個(ge)人(ren)繳費部分，在(zai)不超過本人(ren)繳費工資(zi)計稅基數的(de)4%標(biao)準內(nei)的(de)部分，暫從個(ge)人(ren)當(dang)期的(de)應納稅所(suo)得(de)額(e)中(zhong)扣除。

（四）

31.學校承接人社局、公務員局考試中心的考試，收到考試中心發的補貼。學校將補貼發給監考老師，應按照工資薪金還是勞務報酬代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：根(gen)據《國家稅務(wu)總局關于印發(fa)〈征收個(ge)人所得稅若干問題(ti)的(de)規(gui)定〉的(de)通知》（國稅發(fa)〔1994〕89號）：“二、關于工資、薪金所得的(de)征稅問題(ti)

條例第八條第一(yi)款第一(yi)項對工(gong)資、薪(xin)金(jin)所得(de)的(de)(de)具體內容和征稅(shui)范圍(wei)作了明(ming)確規定(ding)，應嚴(yan)格(ge)按照規定(ding)進(jin)行征稅(shui)。對于補(bu)貼、津(jin)貼等(deng)一(yi)些具體收入項目(mu)應否計(ji)入工(gong)資、薪(xin)金(jin)所得(de)的(de)(de)征稅(shui)范圍(wei)問題，按下述情況(kuang)掌(zhang)握執行：

（一）條(tiao)例第(di)十(shi)三條(tiao)規(gui)定(ding)(ding)，對(dui)按(an)照(zhao)國務(wu)(wu)院規(gui)定(ding)(ding)發給(gei)的政(zheng)府特殊津貼和國務(wu)(wu)院規(gui)定(ding)(ding)免納個人(ren)所(suo)得稅(shui)的補貼、津貼，免予征(zheng)收(shou)個人(ren)所(suo)得稅(shui)。其他各種補貼、津貼均應(ying)計入工資、薪金所(suo)得項目征(zheng)稅(shui)。

……

第十九(jiu)條規(gui)定：“工資、薪金所得是屬于非(fei)獨立個人勞(lao)務(wu)(wu)活動，即(ji)在機關(guan)、團體、學校(xiao)、部隊、企事業單位(wei)及其(qi)他(ta)組織中任職、受雇而得到的(de)(de)報(bao)(bao)酬(chou)(chou)；勞(lao)務(wu)(wu)報(bao)(bao)酬(chou)(chou)所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項(xiang)勞(lao)務(wu)(wu)取(qu)得的(de)(de)報(bao)(bao)酬(chou)(chou)。兩(liang)者(zhe)的(de)(de)主要區別在于，前(qian)者(zhe)存(cun)在雇傭與被雇傭關(guan)系(xi)，后(hou)者(zhe)則不存(cun)在這種關(guan)系(xi)。”

因(yin)此，如果監考費是(shi)老師任職受雇的(de)學校以工資薪金(jin)的(de)方式支付老師，按照“工資薪金(jin)所得(de)(de)”繳納(na)個(ge)人所得(de)(de)稅；如果監考費是(shi)作(zuo)為(wei)勞務報(bao)酬由其他單位發放(fang)的(de)，就按照“勞務報(bao)酬所得(de)(de)”繳納(na)個(ge)人所得(de)(de)稅。

32.個人購買商業健康保險，是否可以在申報繳納個人所得稅時一次性扣除？

福建稅務答：根(gen)據《財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)國(guo)家稅(shui)務總局保(bao)監會關于將(jiang)商(shang)業(ye)健康保(bao)險個(ge)人(ren)所得稅(shui)試點政(zheng)(zheng)策推廣到全國(guo)范圍實施的通知》(財(cai)稅(shui)〔2017〕39號)規定：“一(yi)、關于政(zheng)(zheng)策內容

對個(ge)人(ren)購買符(fu)合規定(ding)的(de)商業(ye)健(jian)康保險產品(pin)的(de)支(zhi)(zhi)出(chu)，允(yun)許在當年(nian)(月)計算應(ying)納稅(shui)所得額時(shi)予(yu)以稅(shui)前扣(kou)除(chu)，扣(kou)除(chu)限額為(wei)2400元/年(nian)(200元/月)。單位(wei)統(tong)一(yi)為(wei)員工(gong)購買符(fu)合規定(ding)的(de)商業(ye)健(jian)康保險產品(pin)的(de)支(zhi)(zhi)出(chu)，應(ying)分別計入員工(gong)個(ge)人(ren)工(gong)資薪金(jin)，視同個(ge)人(ren)購買，按上(shang)述限額予(yu)以扣(kou)除(chu)。

2400元/年(200元/月)的限(xian)額扣除為個人所得稅法規(gui)定減除費用標準之外的扣除。

……

四、關(guan)于稅收(shou)征管

 (二)取得工資薪金所得或連續性勞(lao)務報酬(chou)所得的(de)個(ge)(ge)人(ren)，自行購買符合規定的(de)商業健康保(bao)險產品的(de)，應當及時向(xiang)代(dai)扣代(dai)繳單(dan)位提(ti)供保(bao)單(dan)憑證(zheng)。扣繳單(dan)位自個(ge)(ge)人(ren)提(ti)交保(bao)單(dan)憑證(zheng)的(de)次月起，在不超過200元/月的(de)標準內(nei)按月扣除(chu)。”

因此，個(ge)人購買商業(ye)健康保險，需要按200元/月的標準分(fen)月扣除。

33.非居民個人取得房屋拆遷補償款，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《財(cai)政部國家稅(shui)(shui)務總局關于城(cheng)鎮(zhen)房(fang)屋拆(chai)遷有關稅(shui)(shui)收政策的通知》(財(cai)稅(shui)(shui)〔2005〕45號)規定：“一、對被拆(chai)遷人(ren)按照國家有關城(cheng)鎮(zhen)房(fang)屋拆(chai)遷管理辦法規定的標(biao)準取得的拆(chai)遷補償款，免征個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)。”

因此，非居民(min)個人按照國(guo)家(jia)有關城鎮房屋拆(chai)遷管理辦法(fa)規定的標(biao)準取得的拆(chai)遷補償(chang)款，免(mian)征個人所得稅。

34.個人購買萬科的房產，未通過商業銀行，而是直接向萬科集團貸款，是否可以享受住房貸款利息支出專項附加扣除？

福建稅務答：根(gen)據《國(guo)務院關于印發個人所得(de)稅專項附加扣除(chu)(chu)暫行辦法的通(tong)知》（國(guo)發〔2018〕41號）第十四條(tiao)規定(ding)：“納稅人本(ben)人或者(zhe)配(pei)偶(ou)單獨或者(zhe)共同使(shi)用商業銀行或者(zhe)住(zhu)(zhu)房(fang)公積金(jin)個人住(zhu)(zhu)房(fang)貸款為本(ben)人或者(zhe)其配(pei)偶(ou)購(gou)買中國(guo)境內住(zhu)(zhu)房(fang)，發生(sheng)的首(shou)套住(zhu)(zhu)房(fang)貸款利(li)息支出，在(zai)實際(ji)發生(sheng)貸款利(li)息的年度(du)，按照每月1000元(yuan)的標準定(ding)額(e)扣除(chu)(chu)，扣除(chu)(chu)期限(xian)最長不超過(guo)240個月。納稅人只能享受(shou)一(yi)次首(shou)套住(zhu)(zhu)房(fang)貸款的利(li)息扣除(chu)(chu)。

本辦法所稱首套住房(fang)貸(dai)款(kuan)是指(zhi)購買住房(fang)享受首套住房(fang)貸(dai)款(kuan)利率的住房(fang)貸(dai)款(kuan)。

因此，個(ge)人向(xiang)萬科(ke)集團貸(dai)款，而非通過商業銀(yin)行(xing)或者住(zhu)(zhu)房公積(ji)金個(ge)人住(zhu)(zhu)房貸(dai)款的，不(bu)可以享受(shou)住(zhu)(zhu)房貸(dai)款利息支(zhi)出專項附加扣(kou)除(chu)。

35.農戶自產自銷如香菇木耳一類的農產品，是否需要繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于農(nong)村(cun)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)改革(ge)試點(dian)地區有關個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)問題的通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2004〕30號)規(gui)定：“一(yi)、農(nong)村(cun)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)改革(ge)試點(dian)期(qi)間，取消農(nong)業(ye)(ye)(ye)特產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、減征或(huo)免征農(nong)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后，對個(ge)人(ren)或(huo)個(ge)體戶從事(shi)種植業(ye)(ye)(ye)、養殖(zhi)業(ye)(ye)(ye)、飼養業(ye)(ye)(ye)、捕(bu)撈業(ye)(ye)(ye)，且經營項目屬于農(nong)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)（包括農(nong)業(ye)(ye)(ye)特產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)）、牧業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)范圍的，其(qi)取得的‘四業(ye)(ye)(ye)’所(suo)得暫不征收個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)。”

因此(ci)，農戶自產(chan)自銷香菇木耳一(yi)類的農產(chan)品(pin)屬(shu)于“四業”范(fan)圍，暫不(bu)征收個人所得稅。

36.企業為員工扣繳個人所得稅時，是否可以先不扣除稅延養老保險，等到匯算清繳時再有個人申報扣除？

福建稅務答：根據《國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于(yu)開展(zhan)個(ge)人(ren)稅(shui)收遞(di)延(yan)型商業(ye)養老(lao)保險試點有關(guan)征管問(wen)題的公告(gao)》（國(guo)家稅(shui)務總局公告(gao)2018年第21號）規定(ding)："（一）取得(de)工(gong)資薪金所得(de)、連續性勞(lao)務報酬所得(de)的個(ge)人(ren)

