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企業發生資產損失2009年匯算清繳應注意的事項
時(shi)間：2010-02-04?
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來源：京審(shen)
（一）企業發生的資產損失分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失
按照《國家稅務總局關于印發<企(qi)(qi)業(ye)資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)(sun)失(shi)(shi)稅(shui)(shui)前扣(kou)除管理辦法(fa)>的(de)(de)通知》(國稅(shui)(shui)發(fa)[2009]88號,以下(xia)簡稱(cheng)國稅(shui)(shui)發(fa)[2009]88號)第五條(tiao)的(de)(de)規定，企(qi)(qi)業(ye)實際(ji)發(fa)生的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)(sun)失(shi)(shi)按(an)稅(shui)(shui)務管理方式可分為自行計算(suan)扣(kou)除的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)(sun)失(shi)(shi)和須經稅(shui)(shui)務機關(guan)審批后(hou)才能扣(kou)除的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)(sun)失(shi)(shi)。
1、自行計算扣除資產損失包括的范圍
下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：
（1） 企(qi)業在正(zheng)常經營管理(li)活動中因銷(xiao)售、轉讓(rang)、變賣(mai)固(gu)定資產(chan)(chan)、生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)、存貨發生(sheng)的資產(chan)(chan)損(sun)失；
（2）企(qi)業(ye)各項存貨發生的(de)正常損(sun)耗；
（3）企業固定(ding)資產達到(dao)或超過使用年限而正(zheng)常報(bao)廢清理(li)的損(sun)失；
（4）企業生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)達(da)到或超(chao)過使用年限(xian)而正常(chang)死(si)亡發生(sheng)的資(zi)產(chan)損失(shi)；
（5）企(qi)業按照有(you)關規(gui)定通(tong)過證券交易(yi)場(chang)所、銀(yin)行間市場(chang)買賣債券、股票(piao)、基金(jin)以及金(jin)融(rong)衍生產品等發生的損失(shi)；
（6）其他(ta)經國家稅務總局確認不需經稅務機(ji)關(guan)審(shen)批(pi)的其他(ta)資產損失。
2、須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失
（1）除上述自行計算(suan)扣(kou)除資(zi)產損失(shi)以外(wai)的(de)資(zi)產損失(shi)，屬于需經稅務機關審(shen)批后才能(neng)扣(kou)除的(de)資(zi)產損失(shi)。
（2）企業(ye)發生的(de)資(zi)產損失，凡無法(fa)準確辨(bian)別是否屬于(yu)自行計(ji)算扣除的(de)資(zi)產損失，可向(xiang)稅務(wu)機關提出審批申(shen)請。
（二）企業自行計算扣除資產損失應注意的事項
1、企業自行計算扣除的資產損失在申報表中的填報要求
按照《企業所得稅年度納稅申報表》的填報要求，附表三《納稅調整項目明細表》第42行“財產損失”項對(dui)企業除長期(qi)股權投(tou)資損失之外的資產損失均進行了反映。因此，企業自行計算扣除的資產損失除長期股權投資損失填報在《長期股權投資所得（損失）明細表》（附表十一）外，其他損失均應填報在《納稅調整項目明細表》（附表三）第42行“財產(chan)損失”項中(zhong)。
2、企業應保存與損失相關的各類材料
企業自行計算扣除的資產損失，應根據國稅發[2009]88號第十條的規定，按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查和實地核查。