國家稅務總局(ju)公告2014年第38號(hao)

　為規范居(ju)民企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)境外投資和所(suo)得(de)信息報(bao)告的(de)內容和方式，根(gen)據《中華人民共(gong)和國稅(shui)收征收管(guan)理法(fa)》（以下簡稱(cheng)稅(shui)收征管(guan)法(fa)）及(ji)其(qi)實(shi)施細(xi)則(ze)、《中華人民共(gong)和國企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)》（以下簡稱(cheng)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)）及(ji)其(qi)實(shi)施條例等有關規定，現就居(ju)民企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)報(bao)告境外投資和所(suo)得(de)信息有關問題公告如(ru)下：

　　一(yi)、居(ju)民(min)(min)企(qi)業(ye)成立或(huo)參股(gu)外國(guo)企(qi)業(ye)，或(huo)者處置已持有的外國(guo)企(qi)業(ye)股(gu)份或(huo)有表決權股(gu)份，符(fu)合以下(xia)情(qing)形之一(yi)，且按照中國(guo)會計制度可確認的，應當在(zai)辦(ban)理企(qi)業(ye)所得稅(shui)預繳申報(bao)(bao)時向主管稅(shui)務機關填報(bao)(bao)《居(ju)民(min)(min)企(qi)業(ye)參股(gu)外國(guo)企(qi)業(ye)信息報(bao)(bao)告表》（附件1）：

　　（一）在本(ben)公告(gao)施(shi)行之日(ri)，居民企業直接(jie)或間接(jie)持有外國企業股份或有表決(jue)權股份達到10%（含）以(yi)上；

　　（二）在本公告(gao)施行之日(ri)后，居民企業在被投(tou)資外國企業中直接或(huo)間接持有(you)的(de)股(gu)份或(huo)有(you)表決權股(gu)份自不足10%的(de)狀態(tai)改變為達到(dao)或(huo)超過10%的(de)狀態(tai)；

　　（三）在本公告(gao)施(shi)行之日后，居民(min)企(qi)業在被投(tou)資外(wai)國企(qi)業中直接或(huo)間接持有的股份或(huo)有表決權股份自(zi)達到或(huo)超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。

　　二、居(ju)民企業(ye)在(zai)辦理企業(ye)所得稅年度申報時，還應附報以(yi)下(xia)與(yu)境外所得相關的資料信息：

　　（一）有適用企業所(suo)得稅法(fa)第(di)四(si)(si)十五(wu)條(tiao)情(qing)形或者需要適用《特別納稅調(diao)整實施辦法(fa)（試行）》（國稅發〔2009〕2號文件(jian)印發）第(di)八十四(si)(si)條(tiao)規定的居民企業填報《受(shou)控外國企業信息報告表》（附件(jian)2）；

　　（二(er)）納入(ru)企業(ye)所得稅法第二(er)十四條規定(ding)抵(di)免(mian)范(fan)圍(wei)的(de)(de)(de)外國企業(ye)或符合企業(ye)所得稅法第四十五(wu)條規定(ding)的(de)(de)(de)受控外國企業(ye)按照中國會計制度編報的(de)(de)(de)年(nian)度獨立(li)財務(wu)報表。

　　三、在稅(shui)務(wu)(wu)檢(jian)查（包(bao)括納(na)稅(shui)評(ping)估、稅(shui)務(wu)(wu)審計及(ji)特別納(na)稅(shui)調整調查等(deng)）時，主(zhu)管稅(shui)務(wu)(wu)機關可以要求居民(min)企(qi)業限期報(bao)告與其境外所得相關的必要信(xin)息(xi)。

　　四、居民企(qi)業能夠提(ti)供合(he)理理由，證明(ming)確(que)實不能按照本辦法(fa)規定期(qi)限報告(gao)境(jing)(jing)外投資和(he)所得(de)信(xin)(xin)息的(de)，可(ke)以(yi)依法(fa)向主管(guan)稅務機(ji)關(guan)提(ti)出延期(qi)要(yao)求。限制提(ti)供相關(guan)信(xin)(xin)息的(de)境(jing)(jing)外法(fa)律規定、商業合(he)同或協議，不構(gou)成合(he)理理由。

　　五、主管稅務機關(guan)應當(dang)為(wei)納稅人報告境外投(tou)資和所得信(xin)(xin)息(xi)提(ti)供(gong)便(bian)利(li)，及時受理納稅人報告的各類信(xin)(xin)息(xi)，并依法保密。

　　六、居民企業未按(an)照本辦法規(gui)定(ding)(ding)報(bao)告境外投資和所得信息，經主管稅務機關(guan)責令限期改正，逾期仍(reng)不(bu)改正的，主管稅務機關(guan)可根據稅收征管法及(ji)其(qi)實(shi)施細則(ze)以(yi)及(ji)其(qi)他有關(guan)法律、法規(gui)的規(gui)定(ding)(ding)，按(an)已有信息合理認定(ding)(ding)相關(guan)事實(shi)，并據以(yi)計算或(huo)調整(zheng)應納稅款。

　　七、非居(ju)民(min)企業在(zai)境內設立機構(gou)、場所(suo)，取得發生在(zai)境外但與(yu)其(qi)所(suo)設機構(gou)、場所(suo)有實際聯(lian)系的(de)(de)所(suo)得的(de)(de)，參照本公告規定報告相關(guan)信息。

　　八、本公(gong)告自(zi)2014年(nian)9月1日(ri)起施行(xing)。在施行(xing)之(zhi)日(ri)以(yi)前發(fa)生，但與施行(xing)之(zhi)日(ri)以(yi)后應報(bao)告信息(xi)相關或者(zhe)屬于施行(xing)之(zhi)日(ri)以(yi)后納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)應報(bao)告信息(xi)，仍適用本公(gong)告規定。《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于印發(fa)〈中(zhong)華人(ren)民共和(he)國(guo)企業年(nian)度(du)關聯業務往來報(bao)告表(biao)(biao)〉的(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)發(fa)〔2008〕114號）所附《對外投(tou)資情況表(biao)(biao)》同時廢(fei)止。

　附件：1.

　　　　　2.

國家稅務總局

2014年6月30日(ri)