資本市場涉稅服務業務規則--特殊稅務處理合規性審核（試行）

第(di)一章  總則

第一條  為(wei)了(le)規(gui)(gui)范(fan)稅(shui)(shui)務師開展資本市場涉稅(shui)(shui)服務審核業(ye)務的行為(wei)，保(bao)障涉稅(shui)(shui)服務質量，根據《注冊稅(shui)(shui)務師涉稅(shui)(shui)服務業(ye)務基(ji)本準則》（以(yi)下簡稱(cheng)“基(ji)本準則”）等稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)律、法(fa)(fa)規(gui)(gui)、規(gui)(gui)章(zhang)及規(gui)(gui)范(fan)性(xing)文件（以(yi)下簡稱(cheng)“稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)規(gui)(gui)”）的規(gui)(gui)定，制定本規(gui)(gui)則。

第二條  資本市場涉(she)稅專業(ye)服務(wu)(wu)--特殊稅務(wu)(wu)處理合(he)規(gui)性審核(he)(he)業(ye)務(wu)(wu)（以(yi)下(xia)(xia)簡(jian)稱(cheng)“涉(she)稅服務(wu)(wu)審核(he)(he)業(ye)務(wu)(wu)”）是指(zhi)稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所及稅務(wu)(wu)師(shi)（以(yi)下(xia)(xia)簡(jian)稱(cheng)“受托(tuo)人”）接受委(wei)托(tuo)，向(xiang)委(wei)托(tuo)人或者委(wei)托(tuo)人指(zhi)向(xiang)的(de)第三人（以(yi)下(xia)(xia)簡(jian)稱(cheng)“委(wei)托(tuo)人”）提供有關資本交易(yi)層面特殊事項特別稅務(wu)(wu)處理的(de)合(he)規(gui)性審核(he)(he)服務(wu)(wu)（以(yi)下(xia)(xia)簡(jian)稱(cheng)“涉(she)稅服務(wu)(wu)審核(he)(he)業(ye)務(wu)(wu)”）。

第三條  本規(gui)則所稱涉稅(shui)服務(wu)審核(he)業務(wu),包括證券業務(wu)及非(fei)證券業務(wu)，具體包括：企(qi)業法(fa)律(lv)形式改變(bian)事(shi)(shi)項、債務(wu)重組(zu)事(shi)(shi)項、股權(quan)收(shou)(shou)購事(shi)(shi)項、資(zi)產收(shou)(shou)購事(shi)(shi)項、企(qi)業合并事(shi)(shi)項、企(qi)業分立事(shi)(shi)項、資(zi)產（股權(quan)）劃轉事(shi)(shi)項、非(fei)貨幣(bi)性投(tou)資(zi)事(shi)(shi)項、跨(kua)境交易事(shi)(shi)項、股權(quan)激勵及其他。

第四條  資本(ben)市(shi)場所發(fa)生的下列(lie)各項業務，適用中國(guo)注(zhu)冊稅務師協會(hui)頒布的其他相關(guan)業務規則(ze)：

（一）稅收籌劃業務；

（二(er)）稅務咨詢業務；

（三）稅(shui)務(wu)顧問業務(wu)；

（四）納(na)稅審核業務；

（五）企(qi)業(ye)所得(de)稅納稅年度申報咨詢準備業(ye)務；

（六）企業(ye)所得稅納稅年度申報代理業(ye)務(wu)；

（七）其(qi)他(ta)申(shen)報代(dai)理業務。

第五條  受托人開展涉(she)稅(shui)服務(wu)審核業(ye)務(wu)，應當(dang)依據稅(shui)收法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規、國家其他有關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規和(he)會(hui)(hui)計準則、會(hui)(hui)計制(zhi)度（以下簡(jian)稱“國家統(tong)一會(hui)(hui)計制(zhi)度”）的規定，并符合基本準則及本規則的要求。

第二章 業務承接

第六條  稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所承接(jie)涉稅(shui)服務(wu)(wu)(wu)審(shen)核業務(wu)(wu)(wu)，應當按(an)照(zhao)《稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師業務(wu)(wu)(wu)承接(jie)規(gui)則（試(shi)行(xing)(xing)）》的(de)規(gui)定執(zhi)行(xing)(xing)。

第七條  稅(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)決(jue)定(ding)承(cheng)接涉(she)稅(shui)服務(wu)(wu)(wu)審核業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)，應根據《涉(she)稅(shui)業(ye)務(wu)(wu)(wu)約定(ding)規則（試行）》的(de)規定(ding)，與委托人簽(qian)訂(ding)書面業(ye)務(wu)(wu)(wu)約定(ding)書。

