一、政策依據

增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人取得2017年1月1日(ri)及以后(hou)開具的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)、海關進(jin)(jin)(jin)口(kou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用繳款書、機(ji)動車銷售統一發(fa)(fa)票(piao)、收(shou)費公(gong)路通行費增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)電子普通發(fa)(fa)票(piao)，取消認(ren)證確認(ren)、稽(ji)核比對、申報抵扣的(de)期限。納稅(shui)(shui)(shui)人在進(jin)(jin)(jin)行增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報時，應當通過本(ben)省(自治區、直(zhi)轄市和計劃單(dan)列市)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)綜合服(fu)務平臺對上(shang)述扣稅(shui)(shui)(shui)憑證信(xin)息進(jin)(jin)(jin)行用途確認(ren)。

增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人取得2016年(nian)12月(yue)31日及以前(qian)開具的(de)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用發票、海關(guan)進口增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用繳款書、機(ji)動車銷(xiao)售統一發票，超過(guo)認證確認、稽核(he)比對、申報抵(di)扣(kou)(kou)期限，但符合規(gui)定條(tiao)件的(de)，仍可按照《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于逾期增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑證抵(di)扣(kou)(kou)問(wen)(wen)題的(de)公(gong)告(gao)》(2011年(nian)第(di)(di)(di)50號，國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局公(gong)告(gao)2017年(nian)第(di)(di)(di)36號、2018年(nian)第(di)(di)(di)31號修改(gai))、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于未按期申報抵(di)扣(kou)(kou)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)扣(kou)(kou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑證有關(guan)問(wen)(wen)題的(de)公(gong)告(gao)》（2011年(nian)第(di)(di)(di)78號，國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局公(gong)告(gao)2018年(nian)第(di)(di)(di)31號修改(gai)）規(gui)定，繼續抵(di)扣(kou)(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)。

——《國(guo)家稅務總(zong)局關于(yu)取消(xiao)增值(zhi)(zhi)稅扣稅憑證認證確(que)認期限等(deng)增值(zhi)(zhi)稅征(zheng)管(guan)問題的公(gong)告 》（國(guo)家稅務總(zong)局公(gong)告2019年第45號(hao)）

 二、政策解讀

1、一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人取得2020年(nian)1月(yue)1日(ri)及以后開(kai)具的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票、海關進口增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)繳款書、機(ji)動車銷(xiao)售(shou)統一(yi)發(fa)票、收費公路(lu)通(tong)(tong)行費增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)電子普通(tong)(tong)發(fa)票，取消認(ren)證(zheng)確認(ren)、稽核(he)比對(dui)、申(shen)(shen)報抵扣的期限。也就是說(shuo)，不受360日(ri)認(ren)證(zheng)確認(ren)、稽核(he)比對(dui)、申(shen)(shen)報抵扣的期限的要求(qiu)；

2、取得2017年1月(yue)1日及以后開(kai)具(ju)的增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發(fa)票、海關進口(kou)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用繳款書、機動車銷售(shou)統一發(fa)票、收費公路通(tong)行(xing)費增(zeng)值(zhi)稅電子(zi)普通(tong)發(fa)票，即使超(chao)過認證確認、稽核比對、申報抵(di)扣(kou)期限，也可(ke)以按規定認定抵(di)扣(kou)進項稅額。

 具體操作：可以自(zi)2020年(nian)3月1日后（沒有時間(jian)限(xian)制），通過本省(sheng)（自(zi)治區、直轄市和計劃單列市）增值(zhi)稅(shui)發票綜合服(fu)務平臺進行用途確認；

備注：2017年1月1日及以后開具，是指增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發票、海關進(jin)口增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用繳款(kuan)書、機(ji)動車銷售(shou)統(tong)一發票、收費公(gong)路(lu)通(tong)行費增(zeng)(zeng)值(zhi)稅電子普通(tong)發票上(shang)注明發票日期。 

3、取得2016年(nian)12月31日及以前開具(ju)的增值稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)、海(hai)關進口增值稅(shui)專用(yong)繳款書、機(ji)動車(che)銷(xiao)售(shou)統一發(fa)票(piao)(piao)，超過認證確認、稽核比(bi)對、申(shen)報(bao)抵扣期限，按國(guo)家稅(shui)務總局公(gong)告2011年(nian)第(di)50號，國(guo)家稅(shui)務總局公(gong)告2017年(nian)第(di)36號、國(guo)家稅(shui)務總局公(gong)告2018年(nian)第(di)31號；

補充1：

開(kai)(kai)(kai)具紅字(zi)(zi)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)是沒有時間(jian)限制(zhi)，符(fu)合開(kai)(kai)(kai)具紅字(zi)(zi)發(fa)(fa)票(piao)的(de)條(tiao)件(jian)即可開(kai)(kai)(kai)具。政策依據《國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關(guan)于紅字(zi)(zi)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)開(kai)(kai)(kai)具有關(guan)問題的(de)公(gong)告(gao)》（稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)公(gong)告(gao)2016年第(di)47號）規定，增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人開(kai)(kai)(kai)具增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)（以下簡稱(cheng)“專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)”）后，發(fa)(fa)生銷(xiao)貨退回(hui)、開(kai)(kai)(kai)票(piao)有誤(wu)、應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)中止等(deng)情形但(dan)不符(fu)合發(fa)(fa)票(piao)作廢條(tiao)件(jian)，或者因銷(xiao)貨部分退回(hui)及(ji)發(fa)(fa)生銷(xiao)售折讓(rang)，需要開(kai)(kai)(kai)具紅字(zi)(zi)專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)的(de)，按相關(guan)規定處(chu)理。

您懂(dong)得了嗎？2016年12月(yue)31日及以前開具(ju)的(de)增值(zhi)稅專用發(fa)票(piao)、海關進口增值(zhi)稅專用繳款書、機動車銷(xiao)售統一發(fa)票(piao)，超過認(ren)證確認(ren)、稽核比對、申報抵(di)扣(kou)期(qi)限，如何操作嗎？

