第一章 總則

　　第一(yi)條 為了規范(fan)資產減值(zhi)的確認、計量和(he)相關信息的披(pi)露，根據《企(qi)業(ye)會計準則——基本(ben)準則》，制(zhi)定本(ben)準則。

　　第(di)二條 資(zi)產(chan)(chan)減(jian)值，是指(zhi)資(zi)產(chan)(chan)的可(ke)收回(hui)金額低(di)于(yu)其賬面(mian)價值。

　　本(ben)準則中的資產(chan)，除了(le)特別規定(ding)外，包括(kuo)單項資產(chan)和資產(chan)組。

　　資(zi)產(chan)(chan)組(zu)(zu)，是指(zhi)企(qi)業可以(yi)認定的(de)最小資(zi)產(chan)(chan)組(zu)(zu)合(he)，其產(chan)(chan)生的(de)現(xian)金(jin)流(liu)入應(ying)當(dang)基(ji)本上(shang)獨(du)立于其他資(zi)產(chan)(chan)或者資(zi)產(chan)(chan)組(zu)(zu)產(chan)(chan)生的(de)現(xian)金(jin)流(liu)入。

　　第(di)三條 下(xia)列各項適(shi)用其(qi)他相關(guan)會計(ji)準則：

　　（一(yi)）存貨(huo)的減值(zhi)，適用《企業會計準則第(di)1號——存貨(huo)》。

　　（二）采用公允價值模式計(ji)量(liang)的投資性(xing)房地產的減值，適用《企業會計(ji)準則第3號——投資性(xing)房地產》。

　　（三）消耗性生物資(zi)產的減值(zhi)，適用《企業會計準則第5號——生物資(zi)產》。

　　（四）建(jian)造合(he)同形成的資(zi)產的減值，適用《企(qi)業會計準則第15號——建(jian)造合(he)同》。

　　（五）遞延所(suo)得(de)(de)稅(shui)資產的減值，適用《企業(ye)會計準則第18號——所(suo)得(de)(de)稅(shui)》。

　　（六(liu)）融資租(zu)賃中出(chu)租(zu)人未擔(dan)保余值的減值，適用《企業會計準(zhun)則第(di)21號——租(zu)賃》。

　　（七）《企(qi)(qi)業(ye)會計(ji)(ji)準則(ze)第22號(hao)——金融(rong)工具確認和計(ji)(ji)量(liang)》規范的金融(rong)資產的減值，適用《企(qi)(qi)業(ye)會計(ji)(ji)準則(ze)第22號(hao)——金融(rong)工具確認和計(ji)(ji)量(liang)》。

　　（八）未探明(ming)石油(you)(you)天然(ran)氣礦(kuang)區(qu)權益的減值，適用《企業會計準(zhun)則第27號——石油(you)(you)天然(ran)氣開(kai)采》。

　　第二章 可能發生減值資產的認定

　　第(di)四條 企業(ye)應(ying)當(dang)在資產(chan)負債表日判(pan)斷資產(chan)是否存在可能發生減值的(de)跡象。

　　因企業合并(bing)所形(xing)成(cheng)的商譽和(he)使用壽命不確定(ding)的無形(xing)資產，無論是否存在減(jian)值跡象，每年都(dou)應當進行減(jian)值測試。

　　第五(wu)條 存在下列跡象的，表明資產可能發生(sheng)了減值：

　　（一）資產(chan)的市價當期大幅度(du)下(xia)跌(die)，其(qi)跌(die)幅明顯(xian)高于因時(shi)間(jian)的推移(yi)或(huo)者(zhe)正常使用而(er)預計的下(xia)跌(die)。

　　（二）企(qi)業經營所(suo)(suo)處的經濟(ji)、技術或者法律(lv)等環境以及資產所(suo)(suo)處的市場(chang)在(zai)(zai)當期(qi)或者將在(zai)(zai)近期(qi)發生重大變(bian)化，從(cong)而對企(qi)業產生不(bu)利影響。

　　（三）市場(chang)利率(lv)或者(zhe)其(qi)他市場(chang)投資報酬率(lv)在當期已經提高(gao)，從(cong)而影響企(qi)業計算(suan)資產預計未來(lai)現金流量現值(zhi)的折現率(lv)，導(dao)致資產可收(shou)回金額大幅度降低。