……

個(ge)人(ren)因未及時提供稅(shui)延(yan)養老扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)憑證而造成(cheng)往期未扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的，扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)單(dan)位(wei)可追補(bu)至應(ying)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)月份(fen)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，并按《通(tong)知(zhi)》規定重新計算(suan)應(ying)扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)稅(shui)款，在收到扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)憑證的當月辦(ban)理抵扣(kou)(kou)(kou)或(huo)(huo)(huo)申(shen)請退稅(shui)。個(ge)人(ren)繳(jiao)費金額發生變化、未續保或(huo)(huo)(huo)退保的，應(ying)當及時告知(zhi)扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)重新計算(suan)或(huo)(huo)(huo)終(zhong)止稅(shui)延(yan)養老保險稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。除(chu)(chu)個(ge)人(ren)提供資料不全、信息不實等情形外，扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)單(dan)位(wei)不得(de)拒絕為納稅(shui)人(ren)辦(ban)理稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。”

因此，企(qi)業為員工扣繳個人(ren)所得稅時(shi)，應當在收到憑證的當月(yue)扣除稅延養老保。

37.國家獎勵科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵，是否可以免征個人所得稅？

福建稅務答：根據《財(cai)政部稅務總局科(ke)(ke)(ke)技(ji)部關(guan)于(yu)科(ke)(ke)(ke)技(ji)人(ren)(ren)員(yuan)取得(de)職務科(ke)(ke)(ke)技(ji)成(cheng)果(guo)轉化現(xian)金(jin)獎勵(li)有(you)關(guan)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅政策的(de)通知》（財(cai)稅〔2018〕58號）中(zhong)規定：“一、依法批準(zhun)設立的(de)非(fei)(fei)營(ying)利性(xing)研究開(kai)發機構(gou)和高(gao)等學校(xiao)（以下(xia)簡(jian)稱非(fei)(fei)營(ying)利性(xing)科(ke)(ke)(ke)研機構(gou)和高(gao)校(xiao)）根據《中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國促進科(ke)(ke)(ke)技(ji)成(cheng)果(guo)轉化法》規定，從職務科(ke)(ke)(ke)技(ji)成(cheng)果(guo)轉化收(shou)入中(zhong)給予科(ke)(ke)(ke)技(ji)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)現(xian)金(jin)獎勵(li)，可減(jian)按50%計(ji)入科(ke)(ke)(ke)技(ji)人(ren)(ren)員(yuan)當月‘工資、薪金(jin)所(suo)得(de)’，依法繳納(na)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅。

........

五、科技人員享受本(ben)通知規定稅收優惠政策(ce)，須同時(shi)符合以下條件：

（一(yi)）科技人員(yuan)是指非營(ying)利(li)性(xing)科研(yan)機(ji)構和高校(xiao)中對完成或轉(zhuan)化職(zhi)務(wu)科技成果(guo)作出重要貢獻的人員(yuan)。非營(ying)利(li)性(xing)科研(yan)機(ji)構和高校(xiao)應按規(gui)定公(gong)示有(you)關科技人員(yuan)名單及相(xiang)關信息（國防專(zhuan)利(li)轉(zhuan)化除外(wai)），具體公(gong)示辦法(fa)由(you)科技部會同財(cai)政部、稅務(wu)總局(ju)制定。

（二）科(ke)技成(cheng)(cheng)果是指(zhi)專(zhuan)利(li)技術（含國防專(zhuan)利(li)）、計算機軟件著作權(quan)(quan)、集成(cheng)(cheng)電路(lu)布圖(tu)設(she)計專(zhuan)有權(quan)(quan)、植物新品種權(quan)(quan)、生物醫(yi)藥新品種，以及科(ke)技部、財政部、稅務總局確定的(de)其他技術成(cheng)(cheng)果。

（三(san)）科技(ji)成(cheng)果(guo)轉化是指(zhi)非(fei)營(ying)利(li)性(xing)科研機構和高校向他人轉讓科技(ji)成(cheng)果(guo)或者許可他人使(shi)用科技(ji)成(cheng)果(guo)。現金獎(jiang)勵是指(zhi)非(fei)營(ying)利(li)性(xing)科研機構和高校在(zai)取(qu)得科技(ji)成(cheng)果(guo)轉化收入三(san)年（36個月）內(nei)獎(jiang)勵給科技(ji)人員的現金。

（四）非營利性科研機構(gou)和高校轉化科技成果(guo)，應當簽訂(ding)技術(shu)合同(tong)，并根據《技術(shu)合同(tong)認定(ding)登(deng)(deng)記(ji)管理辦(ban)法(fa)》，在技術(shu)合同(tong)登(deng)(deng)記(ji)機構(gou)進行審核登(deng)(deng)記(ji)，并取得技術(shu)合同(tong)認定(ding)登(deng)(deng)記(ji)證(zheng)明(ming)。

非營(ying)利性科(ke)(ke)研機(ji)構和高(gao)校應健(jian)全科(ke)(ke)技(ji)成(cheng)果轉(zhuan)化的(de)資金(jin)核算，不得將(jiang)正常工資、獎(jiang)金(jin)等收入列入科(ke)(ke)技(ji)人員職務科(ke)(ke)技(ji)成(cheng)果轉(zhuan)化現金(jin)獎(jiang)勵享受(shou)稅收優惠。”

因此，國家獎勵(li)科(ke)技人員(yuan)取得(de)職(zhi)務科(ke)技成果(guo)轉(zhuan)化現金獎勵(li)個(ge)(ge)人所得(de)稅符合上述(shu)文件規定(ding)條(tiao)件的(de)，可(ke)以從職(zhi)務科(ke)技成果(guo)轉(zhuan)化收入中給予(yu)科(ke)技人員(yuan)的(de)現金獎勵(li)，可(ke)減按50%計入科(ke)技人員(yuan)當月“工(gong)資(zi)、薪金所得(de)”，依(yi)法繳納個(ge)(ge)人所得(de)稅。

38.個人購買稅收遞延型商業養老保險的支出，是否可以在個人所得稅稅前扣除？

福建稅務答：根(gen)據(ju)《財政(zheng)部稅務總局人力資源社會(hui)(hui)保(bao)(bao)障部中國銀(yin)行(xing)保(bao)(bao)險監(jian)督管理委(wei)員會(hui)(hui)證監(jian)會(hui)(hui)關于開展個人稅收(shou)遞(di)延型商(shang)業養老(lao)保(bao)(bao)險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）規定：“一(yi)、關于試點政(zheng)策

……

（二）試點政策內容。

 對試點地(di)區個(ge)人(ren)通過個(ge)人(ren)商(shang)(shang)業養(yang)老(lao)資金(jin)賬戶購買符合規(gui)定(ding)的商(shang)(shang)業養(yang)老(lao)保險產品的支出，允許在(zai)一定(ding)標準內稅(shui)前扣除；計(ji)入個(ge)人(ren)商(shang)(shang)業養(yang)老(lao)資金(jin)賬戶的投(tou)資收益，暫(zan)不(bu)征(zheng)收個(ge)人(ren)所得稅(shui)；個(ge)人(ren)領取商(shang)(shang)業養(yang)老(lao)金(jin)時再(zai)征(zheng)收個(ge)人(ren)所得稅(shui)。具體規(gui)定(ding)如下：

1.個(ge)(ge)人(ren)(ren)繳費(fei)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)標準。取得(de)(de)工(gong)資薪金、連續性勞(lao)務報(bao)(bao)酬所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的個(ge)(ge)人(ren)(ren)，其繳納的保費(fei)準予在申報(bao)(bao)扣(kou)(kou)除(chu)當月(yue)計算(suan)應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)時予以限額(e)據(ju)實扣(kou)(kou)除(chu)，扣(kou)(kou)除(chu)限額(e)按照當月(yue)工(gong)資薪金、連續性勞(lao)務報(bao)(bao)酬收入(ru)的6%和1000元孰(shu)低(di)辦(ban)(ban)法確定(ding)。取得(de)(de)個(ge)(ge)體工(gong)商戶(hu)生產經營所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、對企事業(ye)(ye)單位的承包承租經營所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的個(ge)(ge)體工(gong)商戶(hu)業(ye)(ye)主、個(ge)(ge)人(ren)(ren)獨資企業(ye)(ye)投(tou)資者(zhe)、合(he)伙企業(ye)(ye)自(zi)然人(ren)(ren)合(he)伙人(ren)(ren)和承包承租經營者(zhe)，其繳納的保費(fei)準予在申報(bao)(bao)扣(kou)(kou)除(chu)當年計算(suan)應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)時予以限額(e)據(ju)實扣(kou)(kou)除(chu)，扣(kou)(kou)除(chu)限額(e)按照不超過(guo)當年應(ying)稅(shui)收入(ru)的6%和12000元孰(shu)低(di)辦(ban)(ban)法確定(ding)。