補充2：

《關于國內旅客運輸服務進項稅額抵扣等增值稅征管(guan)問題(ti)的公告》（國家稅務總局公告2019年第(di)31號）第(di)十三條規定：

（一(yi)）自2019年9月20日(ri)起(qi)，納稅(shui)(shui)(shui)人需(xu)要(yao)通過增值稅(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)管理(li)(li)系統開具(ju)17%、16%、11%、10%稅(shui)(shui)(shui)率藍字發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的，應向(xiang)主管稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關提交(jiao)《開具(ju)原(yuan)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)承諾書》，辦理(li)(li)臨時開票(piao)(piao)(piao)(piao)權(quan)限。臨時開票(piao)(piao)(piao)(piao)權(quan)限有效期限為24小時，納稅(shui)(shui)(shui)人應在獲取臨時開票(piao)(piao)(piao)(piao)權(quan)限的規定期限內開具(ju)原(yuan)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)。（二）納稅(shui)(shui)(shui)人辦理(li)(li)臨時開票(piao)(piao)(piao)(piao)權(quan)限，應保(bao)留交(jiao)易合同、紅字發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)、收訖款項證(zheng)明等相關材料，以備查(cha)驗。（三）納稅(shui)(shui)(shui)人未按規定開具(ju)原(yuan)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率發(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的，主管稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關應按照(zhao)現行(xing)有關規定進行(xing)處理(li)(li)。

辦理注意事項：

1、辦理(li)臨時(shi)開票(piao)權限時(shi)只需要提交《開具(ju)原稅率發票(piao)承諾(nuo)書》，無需提供其(qi)他資料；

2、納稅人(ren)需(xu)要保留(liu)交易的合同、紅字發(fa)票(piao)、收訖款項證明等材料，以備查驗(yan)。

3、臨時開(kai)(kai)票(piao)(piao)權限(xian)有效期限(xian)為24小時，納稅人應在獲取開(kai)(kai)票(piao)(piao)權限(xian)的規定期限(xian)內開(kai)(kai)具(ju)原適用(yong)稅率發票(piao)(piao)。

02

總局重磅發布！

個人所得稅匯算清繳文件正式出臺了

      為切(qie)實維(wei)護納稅人(ren)(ren)合(he)(he)法權益，進(jin)一步落實好專(zhuan)項附加扣除政策，合(he)(he)理有(you)序建立(li)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅綜合(he)(he)所(suo)得(de)(de)匯算(suan)清(qing)繳制(zhi)度，根據個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅法及其實施條例（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)“稅法”）和(he)稅收(shou)征收(shou)管理法及其實施細則(ze)有(you)關規定，現就(jiu)辦理2019年度個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅綜合(he)(he)所(suo)得(de)(de)匯算(suan)清(qing)繳（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)“年度匯算(suan)”）有(you)關事項公告如下(xia)：

一、2019年度匯算的內容

依(yi)據(ju)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規定(ding)，2019年度(du)終了后，居民個人（以下(xia)稱“納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人”）需要匯總2019年1月1日至(zhi)12月31日取得(de)(de)的工資(zi)薪金、勞務報酬、稿酬、特(te)許權使用費(fei)等四項所得(de)(de)（以下(xia)稱“綜合(he)所得(de)(de)”）的收入(ru)額(e)，減除費(fei)用6萬(wan)元(yuan)以及專項扣(kou)除、專項附加扣(kou)除、依(yi)法確定(ding)的其他扣(kou)除和符合(he)條件的公(gong)益慈善事業捐(juan)贈（以下(xia)簡稱“捐(juan)贈”）后，適用綜合(he)所得(de)(de)個人所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)并(bing)減去(qu)速算(suan)扣(kou)除數（稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)表見附件），計算(suan)本年度(du)最終應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，再減去(qu)2019年度(du)已(yi)預(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，得(de)(de)出本年度(du)應退(tui)或(huo)應補(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，向稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)申(shen)報并(bing)辦理退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)或(huo)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。具體計算(suan)公(gong)式如下(xia)：

2019年度匯(hui)算(suan)應(ying)退或應(ying)補稅(shui)(shui)額(e)(e)=[（綜合(he)所得(de)收入額(e)(e)-60000元-“三險一金”等專項(xiang)扣除(chu)-子(zi)女教育等專項(xiang)附加扣除(chu)-依法(fa)確定的其他扣除(chu)-捐贈）×適用稅(shui)(shui)率-速算(suan)扣除(chu)數]-2019年已預(yu)繳稅(shui)(shui)額(e)(e)

依據稅(shui)法(fa)規定，2019年(nian)(nian)度(du)匯算(suan)僅計算(suan)并結清(qing)本年(nian)(nian)度(du)綜合(he)所得的應退(tui)或應補稅(shui)款，不(bu)涉及以前或往(wang)后年(nian)(nian)度(du)，也不(bu)涉及財(cai)產(chan)租賃等(deng)分類(lei)所得，以及納稅(shui)人按規定選擇不(bu)并入綜合(he)所得計算(suan)納稅(shui)的全年(nian)(nian)一次性獎(jiang)金等(deng)所得。

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經國(guo)務院(yuan)批準，依據《財政部稅務總局關于個(ge)人所得稅綜合所得匯算清繳涉(she)及有關政策問題(ti)的(de)公告》（2019年第94號(hao)）有關規定，納(na)稅人在2019年度已依法(fa)預繳個(ge)人所得稅且符合下列情形之一(yi)的(de)，無(wu)需(xu)辦(ban)理年度匯算：

（一(yi)）納稅人(ren)年(nian)度(du)匯算需補稅但年(nian)度(du)綜合所得收入(ru)不超過12萬元的(de)；

（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yu)繳稅額(e)與(yu)年度應納稅額(e)一致(zhi)或(huo)者不申請年度匯(hui)算退稅的。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依(yi)據稅法規定，符合下列情形之一(yi)的，納稅人需要辦理(li)年度匯算：

