財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知  
財會字(zi)〔1995〕6號  

    根據財政部、國家稅務總局（94）財稅字第74號《關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》，現對企業有關會計處理問題規定如下：
    一、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。
    對于直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。
    二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
    對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
    未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。
    三、企業應(ying)在(zai)“應(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)明細表”“已交(jiao)稅(shui)(shui)金”項目(mu)下，增設“減免(mian)稅(shui)(shui)款(kuan)”項目(mu)（8行），反映企業按(an)規定減免(mian)的增值(zhi)稅(shui)(shui)款(kuan)，根(gen)據(ju)“應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)金——應(ying)交(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)”科目(mu)的記錄填列。