2.賬(zhang)戶資(zi)(zi)金收(shou)益暫(zan)不(bu)征稅。計(ji)入個(ge)人商業(ye)養(yang)老資(zi)(zi)金賬(zhang)戶的(de)投資(zi)(zi)收(shou)益,在繳(jiao)費期(qi)間暫(zan)不(bu)征收(shou)個(ge)人所(suo)得(de)稅。

3.個人(ren)領(ling)取(qu)(qu)商(shang)業(ye)養老(lao)金征(zheng)稅。個人(ren)達到國家(jia)規定(ding)的退休(xiu)年(nian)齡時(shi)，可(ke)按月或(huo)按年(nian)領(ling)取(qu)(qu)商(shang)業(ye)養老(lao)金，領(ling)取(qu)(qu)期限(xian)原則上(shang)為終身(shen)或(huo)不少(shao)于15年(nian)。個人(ren)身(shen)故(gu)、發(fa)生保險合同(tong)約定(ding)的全殘或(huo)罹患重(zhong)大疾病(bing)的，可(ke)以一次性領(ling)取(qu)(qu)商(shang)業(ye)養老(lao)金。

對(dui)個人達到規(gui)定(ding)條件時領取的(de)商(shang)業養老金收(shou)入(ru)，其(qi)中25%部分予以免稅(shui)，其(qi)余(yu)75%部分按照10%的(de)比例(li)稅(shui)率(lv)計(ji)算繳納個人所(suo)得稅(shui)，稅(shui)款計(ji)入(ru)‘其(qi)他所(suo)得’項(xiang)目。”

因此(ci)，取(qu)得工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)(xin)金(jin)、連續性勞務報(bao)(bao)酬所(suo)得的(de)(de)個人，其繳納(na)的(de)(de)稅(shui)收遞(di)延(yan)型商業養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)費準予在(zai)申(shen)報(bao)(bao)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)當(dang)月計(ji)算(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)(e)時予以限(xian)額(e)(e)據(ju)(ju)實(shi)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，扣(kou)(kou)除(chu)(chu)限(xian)額(e)(e)按照當(dang)月工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)(xin)金(jin)、連續性勞務報(bao)(bao)酬收入的(de)(de)6%和1000元孰低辦(ban)(ban)法確定(ding)。取(qu)得個體工(gong)(gong)商戶生產經營所(suo)得、對企(qi)事業單(dan)位的(de)(de)承包承租經營所(suo)得的(de)(de)個體工(gong)(gong)商戶業主、個人獨(du)資(zi)(zi)企(qi)業投資(zi)(zi)者(zhe)、合伙企(qi)業自(zi)然人合伙人和承包承租經營者(zhe)，其繳納(na)的(de)(de)保(bao)(bao)費準予在(zai)申(shen)報(bao)(bao)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)當(dang)年計(ji)算(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)(e)時予以限(xian)額(e)(e)據(ju)(ju)實(shi)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，扣(kou)(kou)除(chu)(chu)限(xian)額(e)(e)按照不超過當(dang)年應稅(shui)收入的(de)(de)6%和12000元孰低辦(ban)(ban)法確定(ding)。

39.個人轉讓受贈的住房，且該住房是其名下唯一住房，現要將該房產轉讓，從繼承到轉讓時未滿五年，是否可以免征個人所得稅？

福建稅務答：根據稅(shui)法及(ji)現行(xing)(xing)政策規定，個人轉讓(rang)受贈、繼(ji)承、離婚(hun)析(xi)產(chan)(chan)(chan)房(fang)屋(wu)所(suo)取得(de)的(de)收(shou)入，符合家庭生活(huo)自用五年以上且唯一住房(fang)的(de)，可以申請免征(zheng)個人所(suo)得(de)稅(shui)，其(qi)購置時(shi)間(jian)按照《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于房(fang)地產(chan)(chan)(chan)稅(shui)收(shou)政策執(zhi)行(xing)(xing)中幾(ji)個具體問題的(de)通知》(國稅(shui)發〔2005〕172號)規定執(zhi)行(xing)(xing)。即，其(qi)購房(fang)時(shi)間(jian)按發生受贈、繼(ji)承、離婚(hun)財產(chan)(chan)(chan)分割行(xing)(xing)為前(qian)的(de)購房(fang)時(shi)間(jian)確定。個人需持其(qi)通過受贈、繼(ji)承、離婚(hun)財產(chan)(chan)(chan)分割等(deng)非購買形式取得(de)住房(fang)的(de)合法、有效法律證明文書，到稅(shui)務(wu)部(bu)門辦理(li)相關(guan)手續。

《財政(zheng)部國家稅(shui)務總局(ju)關于個人所得(de)(de)稅(shui)若干政(zheng)策問(wen)題的通知》(（1994）財稅(shui)字第20號)規定(ding)：“二、下(xia)列所得(de)(de)，暫免征收個人所得(de)(de)稅(shui)

......

（六(liu)）個人轉讓自用(yong)(yong)達五(wu)年以(yi)上(shang)、并且是唯一的家庭生活用(yong)(yong)房取得的所得。”

因此，個人(ren)轉讓(rang)自用(yong)不滿五年的(de)受贈住房，需(xu)要據實征收個人(ren)所得稅。

40.企業給員工發放高溫補貼，是否需要代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：一、根(gen)據(ju)《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法》（根(gen)據(ju)2018年8月31日第(di)(di)十三屆全(quan)國(guo)人(ren)民代表大會(hui)常務委(wei)員會(hui)第(di)(di)五次會(hui)議《關于修(xiu)改〈中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法〉的決定》第(di)(di)七次修(xiu)正）第(di)(di)四條規定：“下列各項個(ge)人(ren)所(suo)得(de)，免納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)：

……

三、按(an)照國家統一(yi)規定發(fa)給(gei)的補(bu)貼(tie)、津貼(tie)；

……”

二(er)、根據《中華人(ren)(ren)民(min)共和(he)國(guo)個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)法實施條例》（國(guo)令707號）第(di)十條規定：“個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)法第(di)四條第(di)一款(kuan)第(di)三(san)項所(suo)稱按照國(guo)家統一規定發給(gei)的(de)補(bu)貼、津(jin)(jin)(jin)貼，是指(zhi)按照國(guo)務院規定發給(gei)的(de)政府特殊津(jin)(jin)(jin)貼、院士(shi)津(jin)(jin)(jin)貼，以及國(guo)務院規定免(mian)予繳納個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)的(de)其他補(bu)貼、津(jin)(jin)(jin)貼。”

另根據《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)生(sheng)活(huo)補助費范(fan)(fan)圍(wei)(wei)確定問(wen)題的通知(zhi)》（國(guo)稅(shui)發〔1998〕155號）規定：“二、下列收(shou)(shou)入不屬(shu)于(yu)免稅(shui)的福利費范(fan)(fan)圍(wei)(wei)，應(ying)當并入納稅(shui)人(ren)的工資(zi)、薪金收(shou)(shou)入計征(zheng)個人(ren)所得稅(shui)：

（一(yi)）從超出(chu)國(guo)家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付(fu)給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利(li)費(fei)和工會經費(fei)中(zhong)支付給單位職工的(de)人(ren)人(ren)有份的(de)補(bu)貼、補(bu)助；

（三）單位為(wei)個(ge)人購買汽車、住(zhu)房(fang)、電(dian)子計算機等(deng)不屬(shu)于臨(lin)時性(xing)生(sheng)活困難補(bu)助性(xing)質的支出。”

因此(ci)，企業發(fa)放(fang)員工發(fa)放(fang)高溫(wen)補(bu)貼(tie)屬(shu)于從(cong)福利費(fei)(fei)和工會經(jing)費(fei)(fei)中支付給單位職(zhi)工的人人有份的補(bu)貼(tie)、補(bu)助，需要代扣代繳(jiao)個人所得稅(shui)。

（五）

41.企業員工發放工會福利費，是否需要代扣代繳繳納個人所得稅？

福建稅務答：一、根(gen)據《中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和(he)國個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅法》（根(gen)據2018年8月(yue)31日第十三屆全國人(ren)民(min)代表大會常務委員(yuan)會第五(wu)次會議《關于修改〈中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和(he)國個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅法〉的決定(ding)》第七次修正）規(gui)定(ding)：“第四(si)條下列各(ge)項個(ge)人(ren)所得(de)(de)，免納個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅：

……

四、福(fu)利費、撫恤金(jin)(jin)、救濟金(jin)(jin)；

……”

二(er)、根據(ju)《中(zhong)華人(ren)(ren)民(min)共和國個人(ren)(ren)所得稅法(fa)實施條例》（國令707號）第(di)十(shi)一條規定：“個人(ren)(ren)所得稅法(fa)第(di)四(si)條第(di)一款第(di)四(si)項所稱福(fu)利費，是指根據(ju)國家有關規定，從企業(ye)、事業(ye)單位、國家機(ji)關、社會(hui)組(zu)織提留的福(fu)利費或(huo)者工會(hui)經(jing)費中(zhong)支付(fu)給個人(ren)(ren)的生活(huo)補助費；所稱救濟(ji)金，是指各級人(ren)(ren)民(min)政(zheng)府民(min)政(zheng)部(bu)門支付(fu)給個人(ren)(ren)的生活(huo)困難補助費。”