　　（四）有證據表明(ming)資產已(yi)經(jing)陳(chen)舊(jiu)過時或(huo)者其實(shi)體(ti)已(yi)經(jing)損(sun)壞。

　　（五）資產已經或者(zhe)將(jiang)被閑置、終止使用或者(zhe)計劃(hua)提前處置。

　　（六）企業內部報告(gao)的(de)證(zheng)據表(biao)明資產的(de)經(jing)濟(ji)績效已經(jing)低于(yu)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)將低于(yu)預(yu)期，如(ru)資產所創(chuang)造的(de)凈現金(jin)流量或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)實現的(de)營業利潤（或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)虧損）遠(yuan)遠(yuan)低于(yu)（或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)高于(yu)）預(yu)計金(jin)額等。

　　（七）其他表明資(zi)產可能已(yi)經發(fa)生減(jian)值(zhi)的跡(ji)象(xiang)。

　　第三章 資產可收回金額的計量

　　第六(liu)條 資(zi)產存在減(jian)值跡象的，應當估計(ji)其可(ke)收回金(jin)額(e)。

　　可收回金額應當(dang)根據(ju)資(zi)產(chan)的(de)公允價值減(jian)去(qu)處置費用后的(de)凈額與資(zi)產(chan)預(yu)計未來現金流量的(de)現值兩(liang)者(zhe)之間較高(gao)者(zhe)確(que)定。

　　處置費用(yong)包括與資產處置有(you)關(guan)的法律費用(yong)、相(xiang)關(guan)稅費、搬運(yun)費以及為(wei)使資產達到可銷(xiao)售狀態(tai)所發生的直接(jie)費用(yong)等(deng)。

　　第七條 資(zi)產的(de)公(gong)允價值減(jian)去處置費用后的(de)凈(jing)額與資(zi)產預計未來現(xian)金流量的(de)現(xian)值，只(zhi)要(yao)有一項(xiang)(xiang)超過了資(zi)產的(de)賬面價值，就表(biao)明資(zi)產沒有發生減(jian)值，不需再(zai)估計另一項(xiang)(xiang)金額。

　　第八條 資產(chan)的公(gong)允價(jia)值減(jian)去處置(zhi)(zhi)費(fei)用后的凈額(e)，應(ying)當根據(ju)公(gong)平交易中銷(xiao)售協(xie)議(yi)價(jia)格(ge)減(jian)去可直接歸屬于該資產(chan)處置(zhi)(zhi)費(fei)用的金額(e)確定。

　　不存在銷售協議但存在資(zi)(zi)(zi)產活躍(yue)市場(chang)(chang)的(de)(de)，應當按照該資(zi)(zi)(zi)產的(de)(de)市場(chang)(chang)價格減去處置費(fei)用(yong)后的(de)(de)金額確(que)定。資(zi)(zi)(zi)產的(de)(de)市場(chang)(chang)價格通常應當根據資(zi)(zi)(zi)產的(de)(de)買(mai)方出價確(que)定。

　　在不存在銷(xiao)售協議和資(zi)產活躍市場的情(qing)況下，應(ying)當(dang)以可獲取(qu)的最佳信息為(wei)基礎，估計(ji)(ji)資(zi)產的公允(yun)價(jia)值減去處置費用后的凈額(e)，該凈額(e)可以參考同行業(ye)類似(si)資(zi)產的最近交易(yi)價(jia)格或者結果進行估計(ji)(ji)。

　　企業按(an)照上述(shu)規(gui)定(ding)仍然(ran)無(wu)法可靠估(gu)計資產的(de)公允價值(zhi)減去(qu)處(chu)置費用后的(de)凈(jing)額的(de)，應(ying)當以該(gai)資產預計未來現金(jin)流(liu)量的(de)現值(zhi)作為(wei)其可收回金(jin)額。

　　第九條(tiao) 資(zi)產(chan)預(yu)計未來現(xian)金(jin)流量(liang)的現(xian)值，應當按照資(zi)產(chan)在持續使用過程中(zhong)和(he)最(zui)終處(chu)置時所產(chan)生的預(yu)計未來現(xian)金(jin)流量(liang)，選擇恰當的折(zhe)現(xian)率對其進行折(zhe)現(xian)后(hou)的金(jin)額加(jia)以確(que)定(ding)。

　　預計資產未來現金流量的現值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素。