國家稅務總局
關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告
國家稅務總局公告2015年第76號 

　為轉變政府職能，優(you)化(hua)納稅服務，提高管理(li)水平(ping)，有(you)效(xiao)落(luo)實企(qi)業所得稅各項優(you)惠政策，國家(jia)稅務總局制(zhi)定了《企(qi)業所得稅優(you)惠政策事項辦(ban)理(li)辦(ban)法》，現予以發布。

　特此公告。

　　附件：1.企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）

　　　　　2.企業所得稅優惠事項備案表

　　　　　3.匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單

國家稅務總局

2015年(nian)11月12日

企業所得稅優惠政策(ce)事項辦理辦法

　　第(di)(di)一條 為落實(shi)國(guo)務(wu)院簡政放權、放管結(jie)合、優(you)(you)化服務(wu)要求，規范企業所得稅(shui)(shui)優(you)(you)惠政策(ce)事(shi)項（以(yi)下簡稱(cheng)優(you)(you)惠事(shi)項）辦(ban)理(li)，根據《中華人(ren)(ren)民(min)共和國(guo)企業所得稅(shui)(shui)法(fa)》及(ji)其實(shi)施條例（以(yi)下簡稱(cheng)企業所得稅(shui)(shui)法(fa)）、《中華人(ren)(ren)民(min)共和國(guo)稅(shui)(shui)收征收管理(li)法(fa)》及(ji)其實(shi)施細則(ze)（以(yi)下簡稱(cheng)稅(shui)(shui)收征管法(fa)）、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)于(yu)發布〈稅(shui)(shui)收減(jian)免(mian)管理(li)辦(ban)法(fa)〉的公告》（國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2015年第(di)(di)43號(hao)）制定本辦(ban)法(fa)。

　　第二條(tiao) 本辦法(fa)所(suo)稱稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)，是指企業所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)的優惠(hui)事項，以及(ji)稅(shui)(shui)法(fa)授(shou)權國(guo)務院和民族自治地方制(zhi)定(ding)的優惠(hui)事項。包(bao)括免稅(shui)(shui)收(shou)入、減(jian)計收(shou)入、加計扣除、加速折(zhe)舊、所(suo)得減(jian)免、抵扣應納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)、減(jian)低稅(shui)(shui)率、稅(shui)(shui)額(e)抵免、民族自治地方分享部(bu)分減(jian)免等。

　　本(ben)辦法(fa)(fa)所稱企(qi)業，是(shi)指(zhi)企(qi)業所得稅法(fa)(fa)規定(ding)的居(ju)民(min)企(qi)業。

　　第三條 企(qi)業(ye)應當(dang)自行判斷其(qi)是(shi)否符合稅收優惠政策規(gui)定(ding)的條件。凡(fan)享(xiang)受企(qi)業(ye)所得稅優惠的，應當(dang)按(an)照(zhao)本辦法規(gui)定(ding)向稅務(wu)機關(guan)履行備案手(shou)續(xu)，妥善保管(guan)留(liu)存備查資料。留(liu)存備查資料參見《企(qi)業(ye)所得稅優惠事項(xiang)備案管(guan)理目錄(lu)》（以下簡稱《目錄(lu)》，見附件1）。

　　稅務總(zong)局編制并根據(ju)需(xu)要適時更新(xin)《目錄》。

　　第四條 本辦法所(suo)稱備案(an)，是指企業向稅務機關報送(song)《企業所(suo)得稅優(you)惠事項備案(an)表》（以下簡稱《備案(an)表》，見附件2），并按照本辦法規定提(ti)交相關資料的行為。

　　第五條 本辦法所稱留存(cun)備查(cha)(cha)資(zi)料(liao)，是指與企業享受優惠事項有關的合同（協議）、證書(shu)、文(wen)件、會計賬冊等(deng)資(zi)料(liao)。具體按照《目錄(lu)》列示優惠事項對(dui)應的留存(cun)備查(cha)(cha)資(zi)料(liao)執行(xing)。