三、根(gen)據《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于生活(huo)補助(zhu)費范圍確定問題的通知》（國稅(shui)發（1998）155號）規(gui)定：“一(yi)、上述所稱(cheng)生活(huo)補助(zhu)費，是指由于某些特定事件或原因而給(gei)納稅(shui)人或其家庭的正常(chang)生活(huo)造成(cheng)一(yi)定困難，其任職單位按國家規(gui)定從(cong)提留的福利費或者(zhe)工(gong)會經費中向其支(zhi)付(fu)的臨時性生活(huo)困難補助(zhu)。

二、下列收入不(bu)屬于免稅的福利(li)費(fei)范圍(wei)，應當(dang)并入納稅人的工資、薪(xin)金收入計征個人所得稅：

……

（二）從福利費(fei)和工會經費(fei)中支付(fu)給單(dan)位職工的人人有份的補(bu)(bu)貼、補(bu)(bu)助(zhu)；

……”

因此(ci)，企業員工(gong)(gong)發放工(gong)(gong)會福利費(fei)，應按照工(gong)(gong)資(zi)薪金所(suo)得(de)代(dai)扣代(dai)繳個人所(suo)得(de)稅。

42.個人在2019年取得注明時間為2018年的專業技術人員職業資證書，是否可以享受繼續教育專項附加扣除？

福建稅務答：根(gen)據《國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)關(guan)于印(yin)發個人(ren)所得稅專(zhuan)項附加扣除(chu)暫行(xing)辦法的通知》（國(guo)(guo)發〔2018〕41號）第八條規定：“納稅人(ren)接受技能人(ren)員職業資格繼續(xu)教(jiao)育、專(zhuan)業技術人(ren)員職業資格繼續(xu)教(jiao)育的支出(chu)，在取(qu)得相(xiang)關(guan)證書(shu)的當年，按照(zhao)3600元定額扣除(chu)。”

另根據(ju)《國家(jia)稅(shui)務總(zong)局關于發布<個人(ren)所得稅(shui)專(zhuan)(zhuan)項附加扣(kou)除操(cao)作辦法(fa)（試行(xing)）>的(de)公告》（國家(jia)稅(shui)務總(zong)局公告2018年第(di)60號）第(di)十三條規定：“納稅(shui)人(ren)享受繼(ji)續(xu)教育(yu)(yu)專(zhuan)(zhuan)項附加扣(kou)除......接受技(ji)(ji)能人(ren)員(yuan)或者專(zhuan)(zhuan)業技(ji)(ji)術人(ren)員(yuan)職業資格(ge)繼(ji)續(xu)教育(yu)(yu)的(de)，應當填報證書名稱、證書編號、發證機關、發證（批準）時(shi)間等信(xin)息。”

因此(ci)，以(yi)專業技術(shu)人員職業資(zi)證書上注明的取(qu)得時間(jian)為準，該納稅人在2019年不(bu)能(neng)享受繼續教育(yu)專項附(fu)加扣(kou)除。

43.個人2018年參加技能人員職業資格考試，2019年取得資格證書，是否可以在2019年享受繼續教育專項附加扣除？

福建稅務答：根據《國務院(yuan)關于(yu)印發個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)專(zhuan)項附(fu)加扣(kou)除暫行(xing)辦法的(de)(de)通(tong)知》（國發〔2018〕41號(hao)）第八條規定(ding)(ding)：“納稅(shui)(shui)人(ren)在中(zhong)國境內接受學(xue)歷(li)（學(xue)位(wei)）繼續教(jiao)育(yu)的(de)(de)支出，在學(xue)歷(li)（學(xue)位(wei)）教(jiao)育(yu)期間按(an)照每月400元定(ding)(ding)額扣(kou)除。同一學(xue)歷(li)（學(xue)位(wei)）繼續教(jiao)育(yu)的(de)(de)扣(kou)除期限不能(neng)超(chao)過(guo)48個(ge)月。納稅(shui)(shui)人(ren)接受技能(neng)人(ren)員職業資格繼續教(jiao)育(yu)、專(zhuan)業技術人(ren)員職業資格繼續教(jiao)育(yu)的(de)(de)支出，在取(qu)得(de)相關證書的(de)(de)當(dang)年，按(an)照3600元定(ding)(ding)額扣(kou)除。”

另根據(ju)《國家稅務總局關于(yu)發布《個人(ren)所得稅專項(xiang)附加扣(kou)除操作辦法（試行(xing)）》的公(gong)告(gao)》（國家稅務總局公(gong)告(gao)2018年第60號(hao)）：“第三條(tiao)納稅人(ren)享(xiang)受符合規定的專項(xiang)附加扣(kou)除的計算(suan)時間分別(bie)為：……

（二）繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育。學(xue)(xue)(xue)歷（學(xue)(xue)(xue)位(wei)）繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育，為(wei)(wei)在中(zhong)國境(jing)內接受學(xue)(xue)(xue)歷（學(xue)(xue)(xue)位(wei)）繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育入(ru)學(xue)(xue)(xue)的當(dang)月至學(xue)(xue)(xue)歷（學(xue)(xue)(xue)位(wei)）繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育結(jie)束的當(dang)月，同一學(xue)(xue)(xue)歷（學(xue)(xue)(xue)位(wei)）繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育的扣除期限最長不得超(chao)過48個(ge)月。技(ji)能人(ren)員職業(ye)(ye)資格繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育、專業(ye)(ye)技(ji)術人(ren)員職業(ye)(ye)資格繼(ji)(ji)(ji)續(xu)(xu)教(jiao)(jiao)育，為(wei)(wei)取得相關證書的當(dang)年。”

因此，納稅人可以(yi)在取(qu)得資格證書的當年即2019年享受繼(ji)續教育專項附(fu)加扣(kou)除。

44.個人在一個月內多次取得同一項目的勞務報酬，扣繳義務人是否需要分次為其代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：根據《國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)發布<個人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)扣(kou)繳申(shen)報管理辦法（試行）>的(de)公(gong)告》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2018年第61號）第十(shi)一條規定：“勞務(wu)報酬所(suo)得(de)(de)、稿酬所(suo)得(de)(de)、特(te)許(xu)權使用費所(suo)得(de)(de)，屬(shu)于(yu)一次(ci)性(xing)(xing)收(shou)入(ru)(ru)的(de)，以取(qu)得(de)(de)該項(xiang)(xiang)收(shou)入(ru)(ru)為一次(ci)；屬(shu)于(yu)同一項(xiang)(xiang)目(mu)連續(xu)性(xing)(xing)收(shou)入(ru)(ru)的(de)，以一個月內取(qu)得(de)(de)的(de)收(shou)入(ru)(ru)為一次(ci)。”

因(yin)此，扣繳義務人應就一(yi)(yi)個(ge)(ge)月(yue)內同(tong)一(yi)(yi)項目發放的勞務報酬合計代扣代繳個(ge)(ge)人所(suo)得稅。

45.個人轉讓繼承取得的房產，是否可以核定征收個人所得稅？

福建稅務答：按照(zhao)《國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于加(jia)強房(fang)地產交易(yi)個(ge)人無償贈與不(bu)(bu)動(dong)產稅(shui)收(shou)(shou)(shou)管(guan)理有關(guan)問(wen)題的(de)通(tong)知》（國(guo)稅(shui)發〔2006〕144號）第二條第二項規(gui)(gui)定(ding)：“在計(ji)征個(ge)人受贈不(bu)(bu)動(dong)產個(ge)人所得(de)稅(shui)時，不(bu)(bu)得(de)核定(ding)征收(shou)(shou)(shou)，必須嚴(yan)格按照(zhao)稅(shui)法規(gui)(gui)定(ding)據(ju)實征收(shou)(shou)(shou)。”

因此，個人轉讓(rang)繼(ji)承(cheng)取得的房產，必(bi)須(xu)據實(shi)征收個人所得稅(shui)。

46.個人提供建筑工程服務，應按照勞務報酬所得還是經營所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據(ju)《國(guo)家稅務總局關于印發<建筑安裝業(ye)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅征(zheng)收管理暫(zan)行辦(ban)法>的(de)通知》（國(guo)稅發〔1996〕127號(hao)）第三條規定(ding)：“承(cheng)包(bao)(bao)(bao)建筑安裝業(ye)各項(xiang)工程作業(ye)的(de)承(cheng)包(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，應區(qu)別不同情況計(ji)征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅：經營(ying)成果(guo)歸承(cheng)包(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)有的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，或按(an)照承(cheng)包(bao)(bao)(bao)合同（協議）規定(ding)，將一部(bu)分經營(ying)成果(guo)留(liu)歸承(cheng)包(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)個(ge)人(ren)(ren)(ren)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，按(an)對企事業(ye)單(dan)位的(de)承(cheng)包(bao)(bao)(bao)經營(ying)、承(cheng)租經營(ying)所(suo)(suo)得(de)(de)項(xiang)目征(zheng)稅；以(yi)其他(ta)分配方(fang)式(shi)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，按(an)工資、薪(xin)金所(suo)(suo)得(de)(de)項(xiang)目征(zheng)稅。