（一）2019年度(du)(du)已預繳稅(shui)(shui)額(e)(e)大于年度(du)(du)應納稅(shui)(shui)額(e)(e)且申請退稅(shui)(shui)的。包括2019年度(du)(du)綜(zong)合(he)所(suo)得收入額(e)(e)不(bu)超過6萬元(yuan)但已預繳個人所(suo)得稅(shui)(shui)；年度(du)(du)中間勞(lao)務報酬、稿(gao)酬、特(te)許權使用費適用的預扣(kou)(kou)率(lv)高于綜(zong)合(he)所(suo)得年適用稅(shui)(shui)率(lv)；預繳稅(shui)(shui)款(kuan)時，未(wei)申報扣(kou)(kou)除(chu)(chu)或(huo)(huo)未(wei)足額(e)(e)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)減除(chu)(chu)費用、專項扣(kou)(kou)除(chu)(chu)、專項附加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)、依法確(que)定的其他扣(kou)(kou)除(chu)(chu)或(huo)(huo)捐贈，以(yi)及未(wei)申報享(xiang)受或(huo)(huo)未(wei)足額(e)(e)享(xiang)受綜(zong)合(he)所(suo)得稅(shui)(shui)收優惠(hui)等情形。

（二）2019年(nian)度綜(zong)合(he)所(suo)得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩(liang)處(chu)及以上綜(zong)合(he)所(suo)得，合(he)并后適用稅率提(ti)高導致已預繳稅額小于年(nian)度應(ying)納稅額等情形。

四、可享受的稅前扣除

下列未申報(bao)扣(kou)除或(huo)未足額扣(kou)除的稅前扣(kou)除項目，納(na)稅人可(ke)在年度(du)匯算期間辦理扣(kou)除或(huo)補充扣(kou)除：

（一）納稅(shui)人(ren)及其(qi)配偶、未成(cheng)年子(zi)女在2019年度發生的，符合條件的大病醫療支出；

（二）納(na)稅人在(zai)2019年(nian)度未申報享(xiang)受或未足額享(xiang)受的(de)(de)子女(nv)教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金(jin)、贍養老人專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加扣(kou)除(chu)，以及減除(chu)費用(yong)、專(zhuan)項(xiang)(xiang)扣(kou)除(chu)、依法確定的(de)(de)其他扣(kou)除(chu)；

（三）納稅人在2019年度發(fa)生的(de)符合條件(jian)的(de)捐贈支出。

五、辦理時間

納(na)稅人辦理2019年度匯算的時間(jian)為2020年3月(yue)1日(ri)至6月(yue)30日(ri)。在中國境內無住所(suo)的納(na)稅人在2020年3月(yue)1日(ri)前離境的，可以(yi)在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅(shui)人可自(zi)主選擇下列辦理(li)方式：

（一）自行辦(ban)理年度匯(hui)算(suan)。

（二）通(tong)過取得工資薪金或連續性(xing)取得勞務(wu)(wu)(wu)報酬所(suo)得的(de)(de)(de)扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)代(dai)為(wei)辦(ban)理(li)(li)。納(na)稅人(ren)(ren)(ren)(ren)向扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)提出(chu)代(dai)辦(ban)要求的(de)(de)(de)，扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)應當(dang)代(dai)為(wei)辦(ban)理(li)(li)，或者培訓(xun)、輔導納(na)稅人(ren)(ren)(ren)(ren)通(tong)過網上稅務(wu)(wu)(wu)局（包(bao)括(kuo)手機個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅APP）完成年度(du)匯算(suan)申報和退(tui)（補）稅。由扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)代(dai)為(wei)辦(ban)理(li)(li)的(de)(de)(de)，納(na)稅人(ren)(ren)(ren)(ren)應在(zai)2020年4月30日前與扣(kou)(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)進行書面(mian)確(que)認，補充提供其(qi)2019年度(du)在(zai)本單位以外(wai)取得的(de)(de)(de)綜合所(suo)得收入、相關(guan)扣(kou)(kou)(kou)除、享受稅收優惠等信息(xi)(xi)資料，并對(dui)所(suo)提交信息(xi)(xi)的(de)(de)(de)真實性(xing)、準(zhun)確(que)性(xing)、完整性(xing)負責(ze)。

（三）委(wei)托涉(she)稅(shui)(shui)(shui)專業服務(wu)機構或其他單位及個(ge)人(ren)(ren)(ren)（以下稱“受托人(ren)(ren)(ren)”）辦(ban)(ban)(ban)理(li)，受托人(ren)(ren)(ren)需與納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)簽訂授(shou)權(quan)書。扣繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)或受托人(ren)(ren)(ren)為納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)辦(ban)(ban)(ban)理(li)年度匯算后，應當及時(shi)將辦(ban)(ban)(ban)理(li)情況告(gao)知納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)發(fa)現申(shen)報信息(xi)存(cun)在錯(cuo)誤的，可(ke)以要求(qiu)扣繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)或受托人(ren)(ren)(ren)辦(ban)(ban)(ban)理(li)更(geng)正申(shen)報，也可(ke)自(zi)行(xing)辦(ban)(ban)(ban)理(li)更(geng)正申(shen)報。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，避免出現扎堆擁堵，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關預約或通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）在法定年度匯算期內辦理。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。
特此公告。

國家稅務總局
2019年12月31日

03

個人所得稅申報表變了，再次修訂了

      為保障個(ge)人(ren)所(suo)得稅綜合所(suo)得匯算清繳(jiao)順利實(shi)施，根據個(ge)人(ren)所(suo)得稅法(fa)及其實(shi)施條例等相(xiang)關稅收法(fa)律、法(fa)規(gui)規(gui)定，現(xian)將部分(fen)修訂后的個(ge)人(ren)所(suo)得稅申報(bao)表及其填表說明予以發(fa)布，并就有(you)關事項公(gong)告如下：

