財政部(bu) 國家稅務總局關于嵌入(ru)式軟件增值稅政策(ce)的通(tong)知 

各(ge)省、自治區、直轄(xia)市(shi)、計劃單(dan)列市(shi)財(cai)政廳（局）、國家稅務總局，新(xin)疆生產建設兵團財(cai)務局：

為更好(hao)落(luo)實軟件(jian)增值稅(shui)優惠政策，促進軟件(jian)產(chan)業發展(zhan)，根據各地反(fan)映的情況，經研究，就嵌(qian)入(ru)式(shi)軟件(jian)增值稅(shui)政策明確(que)如下(xia)：

一(yi)(yi)、增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人隨同(tong)計(ji)(ji)算機(ji)網絡、計(ji)(ji)算機(ji)硬(ying)件(jian)和(he)機(ji)器設備等(deng)一(yi)(yi)并銷售其(qi)自行開發(fa)生產(chan)的(de)嵌入式軟件(jian)，如果能夠按(an)照《財政(zheng)部國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)貫徹(che)落實(shi)〈中(zhong)共中(zhong)央、國務(wu)院關(guan)于(yu)加(jia)強(qiang)技術創新，發(fa)展高科(ke)技，實(shi)現產(chan)業化(hua)的(de)決定〉有(you)關(guan)稅(shui)(shui)(shui)收問題的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)字[1999]273號(hao)）第一(yi)(yi)條(tiao)第三款(kuan)的(de)規(gui)定，分(fen)別(bie)核算嵌入式軟件(jian)與計(ji)(ji)算機(ji)硬(ying)件(jian)、機(ji)器設備等(deng)的(de)銷售額(e)，可以享受軟件(jian)產(chan)品增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)。凡(fan)不(bu)能分(fen)別(bie)核算銷售額(e)的(de)，仍按(an)照《財政(zheng)部國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)若(ruo)干政(zheng)策(ce)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)[2005]165號(hao)）第十一(yi)(yi)條(tiao)第一(yi)(yi)款(kuan)規(gui)定，不(bu)予退稅(shui)(shui)(shui)。

二、納稅人按照下列(lie)公式(shi)核算嵌入式(shi)軟件的(de)銷售額

嵌(qian)入式軟件(jian)(jian)銷售額=嵌(qian)入式軟件(jian)(jian)與計(ji)算(suan)機硬件(jian)(jian)、機器(qi)設(she)備(bei)銷售額合計(ji)-[計(ji)算(suan)機硬件(jian)(jian)、機器(qi)設(she)備(bei)成(cheng)(cheng)本×（1+成(cheng)(cheng)本利潤率）]

上述公式中的成(cheng)本(ben)(ben)是(shi)指(zhi)，銷(xiao)(xiao)售(shou)自(zi)產（或外購）的計算(suan)機硬件與機器設備的實際(ji)生產（或采購）成(cheng)本(ben)(ben)。成(cheng)本(ben)(ben)利(li)潤率(lv)(lv)是(shi)指(zhi)，納稅人一并銷(xiao)(xiao)售(shou)的計算(suan)機硬件與機器設備的成(cheng)本(ben)(ben)利(li)潤率(lv)(lv)，實際(ji)成(cheng)本(ben)(ben)利(li)潤率(lv)(lv)高于(yu)10%的，按(an)實際(ji)成(cheng)本(ben)(ben)利(li)潤率(lv)(lv)確定(ding)，低于(yu)10%的，按(an)10%確定(ding)。

三、稅(shui)務(wu)機關應按下(xia)列公式計算嵌入式軟件(jian)的即征即退(tui)稅(shui)額，并辦理退(tui)稅(shui)

即征即退稅額=嵌入式軟件(jian)銷售額×17%-嵌入式軟件(jian)銷售額×3%

四、稅(shui)務機關應定(ding)期對納稅(shui)人的(de)生產（或采(cai)購）成本等進行重點檢查，審核(he)納稅(shui)人是否如(ru)實核(he)算成本及利(li)潤。對于軟件銷售額偏(pian)高、成本或利(li)潤計算明顯不(bu)合理的(de)，應及時(shi)糾(jiu)正，涉嫌偷騙稅(shui)的(de)，應移交稅(shui)務稽查部門處(chu)理。

五、本通知(zhi)(zhi)自《財(cai)政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)若干(gan)政策的(de)通知(zhi)(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)[2005]165號）發布之日起執行。《財(cai)政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于嵌入式(shi)軟件(jian)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)政策問題的(de)通知(zhi)(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)[2006]174號）停(ting)止執行。本通知(zhi)(zhi)發布之前，納稅(shui)(shui)人(ren)銷售軟件(jian)產品(pin)符合本通知(zhi)(zhi)規定條件(jian)的(de)，各地按本通知(zhi)(zhi)規定辦理退稅(shui)(shui)。