從(cong)事建筑(zhu)安裝(zhuang)(zhuang)業(ye)的(de)個(ge)(ge)體工(gong)商(shang)(shang)戶(hu)和(he)未(wei)領(ling)取營業(ye)執照(zhao)(zhao)承攬建筑(zhu)安裝(zhuang)(zhuang)業(ye)工(gong)程(cheng)作業(ye)的(de)建筑(zhu)安裝(zhuang)(zhuang)隊和(he)個(ge)(ge)人，以及(ji)建筑(zhu)安裝(zhuang)(zhuang)企業(ye)實行個(ge)(ge)人承包后工(gong)商(shang)(shang)登記改變(bian)為(wei)個(ge)(ge)體經(jing)濟性質的(de)，其從(cong)事建筑(zhu)安裝(zhuang)(zhuang)業(ye)取得的(de)收入(ru)應(ying)依照(zhao)(zhao)個(ge)(ge)體工(gong)商(shang)(shang)戶(hu)的(de)生產、經(jing)營所(suo)得項目計征個(ge)(ge)人所(suo)得稅。

從事建(jian)筑(zhu)安(an)裝業(ye)工(gong)程作業(ye)的(de)其他人員取得(de)的(de)所(suo)得(de)，分別按照(zhao)工(gong)資、薪金所(suo)得(de)項目和勞務報酬所(suo)得(de)項目計(ji)征個人所(suo)得(de)稅。”

因此，個人提(ti)供(gong)建筑工程服務，應按照上(shang)述文(wen)件規定確認在個人所得稅上(shang)適用何種稅目。

47.員工內退取得企業發放的一次性補償金，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)稅務總局關于(yu)個人所得稅法修改后有(you)關優惠政(zheng)策銜接問(wen)題的通知》（財(cai)(cai)稅〔2018〕164號）規定：“五、關于(yu)解除勞(lao)動關系、提(ti)前退休、內部(bu)退養的一次性(xing)補償收(shou)入的政(zheng)策

……

（三(san)）個人辦(ban)理內部(bu)退養手續(xu)而(er)取得(de)的(de)一次性補(bu)貼收(shou)入，按照《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)有關政策問(wen)題的(de)通知》（國稅(shui)(shui)發〔1999〕58號）規定(ding)計算納稅(shui)(shui)。”

另根(gen)據(ju)《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于(yu)個人所得稅(shui)有關(guan)政(zheng)策(ce)問題的通知》（國(guo)稅(shui)發〔1999〕58號）規定：“一、關(guan)于(yu)企業(ye)減員增效和(he)行政(zheng)、事(shi)業(ye)單位、社會團體在機構(gou)改革過(guo)程中實行內部退養辦法(fa)人員取得收入征(zheng)稅(shui)問題。

實行(xing)內部退(tui)養的(de)個(ge)人在其(qi)辦理內部退(tui)養手續(xu)后至法(fa)定離(li)退(tui)休年齡之間(jian)從原任(ren)職單位(wei)取得的(de)工(gong)資(zi)、薪金(jin)，不屬(shu)于離(li)退(tui)休工(gong)資(zi)，應按’工(gong)資(zi)、薪金(jin)所得’項目計征個(ge)人所得稅。

個人在(zai)辦(ban)(ban)理內部(bu)退(tui)(tui)(tui)養手續(xu)(xu)后(hou)從原任(ren)職單(dan)位取得的一次(ci)性(xing)收(shou)入(ru)，應按(an)辦(ban)(ban)理內部(bu)退(tui)(tui)(tui)養手續(xu)(xu)后(hou)至(zhi)法定離退(tui)(tui)(tui)休年齡之間的所(suo)(suo)屬(shu)月(yue)(yue)份進行(xing)平均，并與領取當月(yue)(yue)的’工資(zi)、薪金(jin)’所(suo)(suo)得合并后(hou)減(jian)除(chu)當月(yue)(yue)費用扣(kou)除(chu)標(biao)準，以余額為基數確定適(shi)(shi)用稅率，再將當月(yue)(yue)工資(zi)、薪金(jin)加上(shang)取得的一次(ci)性(xing)收(shou)入(ru)，減(jian)去(qu)費用扣(kou)除(chu)標(biao)準，按(an)適(shi)(shi)用稅率計征(zheng)個人所(suo)(suo)得稅。

個人在(zai)辦理(li)內部退(tui)養手續后(hou)至(zhi)法定(ding)離退(tui)休年齡之(zhi)間重新就業取得(de)的(de)’工資、薪(xin)金(jin)’所得(de)，應與其(qi)從原任職(zhi)單位取得(de)的(de)同一月份的(de)’工資、薪(xin)金(jin)’所得(de)合并，并依(yi)法自行向主管稅(shui)務機關申報繳(jiao)納個人所得(de)稅(shui)。”

因此，員工內(nei)退(tui)取得企(qi)業發(fa)放的(de)一(yi)次性補償(chang)金(jin)，應按照上(shang)述文(wen)件規定繳(jiao)納個人(ren)所得稅。

48.居民個人從境外取得收入，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法實施條例》（國令第(di)707號）第(di)二十(shi)條規定：“居民個人(ren)從中(zhong)國境內和(he)境外取得(de)的綜合(he)所(suo)(suo)得(de)、經營所(suo)(suo)得(de)，應當分別(bie)合(he)并計算(suan)應納稅(shui)額；從中(zhong)國境內和(he)境外取得(de)的其他所(suo)(suo)得(de)，應當分別(bie)單(dan)獨計算(suan)應納稅(shui)額。

另根據《中(zhong)(zhong)華人(ren)民(min)共和國個(ge)人(ren)所得(de)稅法》第七條規定：“居民(min)個(ge)人(ren)從(cong)中(zhong)(zhong)國境外(wai)取得(de)的(de)所得(de)，可以(yi)從(cong)其應納稅額(e)中(zhong)(zhong)抵免已(yi)在境外(wai)繳納的(de)個(ge)人(ren)所得(de)稅稅額(e)，但抵免額(e)不(bu)得(de)超過該納稅人(ren)境外(wai)所得(de)依照本法規定計(ji)算(suan)的(de)應納稅額(e)。”

因此，居民(min)個人從境外(wai)取(qu)得收入，需要并(bing)入綜(zong)合所得或經營所得計算(suan)繳納(na)(na)個人所得稅，但可以從其應納(na)(na)稅額中抵免已在境外(wai)繳納(na)(na)的個人所得稅稅額。

49.外籍個人在境內居住時間不超過183天但已繳納社保費，是否可以在工資、薪金所得個人所得稅稅前扣除？

福建稅務答：根據《國家稅務總(zong)局(ju)關于全面實施新個人(ren)所(suo)得稅法若(ruo)干征管銜接(jie)問題的公告》（國家稅務總(zong)局(ju)公告2018年第56號）規定：“二、非居民個人(ren)扣繳方法

扣繳義(yi)務人向非(fei)居民個人支(zhi)付工資(zi)、薪金所(suo)得(de)(de)，勞務報酬(chou)所(suo)得(de)(de)，稿酬(chou)所(suo)得(de)(de)和特許權使(shi)用(yong)費所(suo)得(de)(de)時，應(ying)當按以下方法按月或者按次代(dai)扣代(dai)繳個人所(suo)得(de)(de)稅：

非居民個(ge)人的工(gong)資、薪金所得(de)，以每(mei)月收(shou)入額(e)(e)減除費用五千元(yuan)后的余額(e)(e)為應納稅所得(de)額(e)(e)；

......”

因(yin)此，非居民個人在(zai)境內繳納的社保(bao)費用不能在(zai)工(gong)資(zi)、薪金所得個人所得稅稅前扣除。

50.2019年個人所得稅是否還存在其他所得的稅目？

福建稅務答：根據《中(zhong)華人(ren)民共(gong)(gong)和國個(ge)人(ren)所(suo)得稅法》（根據2018年8月31日第(di)十三屆(jie)全(quan)國人(ren)民代表大(da)會(hui)常務委員(yuan)會(hui)第(di)五(wu)次(ci)會(hui)議《關于修(xiu)改〈中(zhong)華人(ren)民共(gong)(gong)和國個(ge)人(ren)所(suo)得稅法〉的決定》第(di)七次(ci)修(xiu)正）第(di)二條(tiao)規定：“下列各項個(ge)人(ren)所(suo)得，應當繳(jiao)納個(ge)人(ren)所(suo)得稅：

（一(yi)）工資(zi)、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得(de)；

（四）特(te)許(xu)權(quan)使(shi)用(yong)費(fei)所得；

（五(wu)）經(jing)營(ying)所得；

（六）利息、股息、紅(hong)利所(suo)得；

（七(qi)）財產(chan)租賃(lin)所得；

（八）財產轉讓所得(de)；

（九）偶然(ran)所得。”

因此，2019年(nian)個(ge)人所(suo)得(de)稅不存在其他所(suo)得(de)的稅目(mu)。

（六）

51.退休人員收到補發的職業年金，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《財政部稅務總(zong)局關于個人所得(de)稅法修(xiu)改后有關優(you)惠(hui)政策銜接問題的(de)通知》(財稅〔2018〕164號)規定：“四、關于個人領取企業(ye)年(nian)金、職業(ye)年(nian)金的(de)政策

