關于(yu)防范稅(shui)收風(feng)險若干增值稅(shui)政策的通(tong)知

財(cai)稅[2013]112號

為進(jin)一步堵塞稅(shui)(shui)(shui)收漏(lou)洞，防范打擊虛開增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發票和(he)騙取出口退稅(shui)(shui)(shui)違法行為，現將有關(guan)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策通(tong)知(zhi)如下：

一、增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)人發生虛開增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票或者(zhe)其他增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證、騙(pian)取(qu)國家出口(kou)退稅(shui)(shui)款行(xing)為(wei)（以下簡稱(cheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)違法行(xing)為(wei)），被稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關行(xing)政(zheng)處(chu)罰(fa)或審判機(ji)關刑事處(chu)罰(fa)的，其銷售(shou)的貨(huo)物、提供的應稅(shui)(shui)勞務(wu)和營業稅(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)服務(wu)（以下統稱(cheng)貨(huo)物勞務(wu)服務(wu)）執行(xing)以下政(zheng)策：

（一）享(xiang)受增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)退或(huo)(huo)者(zhe)先(xian)征(zheng)(zheng)后退優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的納稅(shui)人(ren)，自(zi)稅(shui)務(wu)機關(guan)行(xing)政(zheng)(zheng)處(chu)罰決定(ding)(ding)或(huo)(huo)審判(pan)機關(guan)判(pan)決或(huo)(huo)裁(cai)定(ding)(ding)生(sheng)效的次月起(qi)36個月內(nei)(nei),暫停其(qi)享(xiang)受上述增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。納稅(shui)人(ren)自(zi)恢(hui)復享(xiang)受增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)之月起(qi)36個月內(nei)(nei)再(zai)次發生(sheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)違法行(xing)為的，自(zi)稅(shui)務(wu)機關(guan)行(xing)政(zheng)(zheng)處(chu)罰決定(ding)(ding)或(huo)(huo)審判(pan)機關(guan)判(pan)決或(huo)(huo)裁(cai)定(ding)(ding)生(sheng)效的次月起(qi)停止其(qi)享(xiang)受增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)退或(huo)(huo)者(zhe)先(xian)征(zheng)(zheng)后退優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。

（二）出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)企(qi)業或其(qi)他(ta)單位發(fa)生增(zeng)值稅(shui)(shui)違法行(xing)(xing)為(wei)對應(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)貨物勞(lao)務服務，視同(tong)內銷，按規(gui)定(ding)征收增(zeng)值稅(shui)(shui)（騙取出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)按查(cha)處騙稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)處理）。出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)企(qi)業或其(qi)他(ta)單位在本通知生效(xiao)后發(fa)生2次(ci)增(zeng)值稅(shui)(shui)違法行(xing)(xing)為(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)，自稅(shui)(shui)務機關行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)處罰決定(ding)或審判(pan)機關判(pan)決或裁定(ding)生效(xiao)之日(ri)的(de)(de)(de)(de)(de)次(ci)日(ri)起，其(qi)出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)的(de)(de)(de)(de)(de)所有適(shi)(shi)用出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)（免）稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)(de)(de)貨物勞(lao)務服務，一(yi)律(lv)改為(wei)適(shi)(shi)用增(zeng)值稅(shui)(shui)免稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策。納(na)稅(shui)(shui)人如(ru)果已被停(ting)止出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)權(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)，適(shi)(shi)用增(zeng)值稅(shui)(shui)免稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)(de)(de)起始時(shi)間為(wei)停(ting)止出(chu)(chu)(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)權(quan)期滿后的(de)(de)(de)(de)(de)次(ci)日(ri)。

（三）以(yi)農產品(pin)為(wei)原料生產銷售貨物(wu)的(de)(de)納稅人發生增值稅違法行為(wei)的(de)(de)，自(zi)稅務機關行政處(chu)罰決(jue)定生效的(de)(de)次月起，按50%的(de)(de)比例抵扣農產品(pin)進項(xiang)稅額；

 違法情形嚴重的，不得抵扣農產品進項稅(shui)額。具(ju)體辦法由國家稅(shui)務總局商財政(zheng)部另行制定。

（四）本(ben)通知所稱虛開(kai)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)或其他(ta)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)，是指(zhi)有為他(ta)人虛開(kai)、為自(zi)己虛開(kai)、讓他(ta)人為自(zi)己虛開(kai)、介紹他(ta)人虛開(kai)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)或其他(ta)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)行為之(zhi)一(yi)的，但(dan)納稅(shui)(shui)人善意取得(de)虛開(kai)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)或其他(ta)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)的除外。

