關于修改企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表公告的政策

　　近日，國家稅(shui)務總局印發《關于(yu)修改(gai)企業所(suo)得稅(shui)年(nian)度(du)納稅(shui)申報(bao)表（A類，2014年(nian)版(ban)）部(bu)分申報(bao)表的公告》（以下(xia)簡稱公告），對現行年(nian)度(du)納稅(shui)申報(bao)表進行了修訂。為(wei)便于(yu)學習(xi)應用本(ben)公告，現解讀(du)如下(xia)：

　　一、為什么修訂企業所(suo)得稅(shui)(shui)年度納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表？

　　企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報表是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人遵從(cong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)、履(lv)行申(shen)報納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務、享(xiang)受稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠政策的重(zhong)要基礎和有(you)效途徑。此(ci)次修改年(nian)度(du)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報表主要基于(yu)以下原因：

　　一是全面落(luo)實(shi)國務院(yuan)新出(chu)臺一系列重要(yao)稅(shui)(shui)收政策(ce)的需要(yao)。為調整產業(ye)結構，應對經濟下行，2015年以來，國務院(yuan)連續出(chu)臺擴大小型微利企業(ye)優(you)惠(hui)范(fan)圍、固定資(zi)產加速折舊、技術轉讓(rang)所得(de)、創業(ye)投資(zi)等多項所得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政策(ce)。優(you)惠(hui)政策(ce)必須通過填報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表才能(neng)落(luo)實(shi)到位，修訂納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表，確保(bao)了納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在匯算清繳中能(neng)夠順利享受相關稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政策(ce)。

　　二是進一(yi)(yi)步(bu)統(tong)一(yi)(yi)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)加速(su)(su)折(zhe)舊政(zheng)策的(de)(de)季(ji)度預繳申(shen)(shen)(shen)報和年(nian)度匯(hui)繳申(shen)(shen)(shen)報要求。固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)加速(su)(su)折(zhe)舊政(zheng)策的(de)(de)貫徹落(luo)實和優惠政(zheng)策的(de)(de)統(tong)計核算工(gong)作較(jiao)為(wei)復(fu)雜(za)，填(tian)報要求高，實踐中容易(yi)出錯。為(wei)方便納(na)(na)(na)稅人(ren)享(xiang)受固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)加速(su)(su)折(zhe)舊政(zheng)策，經多(duo)次研究，《關于(yu)修(xiu)改(gai)企業所(suo)得稅月（季(ji)）度預繳納(na)(na)(na)稅申(shen)(shen)(shen)報表(biao)(biao)的(de)(de)公告》（國家稅務總局(ju)公告2015年(nian)第79號(hao)）中公布(bu)了較(jiao)為(wei)方便、易(yi)于(yu)操作的(de)(de)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)加速(su)(su)折(zhe)舊申(shen)(shen)(shen)報表(biao)(biao)表(biao)(biao)樣(yang)。之后，為(wei)保證納(na)(na)(na)稅人(ren)用(yong)同一(yi)(yi)邏輯思路填(tian)報年(nian)度申(shen)(shen)(shen)報表(biao)(biao)，有必要相(xiang)應修(xiu)改(gai)年(nian)度申(shen)(shen)(shen)報表(biao)(biao)。

　　三是(shi)進一(yi)步(bu)優(you)(you)化申報(bao)表，滿足所(suo)得稅(shui)后續管理和減(jian)免稅(shui)核(he)(he)算需要。稅(shui)務總局最(zui)近出臺《企業所(suo)得稅(shui)優(you)(you)惠事項(xiang)辦理辦法(fa)》，部分優(you)(you)惠政策采取(qu)“以報(bao)代(dai)備”，在(zai)不(bu)增(zeng)加(jia)納稅(shui)人(ren)和基層負(fu)擔的前提下，在(zai)申報(bao)表中同步(bu)配(pei)套(tao)增(zeng)加(jia)相應(ying)行次、細化優(you)(you)惠政策分類，實(shi)現系統自(zi)動核(he)(he)算，這(zhe)樣，既能(neng)夠進一(yi)步(bu)加(jia)強所(suo)得稅(shui)的后續管理，又(you)能(neng)細化減(jian)免稅(shui)核(he)(he)算工作(zuo)。

　　二、本公告(gao)的主(zhu)要內容

 　　主要在兩個層面修改原年度納(na)稅申報(bao)表(biao)：一(yi)是全面修改了(le)《固定(ding)資(zi)產加速折舊、扣除明細表(biao)》（A105081）、《抵扣應納(na)稅所得(de)額明細表(biao)》（A107030）、《減免(mian)所得(de)稅優惠明細表(biao)》（A107040）等3張申報(bao)表(biao)；二是對《企業基礎信息表(biao)》等部分欄次和填報(bao)說明進行了(le)修訂。具體修改情況(kuang)如下：

　　（一）全面修改了3張申報表

　　1.全面修(xiu)改《固(gu)定(ding)資產加速折舊、扣除明(ming)細表》（A105081）。按照(zhao)該政(zheng)策(ce)在季(ji)度(du)申報表的填報思(si)路(lu)，重新設(she)計《固(gu)定(ding)資產加速折舊、扣除明(ming)細表》，增(zeng)加了行次(ci)，承擔原固(gu)定(ding)資產加速折舊政(zheng)策(ce)申報備案(an)及減免(mian)稅核算(suan)功能。修(xiu)改后(hou)，便(bian)于納稅人申報，同時(shi)優(you)化(hua)減免(mian)稅核算(suan)工(gong)作。

