企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)法第(di)十八條規定，企業(ye)納稅(shui)年(nian)度(du)發生的虧(kui)損(sun)，準予向(xiang)以后(hou)年(nian)度(du)結(jie)轉(zhuan)，用(yong)以后(hou)年(nian)度(du)的所得(de)(de)彌補，但結(jie)轉(zhuan)年(nian)限最長不得(de)(de)超過5年(nian)。

《企業所得稅彌(mi)補虧損明細表》填(tian)報本納稅年(nian)度及前5年(nian)度發生的稅前尚未彌(mi)補的虧損額。填(tian)列此表時(shi)，注意(yi)以下要(yao)點：

（1）年度填寫順序和年份不能發生錯誤(wu)。

“本(ben)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)”為匯算清(qing)繳年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)，如對2008年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)進(jin)行(xing)匯算清(qing)繳，則“本(ben)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)”填2008年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)，確定(ding)本(ben)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)份后，第(di)五(wu)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)至第(di)一年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)則依次為2007年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2006年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2005年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2004年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2003年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)。同樣，反映“以前(qian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)彌補(bu)虧損(sun)(sun)額”欄目中的前(qian)四年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)、前(qian)三年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)、前(qian)二(er)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)和前(qian)一年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)則分別(bie)為2004年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2005年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2006年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2007年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)，表(biao)示2003年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)（即前(qian)第(di)五(wu)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)）以后年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)(du)實(shi)現的利(li)潤(run)彌補(bu)虧損(sun)(sun)的情況。

（2）稅法規定，企(qi)業(ye)實行免稅合并(bing)(bing)、分立(li)的，合并(bing)(bing)、分立(li)企(qi)業(ye)實現的利潤可(ke)以按規定彌(mi)補被合并(bing)(bing)分立(li)企(qi)業(ye)轉入的虧損額。

國 稅 發 [ 2 0 0 0 ] 1 1 9 號(hao)文件規定(ding)，被合(he)并企(qi)(qi)業(ye)合(he)并以前的(de)(de)(de)全部企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅納稅事項由(you)合(he)并企(qi)(qi)業(ye)承擔，以前年度(du)的(de)(de)(de)虧損，如果未(wei)超(chao)過法定(ding)彌補期(qi)限，可(ke)由(you)合(he)并企(qi)(qi)業(ye)繼續按(an)規定(ding)用以后年度(du)實現的(de)(de)(de)與被合(he)并企(qi)(qi)業(ye)資(zi)產相關的(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)彌補。

具體按下(xia)列(lie)公(gong)式計算：某(mou)一納(na)稅年度可(ke)彌補(bu)被合(he)(he)(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)業(ye)虧(kui)損的(de)所得額＝合(he)(he)(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)業(ye)某(mou)一納(na)稅年度未彌補(bu)虧(kui)損前的(de)所得額×（被合(he)(he)(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)業(ye)凈(jing)資(zi)產公(gong)允價值(zhi)(zhi)/合(he)(he)(he)(he)并(bing)后(hou)合(he)(he)(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)業(ye)全部凈(jing)資(zi)產公(gong)允價值(zhi)(zhi)）。

該(gai)文件(jian)同(tong)時規定，被(bei)分立(li)(li)(li)企(qi)業已分離資(zi)產(chan)相(xiang)對應的(de)納稅事項由(you)(you)接(jie)受資(zi)產(chan)的(de)分立(li)(li)(li)企(qi)業承繼。被(bei)分立(li)(li)(li)企(qi)業的(de)未(wei)超過法(fa)定彌補(bu)期限的(de)虧損額可按分離資(zi)產(chan)占全部資(zi)產(chan)的(de)比(bi)例進行分配，由(you)(you)接(jie)受分離資(zi)產(chan)的(de)分立(li)(li)(li)企(qi)業繼續(xu)彌補(bu)。

因此，填(tian)報(bao)“合(he)并分(fen)(fen)立(li)(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)轉入可彌(mi)(mi)補虧損額”按(an)照稅(shui)(shui)(shui)收規定企(qi)(qi)業(ye)合(he)并、分(fen)(fen)立(li)(li)(li)允(yun)許稅(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)的虧損額，以(yi)及按(an)稅(shui)(shui)(shui)收規定匯總納(na)稅(shui)(shui)(shui)后分(fen)(fen)支機構(gou)在2008年以(yi)前按(an)獨(du)立(li)(li)(li)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人計(ji)算繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)尚未彌(mi)(mi)補完(wan)的虧損額。新稅(shui)(shui)(shui)法對企(qi)(qi)業(ye)改組涉(she)及的所得稅(shui)(shui)(shui)處理政策(ce)尚未發文，需要等待新政策(ce)的明確。

（3）企業(ye)虧損額超過5年(nian)仍(reng)未彌(mi)補(bu)完的(de)，不得結轉(zhuan)以(yi)后(hou)年(nian)度彌(mi)補(bu)；彌(mi)補(bu)期(qi)尚未超過5年(nian)的(de)，可以(yi)結轉(zhuan)以(yi)后(hou)年(nian)度繼續彌(mi)補(bu)。

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