財(cai)稅〔2015〕126號

各省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市(shi)(shi)、計劃單列市(shi)(shi)財政廳（局）、地方稅務局，各保(bao)監局，新疆(jiang)生產建設兵團財務局：

　　根據國務院常務會議精神(shen)，按照《財政(zheng)部　國家稅務總局　保(bao)監會關(guan)于開展(zhan)商業(ye)健康保(bao)險個(ge)(ge)人所(suo)得稅政(zheng)策試點工(gong)作的通知(zhi)》（財稅〔2015〕56號(hao)）有(you)關(guan)要(yao)求(qiu)，現將(jiang)實施商業(ye)健康保(bao)險個(ge)(ge)人所(suo)得稅政(zheng)策試點工(gong)作的有(you)關(guan)事(shi)項通知(zhi)如下：

　　一、關于(yu)試點地區問題(ti)

　　實施(shi)商業(ye)健(jian)康(kang)保險(xian)個人所得稅政策的試點地區為(wei)：

　　（一）北京(jing)市、上(shang)海市、天津市、重慶市。

　　（二）河(he)北(bei)(bei)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)石家莊市(shi)(shi)(shi)、山西(xi)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)太原市(shi)(shi)(shi)、內蒙(meng)古自(zi)治(zhi)區(qu)呼(hu)和(he)浩特市(shi)(shi)(shi)、遼寧省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)沈(shen)陽市(shi)(shi)(shi)、吉林省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)長春市(shi)(shi)(shi)、黑龍江(jiang)(jiang)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)哈爾濱(bin)市(shi)(shi)(shi)、江(jiang)(jiang)蘇(su)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)蘇(su)州市(shi)(shi)(shi)、浙江(jiang)(jiang)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)寧波市(shi)(shi)(shi)、安徽省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)蕪湖市(shi)(shi)(shi)、福建(jian)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)福州市(shi)(shi)(shi)、江(jiang)(jiang)西(xi)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)南昌市(shi)(shi)(shi)、山東省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)青島(dao)市(shi)(shi)(shi)、河(he)南省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)鄭州市(shi)(shi)(shi)（含鞏義市(shi)(shi)(shi)）、湖北(bei)(bei)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)武漢市(shi)(shi)(shi)、湖南省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)株洲市(shi)(shi)(shi)、廣(guang)東省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)廣(guang)州市(shi)(shi)(shi)、廣(guang)西(xi)壯族自(zi)治(zhi)區(qu)南寧市(shi)(shi)(shi)、海南省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)海口(kou)市(shi)(shi)(shi)、四川省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)成都市(shi)(shi)(shi)、貴(gui)州省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)貴(gui)陽市(shi)(shi)(shi)、云南省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)曲(qu)靖市(shi)(shi)(shi)、西(xi)藏自(zi)治(zhi)區(qu)拉(la)薩(sa)市(shi)(shi)(shi)、陜西(xi)省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)寶雞市(shi)(shi)(shi)、甘肅省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)蘭州市(shi)(shi)(shi)、青海省(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)西(xi)寧市(shi)(shi)(shi)、寧夏(xia)回族自(zi)治(zhi)區(qu)銀川市(shi)(shi)(shi)（不含所轄縣）、新疆維(wei)吾爾自(zi)治(zhi)區(qu)庫爾勒市(shi)(shi)(shi)。

　　二、關于(yu)商業健康保險產品規范及(ji)若干(gan)管理問題

　　財稅〔2015〕56號文件(jian)(jian)所稱符(fu)(fu)合(he)規定(ding)的(de)商業健(jian)(jian)康(kang)保險，是指保險公司參(can)照個人稅收優惠(hui)型健(jian)(jian)康(kang)保險產品(pin)指引框架(jia)及(ji)示范條款（附件(jian)(jian)）開發(fa)的(de)、符(fu)(fu)合(he)下列條件(jian)(jian)的(de)健(jian)(jian)康(kang)保險產品(pin)：

　　（一）健康保(bao)(bao)險(xian)(xian)產品采取具有保(bao)(bao)障功能并設立有最低(di)保(bao)(bao)證收(shou)益賬戶的萬能險(xian)(xian)方式，包含醫(yi)療(liao)保(bao)(bao)險(xian)(xian)和個人(ren)賬戶積(ji)累兩項(xiang)責任。被(bei)保(bao)(bao)險(xian)(xian)人(ren)個人(ren)賬戶由其所投(tou)保(bao)(bao)的保(bao)(bao)險(xian)(xian)公司負責管理維護(hu)。

　　（二）被保(bao)險人(ren)為16周歲以上(shang)、未滿法定退休年齡的納稅人(ren)群(qun)。保(bao)險公司不得因被保(bao)險人(ren)既往病(bing)史拒保(bao)，并保(bao)證續(xu)保(bao)。

　　（三）醫(yi)(yi)療保(bao)險保(bao)障責任范圍(wei)(wei)包括被保(bao)險人醫(yi)(yi)保(bao)所在地基(ji)本醫(yi)(yi)療保(bao)險基(ji)金支付(fu)范圍(wei)(wei)內的(de)自(zi)付(fu)費(fei)用(yong)(yong)(yong)及部分基(ji)本醫(yi)(yi)療保(bao)險基(ji)金支付(fu)范圍(wei)(wei)外的(de)費(fei)用(yong)(yong)(yong)，費(fei)用(yong)(yong)(yong)的(de)報銷(xiao)范圍(wei)(wei)、比(bi)例(li)和額度由各保(bao)險公司根據(ju)具(ju)體產(chan)品特點(dian)自(zi)行確定。

