在12月底計(ji)(ji)算所得稅(shui)(shui)費用時，應(ying)當按權責生制原則，直(zhi)接按企(qi)業實際(ji)情況(kuang)調整(zheng)應(ying)稅(shui)(shui)所得額，計(ji)(ji)算調整(zheng)后的應(ying)交所得稅(shui)(shui)，暫(zan)時差異(yi)還需確認遞延所得稅(shui)(shui)資產和遞延所得稅(shui)(shui)負債。

　　但(dan)由于所得(de)稅(shui)會計難度比較大，一般小(xiao)企業在實(shi)務操作時(shi)納稅(shui)年度直接按(an)會計利潤計算(suan)所得(de)稅(shui)費用，而(er)在所得(de)稅(shui)匯算(suan)清繳時(shi)再(zai)按(an)調(diao)整后的應稅(shui)所得(de)計算(suan)所得(de)稅(shui)費用，其差(cha)異通過以前年度損益(yi)調(diao)整科目核算(suan)，即：

　　1.借(jie)：以(yi)前年度損(sun)益調(diao)整——所得(de)稅

　　　　貸：應交(jiao)(jiao)稅費——應交(jiao)(jiao)企業(ye)所得稅

　　2.借：利潤(run)(run)分配——未分配利潤(run)(run)

　　　　貸(dai)：以前年度損益調整——所得稅

　　3.借(jie)：應(ying)交稅(shui)費(fei)——應(ying)交企業所(suo)得(de)稅(shui)

　　　　貸：銀行(xing)存款

　　如果是(shi)多(duo)交所得稅退還的，以上(shang)會計處理作(zuo)相反處理即可(ke)。另外還需根據1和(he)(he)2對上(shang)一年度的資產負債表和(he)(he)損(sun)益表進行調整(zheng)。