一、為便(bian)于納稅(shui)人理解，省（區、市）稅(shui)務局可以根據(ju)當地情況，補充、修改申報表提示、說明信(xin)息(xi)。

二、本公(gong)告(gao)(gao)自2020年(nian)(nian)(nian)1月1日起(qi)施行。其中，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在辦理2019年(nian)(nian)(nian)度個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)綜合(he)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)匯算(suan)清繳填(tian)寫(xie)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收入時，暫不附報(bao)(bao)《個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)事項報(bao)(bao)告(gao)(gao)表(biao)》。《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關(guan)于發(fa)布(bu)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)的公(gong)告(gao)(gao)》（2013年(nian)(nian)(nian)第(di)21號）、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關(guan)于發(fa)布(bu)生產經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)及減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)事項有關(guan)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)的公(gong)告(gao)(gao)》（2015年(nian)(nian)(nian)第(di)28號）、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關(guan)于修訂個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)的公(gong)告(gao)(gao)》（2019年(nian)(nian)(nian)第(di)7號）附件4以及附件5中的《個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)（A表(biao)）》同時廢(fei)止。特此公(gong)告(gao)(gao)。

附件：

1、個人所得(de)稅年度(du)自行納稅申報表(biao)（A表(biao)）（簡易版(ban)）（問答版(ban)） 

2、個(ge)人所得(de)稅年度自行(xing)納(na)稅申報表（B表）及境外(wai)所得(de)個(ge)人所得(de)稅抵免明細表　　

3、個人所得稅經營所得納稅申(shen)報(bao)表（A表）　

4、個人所得(de)稅減免稅事(shi)項報告表

5、代扣(kou)代繳手續(xu)費申請(qing)表國家稅務(wu)總局2019年12月(yue)31日

       關(guan)(guan)(guan)于(yu)《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)(guan)于(yu)修訂部(bu)分(fen)個人(ren)所得稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表的(de)公告(gao)(gao)》的(de)解讀：為貫徹落實個人(ren)所得稅(shui)(shui)法及其(qi)實施條例（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)“稅(shui)(shui)法”）和(he)相關(guan)(guan)(guan)政策規定，幫助納(na)稅(shui)(shui)人(ren)更好理解并辦理納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)、享受(shou)有關(guan)(guan)(guan)優惠政策，稅(shui)(shui)務總局對部(bu)分(fen)個人(ren)所得稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表進行了修訂，制(zhi)定了《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)(guan)于(yu)修訂部(bu)分(fen)個人(ren)所得稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表的(de)公告(gao)(gao)》（國(guo)家稅(shui)(shui)務總局公告(gao)(gao)2019年第(di)46號(hao)，以下(xia)簡(jian)稱(cheng)《公告(gao)(gao)》），現(xian)解讀如下(xia)：

一(yi)、修訂申報表的總體情況本(ben)次(ci)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)申報表的修訂，結(jie)合稅(shui)(shui)法有(you)關規(gui)(gui)定，進(jin)一(yi)步完(wan)善申報內容、規(gui)(gui)范數據口徑、引導(dao)鼓勵(li)網絡申報，旨(zhi)在確保個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)綜合所(suo)(suo)得年度匯(hui)算(suan)清(qing)繳（以下(xia)稱“年度匯(hui)算(suan)”）順(shun)利(li)實施和個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)重點政(zheng)策有(you)效落(luo)地。主要情況如(ru)下(xia)：

（一）根據稅(shui)法年(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)有(you)(you)關規定，對沒(mei)有(you)(you)取得(de)境外所得(de)的居民個(ge)人(ren)(ren)，為(wei)便于其更好地理解并(bing)辦(ban)理年(nian)度(du)匯(hui)(hui)算(suan)，根據不(bu)同情況，將(jiang)原(yuan)《個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)年(nian)度(du)自行納稅(shui)申(shen)報表(biao)(biao)》細分為(wei)《個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)年(nian)度(du)自行納稅(shui)申(shen)報表(biao)(biao)（A表(biao)(biao)）》、《個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)年(nian)度(du)自行納稅(shui)申(shen)報表(biao)(biao)（簡易版(ban)）》、《個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)年(nian)度(du)自行納稅(shui)申(shen)報表(biao)(biao)（問答版(ban)）》，以便各類納稅(shui)人(ren)(ren)結合自身實際選用申(shen)報表(biao)(biao)，降低填(tian)報難度(du)。

（二）根據稅(shui)(shui)法及境(jing)外(wai)所(suo)得(de)有關政策規定，制發《個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)年度自行納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)表（B表）》及《境(jing)外(wai)所(suo)得(de)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)抵(di)免明細表》，以便取得(de)境(jing)外(wai)所(suo)得(de)的納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)能夠較為清(qing)晰地計(ji)算記錄和填報(bao)抵(di)免限額(e)，并辦理納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)。

（三）根據稅(shui)法(fa)及相關(guan)政策規定，調整完善了原《個(ge)人(ren)所得稅(shui)經營(ying)所得納(na)稅(shui)申報表（A表）》、《個(ge)人(ren)所得稅(shui)減(jian)免稅(shui)事項報告表》相關(guan)填報內容(rong)和(he)說明，以便(bian)納(na)稅(shui)人(ren)填報享受捐(juan)贈扣除和(he)稅(shui)收優惠。

（四）根據稅法以(yi)(yi)及“三代”手(shou)續費(fei)辦(ban)理的有關(guan)要求，設計(ji)了《代扣代繳(jiao)手(shou)續費(fei)申(shen)請表》，以(yi)(yi)便扣繳(jiao)義務人(ren)能夠較為便捷規(gui)范地申(shen)請個人(ren)所得稅代扣代繳(jiao)手(shou)續費(fei)。

二(er)、修(xiu)訂后各(ge)申報表(biao)(biao)的(de)(de)使用《公告》發(fa)布的(de)(de)修(xiu)訂后的(de)(de)表(biao)(biao)證單(dan)書如下：

 （一）《個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅年(nian)度(du)自(zi)行納稅申報表（A表）》。該表適用于納稅年(nian)度(du)內(nei)僅從中國境內(nei)取(qu)得(de)(de)(de)工資、薪金(jin)所(suo)得(de)(de)(de)，勞務報酬所(suo)得(de)(de)(de)，稿酬所(suo)得(de)(de)(de)，特許權使用費所(suo)得(de)(de)(de)（以下稱“綜合所(suo)得(de)(de)(de)”）的居民個(ge)(ge)人(ren)，按(an)稅法(fa)規定(ding)進行年(nian)度(du)匯算。