第八(ba)條  涉稅服(fu)務(wu)審(shen)核(he)業務(wu)約定書包(bao)括但(dan)不(bu)限(xian)于以(yi)下內容：委托背景、委托人的需求、服(fu)務(wu)目標、服(fu)務(wu)程序(xu)、服(fu)務(wu)成果體現形式、提(ti)交方式和時間(jian)、業務(wu)收費、權(quan)利和義務(wu)及法(fa)律責任。

第九條  稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)承接(jie)涉稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)審核業(ye)務(wu)后(hou)，應當按照《稅(shui)(shui)務(wu)師業(ye)務(wu)計劃規(gui)則》的(de)規(gui)定，指派能夠勝任的(de)稅(shui)(shui)務(wu)師作為項目負(fu)責(ze)人，并配(pei)備相應的(de)業(ye)務(wu)人員，具體承辦業(ye)務(wu)。項目負(fu)責(ze)人應綜合(he)考慮涉稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)審核業(ye)務(wu)的(de)復(fu)雜(za)程度、時間要求、風險(xian)狀(zhuang)況等(deng)因素，制定納稅(shui)(shui)風險(xian)評估業(ye)務(wu)計劃。

  第十(shi)條  涉稅服務(wu)審核業(ye)務(wu)計(ji)(ji)劃(hua)應(ying)包括(kuo)業(ye)務(wu)總體計(ji)(ji)劃(hua)、具體計(ji)(ji)劃(hua)和質量(liang)控制等。

 （一(yi)）總體計劃(hua)：包(bao)括涉(she)稅服務審核業務的原則、范圍、目標、人員分工、時間安排等；

 （二）具體(ti)計(ji)劃(hua)：包括涉稅(shui)服務審(shen)核業務所需的資(zi)料、所應(ying)實(shi)施(shi)審(shen)核程(cheng)序、工作(zuo)步驟(zou)、時間要求等具體(ti)流程(cheng)；

 ;（三）質(zhi)量控制：包括(kuo)內部人員工作(zuo)質(zhi)量、專(zhuan)家咨詢意見結果等。

 第十一條  涉稅服務審核(he)業(ye)務計劃確定后，項目負責人應根據業(ye)務開(kai)展情況對業(ye)務計劃進行適當調整。

第三(san)章 業務實施

第(di)一(yi)節 企業所得稅

第十(shi)二條   企業法律形式改變

（一）在業務實施時，應取得相關資料，如：企業法律(lv)形(xing)式改變基本(ben)情況說明(ming)(ming)、有權批準部(bu)門（包括內部(bu)和外部(bu)）批準文件(jian)、相關評估(gu)報告或(huo)其(qi)他公允(yun)價值證(zheng)明(ming)(ming)、工商證(zheng)明(ming)(ming)資料等；

（二）程序性業務(wu)實施(shi)：應重點關注委托人(ren)的(de)工商和(he)稅務(wu)登(deng)記變更手(shou)續是否齊備(bei)；

（三(san)）實質性業務(wu)(wu)實施：應(ying)重點(dian)關(guan)(guan)注委托人法律形(xing)式變更類型以及是(shi)否(fou)完成相關(guan)(guan)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)處理，如：是(shi)否(fou)完成視同清算、分配進行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)處理；新企業的全部資(zi)(zi)產以及股東投(tou)資(zi)(zi)的計稅(shui)(shui)基礎是(shi)否(fou)以公允價值為基礎確定等(deng)。

第十三條(tiao)  債務重組

（一(yi)）在業務實施時，應取得相關資料，如：債(zhai)(zhai)務重(zhong)組的(de)總體情況(kuang)說明、清償債(zhai)(zhai)務或(huo)(huo)債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)轉股權(quan)(quan)的(de)合(he)同（協(xie)議）或(huo)(huo)法院裁定(ding)書、有權(quan)(quan)批(pi)準(zhun)部(bu)(bu)門（包括內部(bu)(bu)和外(wai)部(bu)(bu)）批(pi)準(zhun)文件、相關股權(quan)(quan)評(ping)估報告(gao)或(huo)(huo)其他公允價值證明、工商證明資料、特殊性(xing)稅務處理(li)說明等；

（二）程序性業務實施：應重點關注債務重組合同（協議）以及債務重組當事各方和主導方的確認是否符合稅法規定、根據相關合同（協議）或法院裁定文書確定重組日是否符合稅法規定、當事各方重組申報時稅務申報內容是否各方一致、稅務機關是否受理等；