個(ge)人達到國家(jia)規定的(de)退休年(nian)(nian)齡，領(ling)(ling)取的(de)企業年(nian)(nian)金(jin)、職業年(nian)(nian)金(jin)，符合(he)《財政部(bu)人力資源社會保(bao)障(zhang)部(bu)國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于企業年(nian)(nian)金(jin)職業年(nian)(nian)金(jin)個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)有關問題的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2013〕103號）規定的(de)，不并入綜(zong)合(he)所(suo)(suo)得，全額(e)單獨計(ji)算應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。其(qi)中(zhong)按(an)(an)月領(ling)(ling)取的(de)，適用月度(du)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)表計(ji)算納稅(shui)(shui)(shui)(shui)；按(an)(an)季領(ling)(ling)取的(de)，平均分攤計(ji)入各(ge)月，按(an)(an)每月領(ling)(ling)取額(e)適用月度(du)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)表計(ji)算納稅(shui)(shui)(shui)(shui)；按(an)(an)年(nian)(nian)領(ling)(ling)取的(de)，適用綜(zong)合(he)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)表計(ji)算納稅(shui)(shui)(shui)(shui)。”

52.自然人發生公益性捐贈支出，應取得什么作為個人所得稅稅前扣除憑證？

福建稅務答：根據《財政(zheng)部國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局民政(zheng)部關(guan)于(yu)公(gong)益性捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)稅(shui)(shui)前(qian)扣除有關(guan)問題的補充通知》（財稅(shui)(shui)〔2010〕45號(hao)）規定：“五、對于(yu)通過公(gong)益性社會團體發生的公(gong)益性捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)支出，企業或(huo)個人應(ying)提供(gong)省級(ji)以上（含省級(ji)）財政(zheng)部門(men)印(yin)制并加蓋接受捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)單位印(yin)章(zhang)的公(gong)益性捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)票據，或(huo)加蓋接受捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)單位印(yin)章(zhang)的《非稅(shui)(shui)收入一般繳款書(shu)》收據聯，方可按規定進行稅(shui)(shui)前(qian)扣除。”

因此，自然人發生公(gong)益性捐贈(zeng)支出，應取得省級以上（含省級）財政部門(men)印制并加(jia)蓋接(jie)受捐贈(zeng)單(dan)位(wei)印章(zhang)的公(gong)益性捐贈(zeng)票據(ju)(ju)，或(huo)加(jia)蓋接(jie)受捐贈(zeng)單(dan)位(wei)印章(zhang)的《非(fei)稅收入一(yi)般繳款書》收據(ju)(ju)聯作為個人所(suo)得稅稅前扣除憑證(zheng)。

53.老師參加高考監考收到監考費，應如何繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)所得稅法》第二條(tiao)規定：“下列(lie)各項個(ge)人(ren)所得，應(ying)當繳納個(ge)人(ren)所得稅：

（一）工(gong)資、薪金所得；

（二）勞務(wu)報酬所得；

……”

另(ling)根據《中華人(ren)民共和國(guo)個人(ren)所得(de)稅法實施條例(li)》（國(guo)令第(di)(di)707號）第(di)(di)六(liu)條規定(ding)：“個人(ren)所得(de)稅法規定(ding)的各項(xiang)個人(ren)所得(de)的范圍：

（一）工(gong)資(zi)、薪(xin)金所得，是指個(ge)人因任(ren)職或(huo)者受(shou)雇取得的(de)工(gong)資(zi)、薪(xin)金、獎金、年終加薪(xin)、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與任(ren)職或(huo)者受(shou)雇有關(guan)的(de)其他所得。

（二）勞務(wu)(wu)報酬(chou)所得(de)(de)，是指個(ge)人從事勞務(wu)(wu)取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，包括(kuo)從事設計(ji)、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試(shi)、醫(yi)療、法律、會計(ji)、咨詢、講學、翻譯(yi)、審稿、書畫、雕刻(ke)、影視、錄(lu)音、錄(lu)像、演出、表演、廣告(gao)、展(zhan)覽、技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)、介紹服(fu)(fu)務(wu)(wu)、經紀服(fu)(fu)務(wu)(wu)、代(dai)辦服(fu)(fu)務(wu)(wu)以及其他勞務(wu)(wu)取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)。

……”

因(yin)此，如果監考(kao)(kao)費是老師(shi)任職(zhi)受(shou)雇的學校以工資薪(xin)(xin)金的方(fang)式支付(fu)老師(shi)，按照“工資薪(xin)(xin)金所得(de)(de)”繳納個人所得(de)(de)稅(shui)；如果監考(kao)(kao)費是作(zuo)為勞務(wu)報酬由其他單位發(fa)放的，就按照“勞務(wu)報酬所得(de)(de)”繳納個人所得(de)(de)稅(shui)。

54.直系親屬之間無償贈與房產，是否需要征收個人所得稅？

福建稅務答：根據《財(cai)政(zheng)(zheng)部稅(shui)(shui)務總局關于(yu)個(ge)(ge)人(ren)取得(de)有關收(shou)入適用個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)所(suo)得(de)項目(mu)的(de)(de)公告》(財(cai)政(zheng)(zheng)部稅(shui)(shui)務總局公告2019年第74號)規(gui)定：“二、房(fang)屋(wu)產(chan)權所(suo)有人(ren)將房(fang)屋(wu)產(chan)權無(wu)(wu)償贈(zeng)(zeng)與他人(ren)的(de)(de)，受(shou)贈(zeng)(zeng)人(ren)因(yin)無(wu)(wu)償受(shou)贈(zeng)(zeng)房(fang)屋(wu)取得(de)的(de)(de)受(shou)贈(zeng)(zeng)收(shou)入，按(an)照(zhao)“偶然所(suo)得(de)”項目(mu)計算繳納個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。按(an)照(zhao)《財(cai)政(zheng)(zheng)部國家稅(shui)(shui)務總局關于(yu)個(ge)(ge)人(ren)無(wu)(wu)償受(shou)贈(zeng)(zeng)房(fang)屋(wu)有關個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)問(wen)題的(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2009〕78號）第一條規(gui)定，符合以下(xia)情(qing)形的(de)(de)，對當事雙方不(bu)征收(shou)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)：

（一）房屋產(chan)權(quan)(quan)所(suo)有人(ren)將房屋產(chan)權(quan)(quan)無(wu)償(chang)贈與配偶、父(fu)母、子(zi)女、祖父(fu)母、外(wai)祖父(fu)母、孫(sun)子(zi)女、外(wai)孫(sun)子(zi)女、兄弟(di)姐妹；

……”

因此，直系親屬之間無償贈(zeng)與房產(chan)，不(bu)需(xu)要征(zheng)收個人所得稅。

55.企業邀請專家來開展學術交流，并向其發放交通補貼，是否需要代扣代繳個人所得稅？

福建稅務答：根據(ju)《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)民共和國個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅法實施(shi)條(tiao)例》（國令第(di)(di)707號）第(di)(di)六條(tiao)規(gui)(gui)定：“個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅法規(gui)(gui)定的各項個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得的范圍：

……

（二）勞(lao)務(wu)報酬所(suo)得(de)，是(shi)指個(ge)人(ren)從事(shi)(shi)勞(lao)務(wu)取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)，包括從事(shi)(shi)設計、裝潢、安(an)裝、制(zhi)圖(tu)、化(hua)驗、測試(shi)、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審(shen)稿、書畫、雕刻、影視(shi)、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽(lan)、技術(shu)服務(wu)、介紹服務(wu)、經紀(ji)服務(wu)、代辦服務(wu)以及(ji)其他勞(lao)務(wu)取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)。”

因(yin)此，企業應按照勞務報酬所(suo)得代扣代繳個(ge)人所(suo)得稅(shui)。

56.非居民個人在境內停留不足24小時的，是否需要計入境內工作天數？

福建稅務答：根據(ju)《財政(zheng)部(bu)稅務總局(ju)(ju)關于非居(ju)民個人(ren)和無住所居(ju)民個人(ren)有關個人(ren)所得(de)稅政(zheng)策的公告(gao)》（財政(zheng)部(bu)稅務總局(ju)(ju)公告(gao)2019年第35號）規定：“一、關于所得(de)來源地(di)

（一）關于工資(zi)薪金所得來源(yuan)地的(de)規定(ding)。

個人(ren)(ren)取得(de)歸屬于中國境(jing)(jing)(jing)內(nei)（以(yi)下稱境(jing)(jing)(jing)內(nei)）工(gong)(gong)作(zuo)期間(jian)的(de)工(gong)(gong)資薪金所得(de)為來源于境(jing)(jing)(jing)內(nei)的(de)工(gong)(gong)資薪金所得(de)。境(jing)(jing)(jing)內(nei)工(gong)(gong)作(zuo)期間(jian)按照個人(ren)(ren)在境(jing)(jing)(jing)內(nei)工(gong)(gong)作(zuo)天數(shu)計算(suan)，包括(kuo)其(qi)在境(jing)(jing)(jing)內(nei)的(de)實(shi)際工(gong)(gong)作(zuo)日以(yi)及境(jing)(jing)(jing)內(nei)工(gong)(gong)作(zuo)期間(jian)在境(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)外享受(shou)的(de)公休假、個人(ren)(ren)休假、接(jie)受(shou)培(pei)訓(xun)的(de)天數(shu)。在境(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)外單位(wei)同時擔任(ren)職務或者(zhe)僅在境(jing)(jing)(jing)外單位(wei)任(ren)職的(de)個人(ren)(ren)，在境(jing)(jing)(jing)內(nei)停留(liu)的(de)當天不足24小時的(de)，按照半天計算(suan)境(jing)(jing)(jing)內(nei)工(gong)(gong)作(zuo)天數(shu)。