《個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)年(nian)(nian)度自行納稅(shui)申(shen)報(bao)表（簡易版）》。該表適(shi)用(yong)于納稅(shui)年(nian)(nian)度內(nei)僅從中國境內(nei)取(qu)得(de)(de)綜合(he)所得(de)(de)，且年(nian)(nian)綜合(he)所得(de)(de)收入額(e)不超(chao)過(guo)6萬元的居民個(ge)人，按稅(shui)法規(gui)定(ding)進(jin)行年(nian)(nian)度匯算。

《個人所得(de)稅(shui)年(nian)度自行(xing)納稅(shui)申報表（問(wen)答版）》。該表通過提問(wen)的方(fang)式引導居(ju)民個人完成納稅(shui)申報，適用(yong)于(yu)納稅(shui)年(nian)度內(nei)僅從(cong)中國境內(nei)取得(de)綜合所得(de)的居(ju)民個人，按稅(shui)法規定進行(xing)年(nian)度匯算。

（二）《個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅年度(du)(du)自行(xing)納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（B表(biao)）》。該(gai)表(biao)適用(yong)于納(na)稅年度(du)(du)內(nei)取得(de)(de)境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)的居民個人(ren)(ren)，按稅法規定進(jin)行(xing)個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅年度(du)(du)自行(xing)申(shen)報(bao)(bao)。同(tong)時，辦理境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)納(na)稅申(shen)報(bao)(bao)時，需一并附(fu)報(bao)(bao)《境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅抵免明細表(biao)》，以便計算其取得(de)(de)境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)的抵免限(xian)額。

（三）《個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅經營(ying)所(suo)(suo)得(de)納稅申報(bao)表(biao)（A表(biao)）》。該表(biao)適用于(yu)查賬征收和核定(ding)(ding)征收的個(ge)體工商戶業(ye)主、個(ge)人(ren)獨資(zi)(zi)企業(ye)投(tou)資(zi)(zi)人(ren)、合伙(huo)企業(ye)個(ge)人(ren)合伙(huo)人(ren)、承包承租經營(ying)者(zhe)個(ge)人(ren)以及其他(ta)從事(shi)生產、經營(ying)活(huo)動(dong)的個(ge)人(ren)在中國(guo)境(jing)內(nei)取(qu)得(de)經營(ying)所(suo)(suo)得(de)，按稅法規(gui)定(ding)(ding)辦理(li)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅預繳納稅申報(bao)。

（四）《個(ge)人所得(de)稅減(jian)免(mian)稅事項(xiang)報告表》。該表適用(yong)于(yu)個(ge)人在納(na)稅年度內發生減(jian)免(mian)稅事項(xiang)，扣繳義務人預扣預繳時(shi)或者個(ge)人自行(xing)納(na)稅申報時(shi)填報享受稅收優惠。

（五）《代扣代繳手續(xu)費申請(qing)表(biao)(biao)》。該表(biao)(biao)適用(yong)扣繳義(yi)務人申請(qing)個人所得稅代扣代繳手續(xu)費。

三、修訂后申報(bao)表的啟(qi)用(yong)日期修訂后的申報(bao)表自2020年1月1日起啟(qi)用(yong)。

04

2020年新的印花稅票發布

稅票防偽措施已公布

現將(jiang)2019年(nian)印花稅票發行有關事項公告如下：

一、稅(shui)票(piao)圖(tu)案內容(rong)

2019年印(yin)(yin)(yin)花稅票以(yi)“絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)”為題材，一(yi)套9枚(mei)(mei)，各枚(mei)(mei)面(mian)值及圖(tu)名分別為：1角（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•鑿空絲(si)(si)路(lu)(lu)）、2角（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•河西互市）、5角（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•廣納遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)賓）、1元(yuan)（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•舟舶繼路(lu)(lu)）、2元(yuan)（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•市舶通商）、5元(yuan)（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•云帆高張）、10元(yuan)（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•古道(dao)(dao)新程）、50元(yuan)（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•潮平岸闊）、100元(yuan)（絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)望(wang)(wang)(wang)•大(da)道(dao)(dao)同行）。印(yin)(yin)(yin)花稅票圖(tu)案左上角有鏤空篆體“稅”字。各枚(mei)(mei)印(yin)(yin)(yin)花稅票底(di)邊左側印(yin)(yin)(yin)有面(mian)值和(he)(he)“2019”字樣(yang)，右(you)側印(yin)(yin)(yin)有圖(tu)名和(he)(he)“中國(guo)印(yin)(yin)(yin)花稅票”字樣(yang)，以(yi)及按票面(mian)金(jin)額大(da)小排列(lie)的順序號（9-X）。

二(er)、稅(shui)票(piao)規格(ge)2019年印花稅(shui)票(piao)打孔尺寸(cun)(cun)為(wei)50mm×38mm，齒孔度數為(wei)13×12.5。20枚1張(zhang)，每張(zhang)尺寸(cun)(cun)280mm×180mm，左右(you)兩側出孔到邊。

三(san)(san)、稅票防(fang)(fang)偽措施(shi)（一）采用啞鈴異形(xing)齒孔，左右兩邊居中；（二）圖內紅版全部采用特制(zhi)防(fang)(fang)偽油(you)墨；（三(san)(san)）每張(zhang)噴有7位連續墨號；（四）其他(ta)技術及紙張(zhang)防(fang)(fang)偽措施(shi)。

四(si)、其他事項2019年印花(hua)(hua)稅票(piao)自本公告發(fa)布之日起(qi)啟用(yong)，以前年度發(fa)行的各版(ban)印花(hua)(hua)稅票(piao)仍然有效(xiao)。特此公告。