　　省、自治區(qu)、直轄市(shi)和計劃(hua)單列市(shi)國家稅(shui)務(wu)局(ju)、地方稅(shui)務(wu)局(ju)（以下簡稱(cheng)省稅(shui)務(wu)機關(guan)）對(dui)《目錄》列示的(de)部(bu)分(fen)優惠事項，可以根據本地區(qu)的(de)實(shi)際情況，聯合補充(chong)規定其他留存備(bei)查(cha)資料。

　　第六條 企業(ye)對報送的備(bei)案資(zi)料、留存備(bei)查資(zi)料的真實性(xing)、合法性(xing)承擔(dan)法律責任。

　　第七條 企業應當不遲于年度匯算清繳納(na)稅申報時備(bei)案。

　　第(di)八條(tiao) 企(qi)業(ye)享(xiang)(xiang)受定期減免稅(shui)，在(zai)享(xiang)(xiang)受優(you)惠起始(shi)年(nian)度備(bei)(bei)案(an)。在(zai)減免稅(shui)起止時間(jian)內，企(qi)業(ye)享(xiang)(xiang)受優(you)惠政策條(tiao)件無(wu)變化的，不再履行備(bei)(bei)案(an)手續。企(qi)業(ye)享(xiang)(xiang)受其他優(you)惠事項，應當每年(nian)履行備(bei)(bei)案(an)手續。

　　企業同時享受多(duo)項(xiang)稅(shui)收優(you)惠(hui)，或者某(mou)項(xiang)稅(shui)收優(you)惠(hui)需(xu)要(yao)分(fen)不同項(xiang)目(mu)核算的，應當分(fen)別備案(an)。主要(yao)包括：研發費用加計扣除、所得減免(mian)項(xiang)目(mu)，以及購(gou)置用于環(huan)境保護、節(jie)能節(jie)水、安全生產等(deng)(deng)專(zhuan)用設備投資抵免(mian)稅(shui)額等(deng)(deng)優(you)惠(hui)事項(xiang)。

　　定期減(jian)免(mian)稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述(shu)”中列示的“定期減(jian)免(mian)稅”執行。

　　第九條 定期減免稅優惠事項備案后(hou)有效年度(du)內(nei)，企業減免稅條件(jian)發生變化的，按照以下情況處理：

　　（一）仍然符合優惠事項(xiang)規(gui)定，但備案(an)內容需要變(bian)更(geng)的，企(qi)業在變(bian)化之日起15日內，向稅務機(ji)關辦(ban)理變(bian)更(geng)備案(an)手續。

　　（二(er)）不(bu)再符(fu)合(he)稅法有關規定的，企業應當主(zhu)動停止享受稅收(shou)優惠。

　　第十條 企業應當真實、完整填報《備案表(biao)》，對(dui)需要(yao)附送(song)相關(guan)紙質資(zi)料(liao)的(de)，應當一并報送(song)。稅務(wu)機關(guan)對(dui)紙質資(zi)料(liao)進行形式審核后原件退還企業，復印件稅務(wu)機關(guan)留存。

　　企(qi)(qi)業享(xiang)受小型(xing)微利企(qi)(qi)業所得(de)稅優惠政(zheng)策(ce)、固定資產加速(su)折(zhe)舊（含一(yi)次性扣(kou)除）政(zheng)策(ce)，通過(guo)填寫納(na)稅申報表相(xiang)關欄次履行備案手(shou)續。

　　第十一條 企(qi)業可以(yi)(yi)到稅務(wu)機(ji)關備案(an)，也可以(yi)(yi)采取網絡方(fang)式備案(an)。按(an)照本(ben)辦法規定需要附(fu)送相關紙(zhi)質(zhi)資料的企(qi)業，應當到稅務(wu)機(ji)關備案(an)。

　　備案實施方式，由(you)省稅(shui)務機關(guan)確定。

　　第十二條 稅務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：