　　2.修改《抵扣應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)明細(xi)表(biao)》（A107030）。在原表(biao)基礎上(shang)，增(zeng)加“有限合伙制創業(ye)投(tou)資(zi)企業(ye)法人合伙人企業(ye)所(suo)得稅(shui)抵扣應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)”相應(ying)(ying)行次，并進(jin)一步完善(shan)了(le)填(tian)報說明。

　　3.進(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)步(bu)(bu)(bu)優(you)化(hua)(hua)(hua)《減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)(hui)明細(xi)表(biao)(biao)》（A107040）。主要體現在(zai)四個方面：一(yi)是(shi)便(bian)(bian)于小(xiao)(xiao)型(xing)微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)受2015年(nian)(nian)4季(ji)度起的(de)減(jian)(jian)(jian)半擴圍政(zheng)(zheng)策(ce)，從技(ji)(ji)術(shu)上解決年(nian)(nian)度中間(jian)調(diao)整(zheng)(zheng)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)填(tian)(tian)報(bao)(bao)問(wen)題，增加行(xing)(xing)次并修改細(xi)化(hua)(hua)(hua)了填(tian)(tian)報(bao)(bao)規則。同時設計《小(xiao)(xiao)型(xing)微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)(hui)比例查詢表(biao)(biao)》，簡化(hua)(hua)(hua)年(nian)(nian)所(suo)(suo)得在(zai)20萬元至30萬元之間(jian)的(de)小(xiao)(xiao)微企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)同時享(xiang)受10%、20%兩檔稅(shui)(shui)率的(de)計算問(wen)題，方便(bian)(bian)納(na)稅(shui)(shui)人查詢使用，減(jian)(jian)(jian)少(shao)填(tian)(tian)報(bao)(bao)錯誤(wu)。二(er)是(shi)解決新(xin)優(you)惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)填(tian)(tian)報(bao)(bao)問(wen)題。增加相(xiang)應(ying)行(xing)(xing)次，滿(man)足(zu)集(ji)成(cheng)(cheng)電(dian)路(lu)封裝測試企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)以及集(ji)成(cheng)(cheng)電(dian)路(lu)關(guan)(guan)鍵材料、專用設備生(sheng)產(chan)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)填(tian)(tian)報(bao)(bao)減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)。三是(shi)對部(bu)分減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)項目(mu)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)細(xi)分，提升減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)核算質(zhi)量。進(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)步(bu)(bu)(bu)細(xi)化(hua)(hua)(hua)集(ji)成(cheng)(cheng)電(dian)路(lu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、促(cu)進(jin)(jin)(jin)(jin)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、地震災區(qu)(qu)(qu)三類優(you)惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)填(tian)(tian)報(bao)(bao)行(xing)(xing)次，方便(bian)(bian)納(na)稅(shui)(shui)人準(zhun)確申(shen)報(bao)(bao)，滿(man)足(zu)減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)核算需要。四是(shi)進(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)步(bu)(bu)(bu)優(you)化(hua)(hua)(hua)行(xing)(xing)次順(shun)序和減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)歸(gui)類，優(you)化(hua)(hua)(hua)報(bao)(bao)表(biao)(biao)質(zhi)量。對經(jing)濟特(te)區(qu)(qu)(qu)、浦東新(xin)區(qu)(qu)(qu)新(xin)設立(li)高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)與其(qi)他(ta)高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)組(zu)成(cheng)(cheng)一(yi)類，要求(qiu)同步(bu)(bu)(bu)填(tian)(tian)寫高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)附表(biao)(biao)，增強表(biao)(biao)間(jian)邏輯關(guan)(guan)系的(de)牽制；根據高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)認定辦法(fa)調(diao)整(zheng)(zheng)需要，將(jiang)文化(hua)(hua)(hua)支撐領(ling)域政(zheng)(zheng)策(ce)優(you)惠(hui)(hui)(hui)情(qing)況并入高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)相(xiang)應(ying)行(xing)(xing)次，便(bian)(bian)于操作；按照特(te)殊專項（救災、就(jiu)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)）優(you)惠(hui)(hui)(hui)、行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)優(you)惠(hui)(hui)(hui)、區(qu)(qu)(qu)域優(you)惠(hui)(hui)(hui)的(de)順(shun)序將(jiang)優(you)惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)順(shun)序進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了調(diao)整(zheng)(zheng)。此外，申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)預(yu)留(liu)了部(bu)分“其(qi)他(ta)”行(xing)(xing)次，增強報(bao)(bao)表(biao)(biao)的(de)兼容功(gong)能。

　　（二）個別報(bao)表項目(mu)的修改(gai)

　　一是修改《企業基礎信息表》（A000000）個別項目，調整原“建筑業”歸類問題；將原“非限制和禁止行業”表述為“限制或禁止行業”，與季度申報表和大部分小微企業的理解保持一致，便于判斷、定位以前年度“小型微利企業”。二是為便于納稅人享受轉讓5年以上非獨占許可技術使用權的優惠政策，對《所得減免優惠明細表》（A107020）填報說明作了細微改動。三是為落實《深化國地稅征管體制改革方案》，加強國稅、地稅征管信息互通，落實即將實施的《慈善法》，防范金融風險，掌握高新技術企業享受優惠情況。《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）、《捐贈支出納稅調整明細表》（A105070）、《特殊行業準備金納稅調整明細表》（A105120）、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）等報表原來由發生納稅調整和享受高新技術優惠的企業填報，改為只要發生相關支出、準備金業務，或者高新技術企業虧損年度不享受優惠的，也需填報上述報表。