無住所個人在境(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)單位(wei)同時擔(dan)任(ren)職務或者僅在境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)單位(wei)任(ren)職，且當(dang)期同時在境(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的，按(an)照(zhao)(zhao)工(gong)資(zi)薪金(jin)所屬境(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)天數(shu)占當(dang)期公(gong)歷天數(shu)的比例計算確定來源(yuan)于境(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)工(gong)資(zi)薪金(jin)所得的收入額(e)。境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)天數(shu)按(an)照(zhao)(zhao)當(dang)期公(gong)歷天數(shu)減去當(dang)期境(jing)(jing)(jing)(jing)內(nei)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)天數(shu)計算。”

因此，非(fei)居民個人在境內停留不足(zu)24小(xiao)時的(de)，按照半(ban)天計入境內工(gong)作(zuo)天數(shu)。

57.個人技術入股企業遞延納稅期間，企業因經營不善導致破產，個人是否還需要按照財產轉讓所得繳納個人所得稅？

福建稅務答：根據《財政(zheng)(zheng)部國家稅(shui)務總局關于完善股(gu)權(quan)激勵(li)和技(ji)術(shu)入(ru)股(gu)有關所得稅(shui)政(zheng)(zheng)策的通知》（財稅(shui)〔2016〕第101號）規定：“三、對技(ji)術(shu)成果投(tou)資入(ru)股(gu)實施選擇性稅(shui)收優惠政(zheng)(zheng)策

（一）企(qi)(qi)業或個人以技(ji)術成果(guo)投(tou)資入股到境內(nei)居民(min)企(qi)(qi)業，被投(tou)資企(qi)(qi)業支(zhi)付(fu)的對價全部為股票（權）的，企(qi)(qi)業或個人可(ke)(ke)選擇(ze)繼續按現(xian)行有關(guan)稅收政策(ce)執(zhi)行，也可(ke)(ke)選擇(ze)適(shi)用遞延納稅優惠政策(ce)。

選擇技術成果(guo)投資(zi)入股(gu)遞延納稅政(zheng)策的，經向(xiang)主(zhu)管稅務(wu)機關備案，投資(zi)入股(gu)當(dang)期(qi)可暫(zan)不(bu)納稅，允許遞延至轉讓股(gu)權時，按股(gu)權轉讓收(shou)入減(jian)去(qu)技術成果(guo)原值和合理稅費后的差額計算(suan)繳納所(suo)得稅。”

因此，個(ge)(ge)人需要在(zai)破產清算前按照(zhao)財(cai)產轉(zhuan)讓所得，以股(gu)權轉(zhuan)讓收入減去技(ji)術成果原值(zhi)和合理稅(shui)(shui)費后的差(cha)額計算繳納個(ge)(ge)人所得稅(shui)(shui)。

58.購買商業健康保險產品，超過當年個人所得稅扣除限額的，是否可以結轉到以后年度扣除？

福建稅務答：根據(ju)《財(cai)政(zheng)部(bu)國家(jia)稅(shui)務總(zong)局保監(jian)會關于將(jiang)商(shang)業健康保險個人所得(de)稅(shui)試(shi)點政(zheng)策推廣(guang)到(dao)全國范(fan)圍實施的通知》（財(cai)稅(shui)〔2017〕39號）規定：&ldquo;一、關于政(zheng)策內容

對個(ge)人(ren)購買符合(he)規(gui)定的(de)商業(ye)健康(kang)保(bao)險產品的(de)支(zhi)出(chu)，允許在當(dang)年(月(yue))計算應(ying)納稅所得額時(shi)予(yu)以稅前(qian)扣(kou)除，扣(kou)除限額為(wei)2400元/年(200元/月(yue))。單(dan)位統一為(wei)員(yuan)工(gong)購買符合(he)規(gui)定的(de)商業(ye)健康(kang)保(bao)險產品的(de)支(zhi)出(chu)，應(ying)分別計入(ru)員(yuan)工(gong)個(ge)人(ren)工(gong)資薪(xin)金，視同(tong)個(ge)人(ren)購買，按上述限額予(yu)以扣(kou)除。

……

四、關于(yu)稅(shui)收征管

單(dan)(dan)位統一組(zu)織為員工(gong)(gong)購買(mai)或者單(dan)(dan)位和個(ge)人共同(tong)負(fu)擔購買(mai)符合(he)規(gui)定的商業(ye)健康(kang)保險(xian)產(chan)品，單(dan)(dan)位負(fu)擔部分(fen)應當實名計入個(ge)人工(gong)(gong)資薪金明細清單(dan)(dan)，視(shi)同(tong)個(ge)人購買(mai)，并(bing)自(zi)購買(mai)產(chan)品次月起，在不(bu)(bu)超過(guo)200元/月的標準內(nei)按月扣除(chu)。一年內(nei)保費金額超過(guo)2400元的部分(fen)，不(bu)(bu)得稅前(qian)扣除(chu)。”

因此，購(gou)買商業健康保險產品，超過當年個人所得稅(shui)扣(kou)除(chu)限(xian)額的，不可以結(jie)轉到以后年度(du)扣(kou)除(chu)。

59.2019年取得的兩處及以上工資薪金所得，還用辦理自行申報嗎？

北京稅務答：居(ju)民個(ge)人(ren)2019年取得的兩處及以上(shang)工資薪金所得，無需自行按月申報，若符合國家稅務(wu)總局公告2018年第(di)62號文件(jian)規定情形，則需要(yao)辦(ban)理(li)匯算清(qing)繳。

非居民個(ge)(ge)人(ren)2019年取得的兩處及以(yi)上工資薪金所得，應當在(zai)(zai)取得所得的次(ci)月15日內，向其中一(yi)處任職、受雇單(dan)位所在(zai)(zai)地(di)主管稅(shui)(shui)務機關辦理納稅(shui)(shui)申報，并報送《個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)自(zi)行(xing)納稅(shui)(shui)申報表（A表）》。

60.合伙企業的合伙人是自然人，在公司任職，能按工資薪金扣繳個人所得稅嗎？

北京稅務答：根據(ju)《中華人(ren)民共和國(guo)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法》、《財政(zheng)部(bu)國(guo)家稅(shui)務總局關于(yu)合(he)伙(huo)(huo)企(qi)(qi)業合(he)伙(huo)(huo)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)問題的通知(zhi)》（財稅(shui)〔2008〕159號(hao)）和《個(ge)(ge)體工商戶(hu)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)計(ji)稅(shui)辦(ban)法》（國(guo)家稅(shui)務總局令第35號(hao)）的規定(ding)，合(he)伙(huo)(huo)企(qi)(qi)業合(he)伙(huo)(huo)人(ren)從(cong)合(he)伙(huo)(huo)企(qi)(qi)業取(qu)得(de)的所(suo)得(de)，應比照“經營所(suo)得(de)”計(ji)算繳納個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)，不屬于(yu)工資薪金所(suo)得(de)。

（七）

61.個體工商戶的生產經營所得，專項附加扣除怎么扣除，在什么時間扣除？

北京稅務答：根據《中華人(ren)民共和國(guo)個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法實施條例》第(di)十(shi)五條規(gui)定(ding)，取(qu)得(de)(de)經營所(suo)得(de)(de)的(de)(de)個人(ren)，沒有綜合所(suo)得(de)(de)的(de)(de)，計算其每(mei)一納(na)稅(shui)年度的(de)(de)應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額時，應當減除費用6萬元、專項(xiang)扣除、專項(xiang)附(fu)加(jia)扣除以及依法確定(ding)的(de)(de)其他扣除。專項(xiang)附(fu)加(jia)扣除在辦理匯算清繳時減除。

因此，個體(ti)工商戶可以在(zai)匯算清繳時申(shen)報專(zhuan)項附加扣除。

62.單位老員工推薦新員工入職（該行為不屬于其日常工作范圍）而獲得的單位發放的獎勵怎么報個稅？

廈門稅務答：工資、薪(xin)(xin)金所得(de)，是指(zhi)個人因任職或(huo)者(zhe)受雇取得(de)的(de)工資、薪(xin)(xin)金、獎(jiang)(jiang)金、年終(zhong)加薪(xin)(xin)、勞動分(fen)紅、津(jin)貼、補(bu)貼以及與(yu)任職或(huo)者(zhe)受雇有(you)關的(de)其(qi)他所得(de)。此項獎(jiang)(jiang)勵仍應按照工資薪(xin)(xin)金所得(de)計稅。

63.新稅法中，兩處取得工資薪金按月代扣代繳的時候兩個扣繳義務人都按照5000減除費用代扣代繳嗎？

廈門稅務答：根(gen)據《個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)扣(kou)繳(jiao)申報(bao)管理(li)辦(ban)法（試行）》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2018年(nian)(nian)第(di)61號）第(di)六條(tiao)規定，扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)向居民個(ge)人(ren)(ren)支付(fu)工資薪金所得(de)(de)時，應(ying)當(dang)按照(zhao)累計預扣(kou)法計算(suan)預扣(kou)稅(shui)(shui)款，并按月(yue)辦(ban)理(li)扣(kou)繳(jiao)申報(bao)。其中(zhong)，在計算(suan)稅(shui)(shui)款時，累計減除費(fei)用，按照(zhao)每月(yue)5000元乘以納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)當(dang)年(nian)(nian)截至(zhi)本(ben)月(yue)在本(ben)單(dan)位的任(ren)職受雇月(yue)份數計算(suan)。此(ci)外(wai)，如果納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)從兩處取得(de)(de)綜合(he)所得(de)(de)（包括工薪），且納(na)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度(du)內預繳(jiao)稅(shui)(shui)額(e)低于(yu)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)的，按照(zhao)稅(shui)(shui)法規定，應(ying)當(dang)于(yu)次(ci)年(nian)(nian)3月(yue)1日至(zhi)6月(yue)30日辦(ban)理(li)綜合(he)所得(de)(de)匯(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)。