 國家稅務總局 

2019年12月25日

政策解讀

關(guan)于《國家稅(shui)務總(zong)局關(guan)于發行(xing)2019年印花(hua)稅(shui)票的公告》的解讀

為做好2019年(nian)(nian)中國印花稅票(piao)發(fa)行工作，國家稅務總(zong)局(ju)發(fa)布了《國家稅務總(zong)局(ju)關于發(fa)行2019年(nian)(nian)印花稅票(piao)的公告(gao)》（以(yi)下簡稱(cheng)《公告(gao)》）。現將《公告(gao)》主(zhu)要內容解讀如下：

一、背景印(yin)花(hua)(hua)稅(shui)(shui)票(piao)是印(yin)有(you)固(gu)定金額、專門用(yong)于(yu)征收(shou)(shou)(shou)印(yin)花(hua)(hua)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)的有(you)價證(zheng)券，具(ju)有(you)組織(zhi)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)、證(zheng)明完稅(shui)(shui)、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)宣傳等(deng)作用(yong)，由稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局定期換版(ban)發行(xing)。為加強(qiang)印(yin)花(hua)(hua)稅(shui)(shui)票(piao)管(guan)理，增強(qiang)公眾識別能力，同時滿足廣(guang)大收(shou)(shou)(shou)藏愛好者的需要(yao)，印(yin)花(hua)(hua)稅(shui)(shui)票(piao)換版(ban)發行(xing)時，稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局同步向社會(hui)公告新(xin)版(ban)印(yin)花(hua)(hua)稅(shui)(shui)票(piao)的圖案題材、防(fang)偽措施等(deng)。

二、2019年(nian)印(yin)花稅(shui)(shui)票(piao)(piao)的(de)圖案內容2019年(nian)印(yin)花稅(shui)(shui)票(piao)(piao)選取“絲(si)(si)路(lu)(lu)遠(yuan)望”題材，呈(cheng)現(xian)(xian)古代(dai)(dai)絲(si)(si)綢(chou)之(zhi)路(lu)(lu)和(he)(he)“一(yi)帶一(yi)路(lu)(lu)”倡(chang)(chang)議(yi)對沿(yan)線(xian)國家和(he)(he)地區貿易(yi)交往、經(jing)濟(ji)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)、文化融合(he)(he)所起的(de)重(zhong)要作用。第(di)1-3枚(mei)(mei)呈(cheng)現(xian)(xian)古代(dai)(dai)陸上(shang)(shang)絲(si)(si)路(lu)(lu)的(de)開(kai)辟暢通(tong)(tong)，其中(zhong)，“鑿空(kong)絲(si)(si)路(lu)(lu)”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)漢(han)代(dai)(dai)張騫出使(shi)西(xi)域(yu)正式開(kai)通(tong)(tong)陸上(shang)(shang)絲(si)(si)路(lu)(lu)、“河西(xi)互市”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)魏晉(jin)南北朝(chao)至隋代(dai)(dai)各國商(shang)人在河西(xi)走廊開(kai)展(zhan)(zhan)(zhan)商(shang)貿活動、“廣納遠(yuan)賓”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)唐代(dai)(dai)西(xi)域(yu)諸(zhu)國大(da)(da)批(pi)人員移居(ju)長安；第(di)4-6枚(mei)(mei)呈(cheng)現(xian)(xian)古代(dai)(dai)海(hai)(hai)(hai)上(shang)(shang)絲(si)(si)路(lu)(lu)的(de)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)演變，其中(zhong)，“舟舶繼路(lu)(lu)”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)沿(yan)海(hai)(hai)(hai)先(xian)民開(kai)辟海(hai)(hai)(hai)上(shang)(shang)通(tong)(tong)道(dao)(dao)、“市舶通(tong)(tong)商(shang)”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)宋(song)代(dai)(dai)海(hai)(hai)(hai)上(shang)(shang)絲(si)(si)路(lu)(lu)逐漸繁榮(rong)、“云(yun)帆高張”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)明代(dai)(dai)龐(pang)大(da)(da)船隊出使(shi)西(xi)洋；第(di)7-9枚(mei)(mei)呈(cheng)現(xian)(xian)“一(yi)帶一(yi)路(lu)(lu)”倡(chang)(chang)議(yi)的(de)強大(da)(da)吸引力和(he)(he)感召(zhao)力，其中(zhong)，“古道(dao)(dao)新程”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)“絲(si)(si)綢(chou)之(zhi)路(lu)(lu)經(jing)濟(ji)帶”沿(yan)線(xian)重(zhong)大(da)(da)合(he)(he)作項(xiang)目(mu)落地生根、“潮(chao)平岸闊”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)“21世紀海(hai)(hai)(hai)上(shang)(shang)絲(si)(si)綢(chou)之(zhi)路(lu)(lu)”海(hai)(hai)(hai)上(shang)(shang)國際合(he)(he)作項(xiang)目(mu)運行(xing)順利、“大(da)(da)道(dao)(dao)同行(xing)”展(zhan)(zhan)(zhan)現(xian)(xian)“一(yi)帶一(yi)路(lu)(lu)”倡(chang)(chang)議(yi)應者云(yun)集。

三、2019年(nian)印花(hua)稅票(piao)的(de)啟(qi)用(yong)時(shi)間(jian)2019年(nian)印花(hua)稅票(piao)自公告發布之日起啟(qi)用(yong)。

05

《無欠稅證明》可以開具了！

但是不要啥業務都開這個證明

     為深入(ru)貫徹黨的十九屆四(si)中(zhong)全會精神，持續推進(jin)稅(shui)收領域“放管服”改革，積極回應市場主體需求，切實服務和便利納稅(shui)人(ren)，國家稅(shui)務總局決定向(xiang)納稅(shui)人(ren)提供(gong)《無欠稅(shui)證(zheng)明》開具服務，現將有關事項(xiang)公告如下：

一、《無(wu)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)證(zheng)明(ming)(ming)》是指稅(shui)(shui)務機關(guan)依納稅(shui)(shui)人申請，根據(ju)稅(shui)(shui)收征管(guan)信息系統(tong)所記載的(de)信息，為(wei)納稅(shui)(shui)人開(kai)具的(de)表(biao)明(ming)(ming)其不存在欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)情形的(de)證(zheng)明(ming)(ming)。