　　（四）同(tong)一款(kuan)健(jian)康保(bao)險(xian)(xian)(xian)產品，可依據被(bei)保(bao)險(xian)(xian)(xian)人的不同(tong)情況(kuang)，設置不同(tong)的保(bao)險(xian)(xian)(xian)金額(e)，具體保(bao)險(xian)(xian)(xian)金額(e)下限由保(bao)監會規定。

　　（五）健康保(bao)(bao)險產品堅持“保(bao)(bao)本(ben)微利”原則，對醫療保(bao)(bao)險部分的(de)(de)簡(jian)單賠(pei)付率(lv)低(di)于規定比例(li)的(de)(de)，保(bao)(bao)險公司要將實際賠(pei)付率(lv)與規定比例(li)之間(jian)的(de)(de)差額(e)部分返還(huan)到被保(bao)(bao)險人的(de)(de)個人賬(zhang)戶。

　　根據目(mu)標人(ren)群已(yi)有(you)保(bao)障(zhang)項目(mu)和保(bao)障(zhang)需(xu)求的(de)(de)不同，符合規(gui)定的(de)(de)健康保(bao)險產(chan)品共有(you)三類，分別(bie)適(shi)用(yong)于：1.對公費(fei)(fei)醫(yi)(yi)療(liao)或(huo)基本(ben)(ben)醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)險報銷(xiao)后(hou)個人(ren)負擔(dan)的(de)(de)醫(yi)(yi)療(liao)費(fei)(fei)用(yong)有(you)報銷(xiao)意(yi)愿的(de)(de)人(ren)群；2.對公費(fei)(fei)醫(yi)(yi)療(liao)或(huo)基本(ben)(ben)醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)險報銷(xiao)后(hou)個人(ren)負擔(dan)的(de)(de)特定大額醫(yi)(yi)療(liao)費(fei)(fei)用(yong)有(you)報銷(xiao)意(yi)愿的(de)(de)人(ren)群；3.未(wei)參加公費(fei)(fei)醫(yi)(yi)療(liao)或(huo)基本(ben)(ben)醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)險，對個人(ren)負擔(dan)的(de)(de)醫(yi)(yi)療(liao)費(fei)(fei)用(yong)有(you)報銷(xiao)意(yi)愿的(de)(de)人(ren)群。

　　符(fu)合上述條(tiao)件(jian)的個人稅收優惠型健康保險(xian)產品，保險(xian)公司應按《保險(xian)法》規定程序上報保監(jian)會審批。

　　三、關于個人所得稅稅前扣除征管問(wen)題

　　對試點地區個(ge)(ge)人購買符合規定(ding)的健(jian)康保險產品(pin)的支出，按(an)照2400元(yuan)/年(nian)的限額標準在個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅前(qian)予以扣除(chu)，具體規定(ding)如下：

　　（一）取得(de)工資薪金所(suo)得(de)或連續(xu)性勞務(wu)報酬(chou)所(suo)得(de)的(de)個人(ren)，自行購(gou)買(mai)符(fu)合規定的(de)健康保(bao)險產品(pin)的(de)，應(ying)當及時(shi)向代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)單(dan)(dan)(dan)位提供保(bao)單(dan)(dan)(dan)憑(ping)證(zheng)。扣(kou)(kou)繳(jiao)單(dan)(dan)(dan)位自個人(ren)提交(jiao)保(bao)單(dan)(dan)(dan)憑(ping)證(zheng)的(de)次(ci)月(yue)起，在不超過200元(yuan)/月(yue)的(de)標(biao)準(zhun)內按(an)月(yue)扣(kou)(kou)除。一年內保(bao)費金額超過2400元(yuan)的(de)部分，不得(de)稅前扣(kou)(kou)除。次(ci)年或以后年度續(xu)保(bao)時(shi)，按(an)上述規定執行。

　　（二）單(dan)(dan)位統一(yi)組織為員工購(gou)(gou)(gou)買(mai)(mai)或者單(dan)(dan)位和個人(ren)共同負(fu)擔購(gou)(gou)(gou)買(mai)(mai)符合規定(ding)的健(jian)康保(bao)(bao)險產品，單(dan)(dan)位負(fu)擔部分應當(dang)實名計(ji)入(ru)個人(ren)工資薪金明細(xi)清單(dan)(dan)，視(shi)同個人(ren)購(gou)(gou)(gou)買(mai)(mai)，并自(zi)購(gou)(gou)(gou)買(mai)(mai)產品次月(yue)起，在不超過(guo)200元(yuan)/月(yue)的標準內按(an)月(yue)扣除(chu)。一(yi)年內保(bao)(bao)費金額超過(guo)2400元(yuan)的部分，不得(de)稅前扣除(chu)。次年或以(yi)后(hou)年度續保(bao)(bao)時(shi)，按(an)上述規定(ding)執行(xing)。

　　（三）個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時，按上述規定執行。