財(cai)政部 國家稅務總局

關(guan)于進(jin)一步鼓(gu)勵軟件產(chan)業(ye)和集成電路(lu)產(chan)業(ye)發展企(qi)業(ye)所得稅政策的通知(zhi)

財(cai)稅[2012]27號

各(ge)省、自治(zhi)區(qu)、直轄市、計(ji)劃單列市財(cai)政廳（局）、國家(jia)稅(shui)務(wu)局、地方(fang)稅(shui)務(wu)局：

　　根據《中華人民共(gong)和(he)(he)國(guo)企業(ye)(ye)所得稅法》及其實施(shi)條例和(he)(he)《國(guo)務院關于印發(fa)進一(yi)步(bu)鼓勵軟(ruan)件產(chan)(chan)業(ye)(ye)和(he)(he)集成電路產(chan)(chan)業(ye)(ye)發(fa)展若干政策(ce)的通知》（國(guo)發(fa)[2011]4號(hao)）精神(shen)，為進一(yi)步(bu)推動科(ke)技創(chuang)新和(he)(he)產(chan)(chan)業(ye)(ye)結構升級，促進信息技術產(chan)(chan)業(ye)(ye)發(fa)展，現將鼓勵軟(ruan)件產(chan)(chan)業(ye)(ye)和(he)(he)集成電路產(chan)(chan)業(ye)(ye)發(fa)展的企業(ye)(ye)所得稅政策(ce)通知如下：

一、集(ji)成電(dian)路線寬小于0.8微米(mi)（含）的集(ji)成電(dian)路生產企業(ye)，經認(ren)定(ding)后，在2017年(nian)12月31日前自獲利(li)年(nian)度起計算優惠期，第一年(nian)至第二年(nian)免征(zheng)企業(ye)所得(de)稅(shui)，第三年(nian)至第五年(nian)按照(zhao)25%的法(fa)定(ding)稅(shui)率(lv)減半征(zheng)收(shou)企業(ye)所得(de)稅(shui)，并享受(shou)至期滿(man)為止。

二、集成(cheng)電路線(xian)寬小于0.25微米或(huo)投資額(e)超過80億元的(de)集成(cheng)電路生產(chan)企(qi)業(ye)，經(jing)認定后，減(jian)按15%的(de)稅(shui)率征收企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)，其(qi)中經(jing)營(ying)期在(zai)15年(nian)(nian)(nian)以上的(de)，在(zai)2017年(nian)(nian)(nian)12月31日前(qian)自(zi)獲利年(nian)(nian)(nian)度起計算優惠期，第(di)一(yi)年(nian)(nian)(nian)至第(di)五(wu)年(nian)(nian)(nian)免征企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)，第(di)六年(nian)(nian)(nian)至第(di)十(shi)年(nian)(nian)(nian)按照25%的(de)法(fa)定稅(shui)率減(jian)半征收企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)，并享受至期滿為(wei)止。

三(san)、我國境內新辦的(de)集成電路設計(ji)(ji)企業和符(fu)合條件的(de)軟件企業，經認定(ding)后，在(zai)2017年(nian)12月31日前自獲(huo)利年(nian)度(du)起計(ji)(ji)算優惠期，第一年(nian)至(zhi)第二年(nian)免征企業所(suo)得稅(shui)，第三(san)年(nian)至(zhi)第五年(nian)按照25%的(de)法定(ding)稅(shui)率(lv)減(jian)半征收企業所(suo)得稅(shui)，并享(xiang)受至(zhi)期滿為止。

四、國家規劃布局內(nei)的(de)(de)重點軟件企(qi)業和集成(cheng)電路(lu)設計企(qi)業，如當年(nian)未(wei)享受免稅優惠的(de)(de)，可減按10%的(de)(de)稅率征收企(qi)業所得稅。

五(wu)、符合條件的(de)軟(ruan)件企業按照《財(cai)政部(bu) 國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于軟(ruan)件產品增值(zhi)稅(shui)政策的(de)通知》（財(cai)稅(shui)[2011]100號）規定取得的(de)即(ji)征即(ji)退增值(zhi)稅(shui)款(kuan)，由企業專項用于軟(ruan)件產品研發和擴大再(zai)生(sheng)產并單獨進行核算(suan)，可以作(zuo)為不征稅(shui)收入(ru)(ru)，在(zai)計算(suan)應納(na)稅(shui)所得額時從收入(ru)(ru)總額中減除(chu)。

六、集成電路設計企業(ye)(ye)和符合(he)條件軟件企業(ye)(ye)的職(zhi)工培訓費用，應單獨進行核(he)算(suan)并按實際發生額在計算(suan)應納(na)稅所得額時扣(kou)除(chu)。

七、企(qi)業外購的(de)軟件，凡符合固定資(zi)產(chan)(chan)或無形資(zi)產(chan)(chan)確(que)認條件的(de)，可以按照固定資(zi)產(chan)(chan)或無形資(zi)產(chan)(chan)進行核算，其折(zhe)舊或攤銷年限可以適當(dang)縮短，最短可為(wei)2年（含）。

八、集成(cheng)電路生產企業的生產設備(bei)，其折(zhe)舊年限可以(yi)適(shi)當(dang)縮短，最短可為3年（含）。

　　九、本通知所稱集(ji)成(cheng)(cheng)電路(lu)生產企業(ye)(ye)，是指以單片(pian)集(ji)成(cheng)(cheng)電路(lu)、多(duo)芯片(pian)集(ji)成(cheng)(cheng)電路(lu)、混合(he)集(ji)成(cheng)(cheng)電路(lu)制造為主營業(ye)(ye)務并同時(shi)符合(he)下列條(tiao)件的(de)企業(ye)(ye)：

（一）依法(fa)在中國(guo)境內成(cheng)立并經(jing)認定取(qu)得集成(cheng)電(dian)路(lu)生產企業資質的法(fa)人企業；

（二）簽訂勞動合同關系且具(ju)有大學專科以上學歷的職工人數占企(qi)業當年月平(ping)均(jun)職工總人數的比(bi)例不(bu)低于40%，其(qi)中研究(jiu)開發人員(yuan)占企(qi)業當年月平(ping)均(jun)職工總數的比(bi)例不(bu)低于20%；

（三）擁有核心關(guan)鍵技(ji)術，并以此為基(ji)礎開(kai)展經營(ying)活動，且當(dang)年度的(de)研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費用(yong)總額占企(qi)業銷售（營(ying)業）收(shou)入（主(zhu)營(ying)業務(wu)收(shou)入與其(qi)他業務(wu)收(shou)入之和(he)，下同）總額的(de)比例不(bu)低(di)于(yu)5%；其(qi)中，企(qi)業在中國境內發(fa)生的(de)研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費用(yong)金額占研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費用(yong)總額的(de)比例不(bu)低(di)于(yu)60%；

（四）集成電路制造銷(xiao)售(shou)（營業）收入占企業收入總額的比例(li)不低于60%；

（五）具有保證產品生產的(de)手(shou)段和能力(li)，并獲(huo)得有關(guan)資質(zhi)認(ren)證（包括ISO質(zhi)量(liang)體系認(ren)證、人力(li)資源能力(li)認(ren)證等）；

　  （六）具有與集成(cheng)電路生(sheng)產(chan)相(xiang)適(shi)應的經(jing)營場所、軟硬件設施等(deng)基本條(tiao)件。

《集成電路生產企業認定管理辦法》由發展改革委、工業和信息化部、財政部、稅務總局會同有關部門另行制定。