64.個人所得稅《納稅記錄》可以委托其他人開具嗎？

廈門稅務答：根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)(ju)關于(yu)將個人所得稅(shui)(shui)(shui)〈稅(shui)(shui)(shui)收(shou)完稅(shui)(shui)(shui)證明〉(文書式)調整為〈納稅(shui)(shui)(shui)記錄〉有關事項的公(gong)告》(國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)(ju)公(gong)告2018年第(di)55號)第(di)四條規定，納稅(shui)(shui)(shui)人可以委托(tuo)他人持下(xia)列證件(jian)和資(zi)料到辦稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)(wu)廳代為開具個人所得稅(shui)(shui)(shui)《納稅(shui)(shui)(shui)記錄》：

(一)委托(tuo)(tuo)人(ren)及受托(tuo)(tuo)人(ren)有效身(shen)份證件原件;

(二(er))委托人書面授權資料。

65.企業組織職工療養（去某地旅游）是否繳納個稅？

廈門稅務答：需(xu)要繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅。根據(ju)《財政部國家稅務總(zong)局關于企業以(yi)(yi)免(mian)費(fei)(fei)旅游方式(shi)提供對(dui)(dui)(dui)(dui)營(ying)銷人(ren)(ren)(ren)員(yuan)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)獎(jiang)(jiang)勵有(you)關個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅政策(ce)的通知》（財稅〔2004〕11號）規定，按(an)照(zhao)我國現行個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅法(fa)律法(fa)規有(you)關規定，對(dui)(dui)(dui)(dui)商品營(ying)銷活(huo)動(dong)中，企業和單位(wei)對(dui)(dui)(dui)(dui)營(ying)銷業績(ji)突出人(ren)(ren)(ren)員(yuan)以(yi)(yi)培訓班(ban)、研討會、工(gong)(gong)(gong)作(zuo)考察等(deng)名義組織旅游活(huo)動(dong)，通過免(mian)收(shou)差旅費(fei)(fei)、旅游費(fei)(fei)對(dui)(dui)(dui)(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)實行的營(ying)銷業績(ji)獎(jiang)(jiang)勵（包(bao)括實物、有(you)價證券等(deng)），應(ying)根據(ju)所(suo)(suo)發(fa)生費(fei)(fei)用全額(e)計入(ru)營(ying)銷人(ren)(ren)(ren)員(yuan)應(ying)稅所(suo)(suo)得(de)(de)，依(yi)法(fa)征收(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅，并由提供上述費(fei)(fei)用的企業和單位(wei)代扣(kou)代繳。因此(ci)，對(dui)(dui)(dui)(dui)企業雇員(yuan)享(xiang)受的此(ci)類獎(jiang)(jiang)勵，應(ying)與當期(qi)(qi)的工(gong)(gong)(gong)資(zi)薪金合并，按(an)照(zhao)“工(gong)(gong)(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)得(de)(de)”項目征收(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅；對(dui)(dui)(dui)(dui)其他人(ren)(ren)(ren)員(yuan)享(xiang)受的此(ci)類獎(jiang)(jiang)勵，應(ying)作(zuo)為當期(qi)(qi)的勞(lao)務收(shou)入(ru)，按(an)照(zhao)“勞(lao)務報酬所(suo)(suo)得(de)(de)”項目征收(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅。

66.離退休人員取得原單位發放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？

廈門稅務答：根據《國家稅(shui)務總(zong)局關(guan)于離(li)退(tui)(tui)休人(ren)員取得單(dan)位(wei)發放離(li)退(tui)(tui)休工資以外(wai)獎(jiang)金補(bu)貼(tie)征收個人(ren)所得稅(shui)的(de)(de)(de)批復》（國稅(shui)函〔2008〕723號）規定(ding)(ding)：“離(li)退(tui)(tui)休人(ren)員除(chu)按規定(ding)(ding)領(ling)取離(li)退(tui)(tui)休工資或養老金外(wai)，另(ling)從原(yuan)任(ren)職單(dan)位(wei)取得的(de)(de)(de)各(ge)類補(bu)貼(tie)、獎(jiang)金、實(shi)物(wu)，不屬(shu)于《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國個人(ren)所得稅(shui)法》第四條規定(ding)(ding)可以免稅(shui)的(de)(de)(de)退(tui)(tui)休工資、離(li)休工資、離(li)休生活補(bu)助費(fei)。根據《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國個人(ren)所得稅(shui)法》及其實(shi)施條例(li)的(de)(de)(de)有關(guan)規定(ding)(ding)，離(li)退(tui)(tui)休人(ren)員從原(yuan)任(ren)職單(dan)位(wei)取得的(de)(de)(de)各(ge)類補(bu)貼(tie)、獎(jiang)金、實(shi)物(wu)，應(ying)在減除(chu)費(fei)用扣(kou)除(chu)標準后，按工資、薪金所得應(ying)稅(shui)項(xiang)目繳納個人(ren)所得稅(shui)。&rdquo;

67.個人參加其他公司的座談會取得的禮品收入，需要繳納個人所得稅嗎？

廈門稅務答：根(gen)據《財(cai)政部稅(shui)務總(zong)局(ju)關于個(ge)(ge)人(ren)(ren)取得(de)(de)有關收入適用個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)應稅(shui)所(suo)得(de)(de)項目(mu)的(de)(de)公告》（財(cai)政部稅(shui)務總(zong)局(ju)公告2019年第(di)74號）第(di)三條規定，企(qi)(qi)(qi)業在(zai)業務宣(xuan)傳、廣告等活動(dong)中(zhong)，隨機向本單位以外的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)贈(zeng)送(song)禮(li)(li)品(pin)(pin)（包括網(wang)絡(luo)紅包，下(xia)同），以及企(qi)(qi)(qi)業在(zai)年會、座談會、慶典(dian)以及其他活動(dong)中(zhong)向本單位以外的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)贈(zeng)送(song)禮(li)(li)品(pin)(pin)，個(ge)(ge)人(ren)(ren)取得(de)(de)的(de)(de)禮(li)(li)品(pin)(pin)收入，按照“偶然所(suo)得(de)(de)”項目(mu)計算(suan)繳納個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)，但企(qi)(qi)(qi)業贈(zeng)送(song)的(de)(de)具有價格折扣或折讓性質(zhi)的(de)(de)消費券(quan)、代金(jin)券(quan)、抵用券(quan)、優惠券(quan)等禮(li)(li)品(pin)(pin)除(chu)外。

前(qian)款所稱禮品收入(ru)的(de)應納稅所得額按(an)照《財(cai)政(zheng)部(bu)國家稅務總局(ju)關(guan)于企業(ye)促銷(xiao)展業(ye)贈送禮品有(you)關(guan)個人所得稅問(wen)題的(de)通知》（財(cai)稅〔2011〕50號）第三條規定(ding)計算。

《財政(zheng)部國家稅務(wu)總(zong)局關于企(qi)業促銷展業贈(zeng)送(song)禮品(pin)有關個(ge)人所(suo)得(de)稅問題的(de)通知》（財稅〔2011〕50號）第三條(tiao)規定(ding)(ding)，企(qi)業贈(zeng)送(song)的(de)禮品(pin)是(shi)(shi)自(zi)產產品(pin)（服(fu)(fu)務(wu)）的(de)，按(an)該產品(pin)（服(fu)(fu)務(wu)）的(de)市場銷售價(jia)格(ge)確定(ding)(ding)個(ge)人的(de)應(ying)稅所(suo)得(de)；是(shi)(shi)外購商品(pin)（服(fu)(fu)務(wu)）的(de)，按(an)該商品(pin)（服(fu)(fu)務(wu)）的(de)實(shi)際購置價(jia)格(ge)確定(ding)(ding)個(ge)人的(de)應(ying)稅所(suo)得(de)。

68.勞動合同到期后，不再續聘所發放的補償金如何繳納個人所得稅？

廈門稅務答：解(jie)除勞(lao)(lao)動關系取(qu)得的(de)一次(ci)性(xing)補償收(shou)入征(zheng)免個人(ren)所得稅內容，是建(jian)立在個人(ren)與用人(ren)單位(wei)解(jie)除勞(lao)(lao)動關系的(de)基礎(chu)上(shang)的(de)。也就是說，只有(you)符合勞(lao)(lao)動合同法中規(gui)定(ding)的(de)解(jie)除勞(lao)(lao)動關系情形的(de)，才可以適(shi)用本通知規(gui)定(ding)執(zhi)行。因此，勞(lao)(lao)動合同到期后(hou)，不再續聘所發放(fang)的(de)補償金不屬(shu)于財稅〔2018〕164號(hao)文規(gui)定(ding)的(de)解(jie)除合同的(de)一次(ci)性(xing)補償金，應在發放(fang)當月合并工資(zi)薪金計稅。