二、本公告所稱“不(bu)存在(zai)欠稅(shui)(shui)情形”，是指納稅(shui)(shui)人在(zai)稅(shui)(shui)收征(zheng)管信息系統中，不(bu)存在(zai)應申報(bao)未(wei)申報(bao)記(ji)錄且無下列應繳(jiao)未(wei)繳(jiao)的稅(shui)(shui)款：

（一）辦理納(na)稅(shui)申報后，納(na)稅(shui)人未在稅(shui)款繳(jiao)納(na)期(qi)限內繳(jiao)納(na)的(de)稅(shui)款；

（二(er)）經批準延(yan)期(qi)繳納的稅(shui)(shui)款(kuan)期(qi)限(xian)已(yi)滿，納稅(shui)(shui)人未在稅(shui)(shui)款(kuan)繳納期(qi)限(xian)內繳納的稅(shui)(shui)款(kuan)；

（三）稅(shui)務機關檢(jian)查(cha)已查(cha)定納(na)稅(shui)人的應(ying)補稅(shui)額，納(na)稅(shui)人未繳納(na)的稅(shui)款；

（四）稅(shui)務機關根據《中華人民共和國稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理(li)法(fa)》第二十七條(tiao)、第三十五(wu)條(tiao)核定納稅(shui)人的(de)應納稅(shui)額，納稅(shui)人未(wei)在稅(shui)款繳(jiao)納期限內繳(jiao)納的(de)稅(shui)款；

（五）納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)其他未在稅(shui)(shui)(shui)款繳納期限內繳納的(de)稅(shui)(shui)(shui)款。

三、納稅(shui)人因境外投標(biao)、企業上市等需(xu)要，確需(xu)開(kai)具《無欠稅(shui)證明》的，可(ke)以向主管稅(shui)務(wu)機關申請辦理。

四、已實行實名辦稅的(de)納稅人(ren)到主管稅務(wu)機關申請開具《無欠(qian)稅證明》的(de)，辦稅人(ren)員持(chi)有效身份證件直接申請開具，無需提供(gong)登(deng)(deng)記證照副本或稅務(wu)登(deng)(deng)記證副本。

未辦理實名辦稅的(de)納稅人到主管稅務機(ji)關(guan)申請開(kai)具(ju)《無欠稅證明》的(de)，區分以下情(qing)況提供相關(guan)有效(xiao)證件：

（一）單位(wei)納稅人和(he)個體工商戶，提供市場監管部門(men)或其他(ta)登記(ji)機關發放(fang)的登記(ji)證(zheng)照副(fu)本或稅務登記(ji)證(zheng)副(fu)本，以及經辦人有效身份證(zheng)件；

（二）自然人納稅人，提(ti)供本人有效身份證件；委托(tuo)他人代為申請開(kai)具的(de)，還需一并提(ti)供委托(tuo)書、委托(tuo)人及(ji)受托(tuo)人有效身份證件。

五、對申請開具(ju)(ju)《無欠稅(shui)證明(ming)》的(de)納稅(shui)人，證件(jian)(jian)齊全(quan)的(de)，主管(guan)稅(shui)務機關應當受理其申請。經查詢稅(shui)收征(zheng)管(guan)信息(xi)系(xi)統，符合開具(ju)(ju)條(tiao)件(jian)(jian)的(de)，主管(guan)稅(shui)務機關應當即時開具(ju)(ju)《無欠稅(shui)證明(ming)》；不符合開具(ju)(ju)條(tiao)件(jian)(jian)的(de)，不予開具(ju)(ju)并(bing)向納稅(shui)人告(gao)知未辦(ban)結涉稅(shui)事宜。

六(liu)、納稅(shui)人辦(ban)結相關(guan)涉稅(shui)事宜后(hou)，符合開(kai)具條件(jian)的，主管稅(shui)務(wu)機關(guan)應當即時(shi)開(kai)具《無欠(qian)稅(shui)證明》。

七(qi)、本公告自2020年3月(yue)1日起施(shi)行(xing)。

特此公告。

國家稅務總局

2019年(nian)12月6日(ri)

附件模板：

注：

①此(ci)證明根據稅務機關稅收征管信息(xi)系統記(ji)載信息(xi)出具。

②總公司開具(ju)的《無欠(qian)稅(shui)證明》一并關(guan)聯其(qi)下屬分公司的欠(qian)稅(shui)情形。

③自然人(ren)開具(ju)的《無欠稅(shui)證明》一并關聯其(qi)名(ming)下個體工商(shang)戶和登記注冊(ce)類(lei)型為(wei)私(si)營(ying)獨資企(qi)業的欠稅(shui)情(qing)形。

06

48號公告正式(shi)明確

自然(ran)人可(ke)以辦理臨時稅務登記

為(wei)深(shen)入貫徹黨的十九屆四中全(quan)會(hui)和中央經濟(ji)工作會(hui)議精(jing)神，進一步優化(hua)稅(shui)務(wu)執法(fa)方(fang)式(shi)，改善稅(shui)收營商環境，支(zhi)持企業發(fa)展(zhan)壯大，現就(jiu)稅(shui)收征(zheng)管若干事項公告(gao)如下(xia)：

一、關(guan)于欠稅滯納金加收(shou)問(wen)題

（一）對納(na)(na)稅人、扣(kou)繳(jiao)義務人、納(na)(na)稅擔保人應繳(jiao)納(na)(na)的欠(qian)稅及滯(zhi)(zhi)納(na)(na)金不再要求同時(shi)繳(jiao)納(na)(na)，可(ke)以(yi)先行繳(jiao)納(na)(na)欠(qian)稅，再依法(fa)繳(jiao)納(na)(na)滯(zhi)(zhi)納(na)(na)金。