二、出(chu)口企業購(gou)進貨物(wu)的(de)(de)供(gong)貨納(na)稅(shui)(shui)(shui)人有(you)屬于(yu)辦理稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登記(ji)2年(nian)內(nei)被稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關認(ren)定為非正(zheng)常戶或被認(ren)定為增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人2年(nian)內(nei)注銷稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登記(ji)，且符(fu)合(he)下列情形之一的(de)(de)，自主管其出(chu)口退稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關書(shu)面通知之日(ri)起，在24個月內(nei)出(chu)口的(de)(de)適(shi)用增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)退（免）稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)的(de)(de)貨物(wu)勞(lao)務(wu)服務(wu)，改為適(shi)用增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)免稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)。

（一）外貿企業使(shi)用(yong)上(shang)述供貨納稅(shui)人(ren)開具的增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票(piao)申報(bao)(bao)出口退稅(shui)，在連(lian)續12個(ge)月(yue)內(nei)達(da)到200萬元(yuan)以(yi)上(shang)（含本數，下(xia)同）的，或(huo)使(shi)用(yong)上(shang)述供貨納稅(shui)人(ren)開具的增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票(piao)，連(lian)續12個(ge)月(yue)內(nei)申報(bao)(bao)退稅(shui)額(e)占該期間全部申報(bao)(bao)退稅(shui)額(e)30%以(yi)上(shang)的；

（二）生產企業在連續12個月(yue)內(nei)申報出(chu)口退稅(shui)額達(da)到(dao)200萬元以上，且從(cong)上述供貨納稅(shui)人取得的(de)增(zeng)值稅(shui)專用發票(piao)稅(shui)額達(da)到(dao)200萬元以上或占該期間全部進項(xiang)稅(shui)額30%以上的(de)；

（三）外貿(mao)企業連(lian)續12個(ge)月內使用3戶(hu)以(yi)上上述(shu)供貨(huo)納(na)(na)稅(shui)人(ren)開(kai)具的增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發票申報退稅(shui),且(qie)占(zhan)該(gai)期(qi)間(jian)全部供貨(huo)納(na)(na)稅(shui)人(ren)戶(hu)數20%以(yi)上的；

（四）生產企業連續12個月內有3戶(hu)以上(shang)(shang)上(shang)(shang)述供貨納(na)稅(shui)(shui)人，且占(zhan)該期(qi)間全(quan)部(bu)供貨納(na)稅(shui)(shui)人戶(hu)數20%以上(shang)(shang)的。

本條所稱(cheng)“連續(xu)12個(ge)月(yue)(yue)內”，外貿企業(ye)自使用(yong)(yong)上述(shu)供貨(huo)納(na)稅(shui)人開(kai)具的增值(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票申報退稅(shui)的當(dang)月(yue)(yue)開(kai)始(shi)計算，生產(chan)企業(ye)自從(cong)上述(shu)供貨(huo)納(na)稅(shui)人取得的增值(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票認(ren)證當(dang)月(yue)(yue)開(kai)始(shi)計算。

本通知(zhi)生效前已出口(kou)(kou)的上述供(gong)貨(huo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的貨(huo)物，出口(kou)(kou)企業可聯系供(gong)貨(huo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，由供(gong)貨(huo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)舉證(zheng)其銷(xiao)售的貨(huo)物真實、納(na)(na)稅(shui)(shui)正常的證(zheng)明材(cai)料，經供(gong)貨(huo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關蓋章認可，并在(zai)2014年7月底前按國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局的函調管理辦法回函后，稅(shui)(shui)務機關可按規(gui)定辦理退（免）稅(shui)(shui)，在(zai)此(ci)之前，沒有(you)(you)提供(gong)舉證(zheng)材(cai)料或舉證(zheng)材(cai)料沒有(you)(you)被供(gong)貨(huo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關蓋章認可并回函的，實行增值(zhi)稅(shui)(shui)免稅(shui)(shui)政策(ce)。

三、自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業，出口或銷售給出口企業出口的貨物勞務服務，在出口環節退（免）稅或銷售環節征稅時，除按現行規定管理外，還應實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執行。有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業的名單，由國家稅務總局根據實際情況進行動態管理，并通過國家稅務總局網站等方式向社會公告。具體辦法由國家稅務總局另行制定。