第一章 總則

　　第(di)一條(tiao) 為了(le)規范非貨幣性資產(chan)交換的確(que)認、計(ji)(ji)量和(he)相關信(xin)息的披露，根據(ju)《企業會計(ji)(ji)準則——基本(ben)準則》，制定本(ben)準則。

　　第二條 非(fei)貨幣性(xing)(xing)(xing)資產(chan)交(jiao)換，是指(zhi)交(jiao)易雙(shuang)方主要(yao)以存貨、固定資產(chan)、無形(xing)資產(chan)和(he)長期股(gu)權投(tou)資等非(fei)貨幣性(xing)(xing)(xing)資產(chan)進行的(de)交(jiao)換。該交(jiao)換不涉(she)及(ji)或只(zhi)涉(she)及(ji)少量的(de)貨幣性(xing)(xing)(xing)資產(chan)（即(ji)補(bu)價）。

　　貨幣(bi)性資(zi)(zi)產，是指企業持(chi)有的(de)貨幣(bi)資(zi)(zi)金和將以固定或可確定的(de)金額收取的(de)資(zi)(zi)產，包(bao)括現金、銀(yin)行存(cun)款、應(ying)收賬款和應(ying)收票(piao)據以及準備(bei)持(chi)有至到期的(de)債券投資(zi)(zi)等。

　　非(fei)貨(huo)幣(bi)性資(zi)產(chan)，是指貨(huo)幣(bi)性資(zi)產(chan)以(yi)外的資(zi)產(chan)。

　　第二章 確認和計量

　　第三條(tiao) 非(fei)貨幣性(xing)資產交換(huan)同時滿足下列條(tiao)件(jian)的(de)，應當以公(gong)(gong)允價值(zhi)和(he)應支(zhi)付的(de)相(xiang)關稅費(fei)作(zuo)為換(huan)入資產的(de)成本，公(gong)(gong)允價值(zhi)與換(huan)出資產賬面(mian)價值(zhi)的(de)差額計入當期損益(yi)：

　　（一）該項交換具有(you)商業(ye)實質；

　　（二）換入資(zi)產或換出資(zi)產的公允(yun)價值能夠可靠地計量。

　　換(huan)入資(zi)(zi)產(chan)和換(huan)出資(zi)(zi)產(chan)公允(yun)(yun)(yun)價值均能(neng)夠可靠計量的，應(ying)當以換(huan)出資(zi)(zi)產(chan)的公允(yun)(yun)(yun)價值作為確定換(huan)入資(zi)(zi)產(chan)成本的基(ji)礎，但有確鑿證據表明換(huan)入資(zi)(zi)產(chan)的公允(yun)(yun)(yun)價值更加可靠的除外。

　　第四條 滿足(zu)下列(lie)條件之(zhi)一的非貨幣(bi)性(xing)資產交換(huan)具(ju)有商業(ye)實質(zhi)：

　　（一(yi)）換入(ru)資產的(de)未來現金流量在風險、時間和金額(e)方(fang)面與(yu)換出(chu)資產顯著不同。

　　（二(er)）換入資(zi)產(chan)與換出資(zi)產(chan)的預計未來現(xian)金流(liu)量現(xian)值(zhi)不同，且其差額與換入資(zi)產(chan)和換出資(zi)產(chan)的公(gong)允價(jia)值(zhi)相比是重大的。

　　第五條 在確定非(fei)貨幣性資產(chan)交換是(shi)否(fou)具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是(shi)否(fou)存(cun)在關聯(lian)方關系。關聯(lian)方關系的存(cun)在可能導致發生的非(fei)貨幣性資產(chan)交換不具有商業實質。

　　第(di)六條(tiao) 未同時滿足本準則第(di)三(san)條(tiao)規定條(tiao)件的非貨(huo)幣性資產交換(huan)(huan)，應(ying)當以換(huan)(huan)出資產的賬面價值和(he)應(ying)支(zhi)付(fu)的相(xiang)關稅(shui)費(fei)作為換(huan)(huan)入資產的成本，不(bu)確認損益(yi)。

　　第七條 企業(ye)在按照公(gong)允價值和應支付的相關稅費作為換(huan)入資(zi)產成本的情況(kuang)下，發(fa)生補(bu)價的，應當分別(bie)下列情況(kuang)處理(li)：

　　（一）支(zhi)付(fu)補(bu)價(jia)(jia)的(de)，換(huan)入資產成本與(yu)換(huan)出資產賬面價(jia)(jia)值加支(zhi)付(fu)的(de)補(bu)價(jia)(jia)、應支(zhi)付(fu)的(de)相關(guan)稅費之和的(de)差額，應當計(ji)入當期(qi)損益(yi)。

　　（二）收到補價(jia)的(de)，換入資產(chan)成本加收到的(de)補價(jia)之(zhi)和(he)與換出資產(chan)賬(zhang)面價(jia)值加應(ying)支(zhi)付的(de)相關(guan)稅費之(zhi)和(he)的(de)差額，應(ying)當(dang)計(ji)入當(dang)期損益。

　　第八條 企業在按(an)照(zhao)換(huan)出資產的(de)(de)賬面價值(zhi)和應支付的(de)(de)相關稅費作為換(huan)入資產成本的(de)(de)情況下(xia)，發生補價的(de)(de)，應當(dang)分別(bie)下(xia)列情況處(chu)理：

　　（一）支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。