（二）本條(tiao)所稱欠(qian)稅(shui)(shui)，是指依照《欠(qian)稅(shui)(shui)公告辦法(fa)(fa)(fa)（試行(xing)）》（國家稅(shui)(shui)務總局令第(di)(di)9號公布(bu)，第(di)(di)44號修改(gai)）第(di)(di)三(san)條(tiao)、第(di)(di)十(shi)三(san)條(tiao)規(gui)(gui)(gui)定(ding)認定(ding)的(de)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)、扣繳(jiao)義務人(ren)、納(na)稅(shui)(shui)擔(dan)保人(ren)超過(guo)稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)規(gui)(gui)(gui)定(ding)的(de)期限或(huo)者超過(guo)稅(shui)(shui)務機關(guan)依照稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)規(gui)(gui)(gui)定(ding)確定(ding)的(de)納(na)稅(shui)(shui)期限未(wei)繳(jiao)納(na)的(de)稅(shui)(shui)款。

二、關于臨(lin)時稅(shui)務(wu)登記問(wen)題(ti)從事(shi)生產、經(jing)營的(de)個人(ren)應(ying)辦(ban)而未辦(ban)營業執照，但發(fa)生納稅(shui)義(yi)務(wu)的(de)，可以(yi)按規定(ding)申請辦(ban)理臨(lin)時稅(shui)務(wu)登記。

三(san)、關于(yu)非正常戶的認定與解除

（一）已辦理稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登記的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人未(wei)按照(zhao)規定的期限進行納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關依法責(ze)令其限期改(gai)正(zheng)(zheng)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人逾期不改(gai)正(zheng)(zheng)的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關可以(yi)按照(zhao)《中華(hua)人民共和國(guo)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理法》（以(yi)下(xia)簡稱稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征管法）第(di)七(qi)十二(er)條(tiao)規定處理。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人負有(you)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報義務(wu)，但連(lian)續三個月所有(you)稅(shui)(shui)(shui)種均未(wei)進行納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報的，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征管系統(tong)自動(dong)將其認定為(wei)非正(zheng)(zheng)常戶，并(bing)停止其發票領用簿和發票的使用。

（二）對欠稅(shui)(shui)的非正常戶，稅(shui)(shui)務機(ji)關依(yi)照(zhao)稅(shui)(shui)收征管法及(ji)其(qi)實施(shi)細(xi)則的規定追(zhui)征稅(shui)(shui)款(kuan)及(ji)滯納(na)金。

（三）已(yi)認定(ding)為非正常戶的納稅(shui)人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳(jiao)納罰款，并補辦納稅(shui)申報的，稅(shui)收(shou)征管(guan)系統自動解除(chu)非正常狀態，無需納稅(shui)人專門(men)申請解除(chu)。

四、關于(yu)企業破產清算(suan)程序中(zhong)的稅(shui)收征管問題(ti)

（一）稅務機關(guan)在人民(min)法院公告(gao)的(de)債權申(shen)報期限內，向管(guan)理(li)(li)人申(shen)報企(qi)業所(suo)欠稅款(kuan)（含教(jiao)(jiao)育(yu)費(fei)附(fu)(fu)加、地方教(jiao)(jiao)育(yu)附(fu)(fu)加，下(xia)同）、滯納(na)金(jin)及罰款(kuan)。因特別(bie)(bie)納(na)稅調整產(chan)生的(de)利(li)息，也應(ying)一并申(shen)報。企(qi)業所(suo)欠稅款(kuan)、滯納(na)金(jin)、罰款(kuan)，以(yi)及因特別(bie)(bie)納(na)稅調整產(chan)生的(de)利(li)息，以(yi)人民(min)法院裁定受理(li)(li)破產(chan)申(shen)請之日為截止日計算(suan)確定。

（二）在人民法(fa)院裁定(ding)受(shou)理破(po)(po)產申(shen)(shen)請(qing)之日(ri)至(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)注銷之日(ri)期間，企(qi)(qi)業(ye)(ye)應當接(jie)受(shou)稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)的(de)稅(shui)(shui)(shui)務管理，履行稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規定(ding)的(de)相關(guan)義務。破(po)(po)產程序中如發生(sheng)應稅(shui)(shui)(shui)情形，應按(an)規定(ding)申(shen)(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)(shui)。從人民法(fa)院指(zhi)定(ding)管理人之日(ri)起，管理人可以(yi)按(an)照《中華人民共和國企(qi)(qi)業(ye)(ye)破(po)(po)產法(fa)》（以(yi)下(xia)簡稱企(qi)(qi)業(ye)(ye)破(po)(po)產法(fa)）第二十(shi)五(wu)條(tiao)規定(ding)，以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)名(ming)義辦(ban)理納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)等涉(she)稅(shui)(shui)(shui)事宜(yi)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)因(yin)繼續履行合(he)同、生(sheng)產經營(ying)或處(chu)置財產需要開(kai)具發票(piao)的(de)，管理人可以(yi)以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)名(ming)義按(an)規定(ding)申(shen)(shen)領(ling)開(kai)具發票(piao)或者代開(kai)發票(piao)。

（三）企(qi)業所(suo)欠(qian)稅(shui)款、滯納金、因特別納稅(shui)調整產生的(de)利息(xi)，稅(shui)務(wu)機關按照企(qi)業破產法(fa)相關規定進行申(shen)報(bao)，其(qi)中，企(qi)業所(suo)欠(qian)的(de)滯納金、因特別納稅(shui)調整產生的(de)利息(xi)按照普通破產債權申(shen)報(bao)。

五、本公告自(zi)2020年3月(yue)1日起施行(xing)。《欠(qian)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)金核算管理暫行(xing)辦(ban)法》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發〔2000〕193號(hao)印發）第(di)十六條、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于進一(yi)步(bu)加強欠(qian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)管理工作(zuo)的通知》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發〔2004〕66號(hao)）第(di)三(san)條第(di)（三(san)）項、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于進一(yi)步(bu)完(wan)善稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記(ji)管理有關問(wen)題的公告》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局公告2011年第(di)21號(hao)）第(di)二條第(di)一(yi)款同時(shi)廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2019年12月12日(ri)