關于印發《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》的通知  

財會﹝2015﹞13號

各省、自治區、直(zhi)轄市財政(zheng)廳（局），深圳市財政(zheng)委員會，各保監局，各財產(chan)保險公司： 

　　為規范會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)職業(ye)責(ze)任保(bao)(bao)險(xian)投保(bao)(bao)行(xing)為，提(ti)高會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)職業(ye)責(ze)任賠(pei)償(chang)能力，促進(jin)會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)可持續發展，根據《中華(hua)人民(min)(min)共(gong)和國(guo)注冊會(hui)計師法(fa)》、《中華(hua)人民(min)(min)共(gong)和國(guo)保(bao)(bao)險(xian)法(fa)》和其(qi)他有關法(fa)律(lv)法(fa)規，財政部、保(bao)(bao)監(jian)會(hui)制(zhi)定(ding)了《會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)職業(ye)責(ze)任保(bao)(bao)險(xian)暫行(xing)辦法(fa)》，現予印(yin)發，自2015年7月1日起(qi)施(shi)行(xing)。

　　                     財政部 保監會

　　                     2015年6月30日

附件：

會計師事(shi)務(wu)所職業(ye)責任保險暫行辦法

第一章 總 則

　　第(di)一條 為了規范會(hui)計(ji)師事務(wu)所職(zhi)(zhi)業責任(ren)保(bao)(bao)險投保(bao)(bao)行為，提(ti)高會(hui)計(ji)師事務(wu)所職(zhi)(zhi)業責任(ren)賠償(chang)能力(li)，促進會(hui)計(ji)師事務(wu)所可持續發展，根據《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)注冊(ce)會(hui)計(ji)師法(fa)》、《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)保(bao)(bao)險法(fa)》和其他有關法(fa)律法(fa)規，制定本辦法(fa)。

　　第(di)二條 本辦法所稱會(hui)(hui)計師事務所職業(ye)責(ze)任(ren)保險（以下簡稱職業(ye)責(ze)任(ren)保險），是指(zhi)會(hui)(hui)計師事務所及其合伙人、股東和其他執業(ye)人員因執業(ye)活動造成委托人或(huo)其他利(li)害關系人經濟損失，依法應當承擔賠償責(ze)任(ren)的保險。

　　會計(ji)師(shi)事務(wu)所及(ji)其合伙人、股東和其他(ta)執業(ye)人員的(de)執業(ye)活動包括(kuo)其依法開(kai)展的(de)審計(ji)業(ye)務(wu)和其他(ta)非審計(ji)業(ye)務(wu)。

　　第(di)(di)三條 鼓勵會計師(shi)事務所根據本(ben)所經營管理情(qing)況和發展需要投(tou)保(bao)職業(ye)責任保(bao)險。會計師(shi)事務所投(tou)保(bao)的(de)(de)職業(ye)責任保(bao)險累(lei)計賠(pei)償限額達(da)到本(ben)辦法(fa)第(di)(di)九條或第(di)(di)十條規定的(de)(de)金額的(de)(de)，可以不再提(ti)取職業(ye)風險基金。已提(ti)取的(de)(de)職業(ye)風險基金的(de)(de)處理，按照有關法(fa)律法(fa)規的(de)(de)規定和會計師(shi)事務所合(he)伙協(xie)議(yi)或公司(si)章程(cheng)的(de)(de)約(yue)定辦理。

第二章 投 保

　　第四條 會計師事務所(suo)對本所(suo)投保(bao)(bao)職(zhi)業(ye)責任保(bao)(bao)險(xian)實行統一管理。分所(suo)的職(zhi)業(ye)責任保(bao)(bao)險(xian)，原則上由總所(suo)統一投保(bao)(bao)。

　　第五條 會計(ji)師事務所應當優先(xian)為(wei)本所的審計(ji)業(ye)(ye)務投保職(zhi)業(ye)(ye)責(ze)任(ren)保險。

　　會計師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)可以根據(ju)業(ye)務(wu)(wu)(wu)風險(xian)程度(du)和自身發展需要為(wei)其他非審計業(ye)務(wu)(wu)(wu)投保職(zhi)業(ye)責(ze)任保險(xian)。

　　第六條 職業(ye)責任(ren)保(bao)險包括(kuo)主險和附加險。會計師(shi)事務所可以在(zai)投保(bao)主險的基(ji)礎上，為本所投保(bao)賬冊文(wen)件丟失險、首次投保(bao)追溯期擴展險等附加險。

　　第七條 保(bao)險(xian)(xian)(xian)公(gong)司應當建立(li)市(shi)場(chang)化的職業責任保(bao)險(xian)(xian)(xian)費率(lv)浮動機制(zhi)，根據(ju)會計師(shi)(shi)事務所風(feng)險(xian)(xian)(xian)情況及歷(li)史賠付記錄進(jin)行保(bao)險(xian)(xian)(xian)費率(lv)浮動調整，促進(jin)會計師(shi)(shi)事務所加強(qiang)質量控制(zhi)和風(feng)險(xian)(xian)(xian)管理(li)。

　　第八條 會計師事務(wu)所(suo)應(ying)當(dang)結(jie)合(he)本所(suo)的(de)業務(wu)范圍、經營規(gui)模和風險(xian)管控能力等因素(su)，與保險(xian)公司協商確定(ding)(ding)職業責任(ren)保險(xian)的(de)累計賠償(chang)限(xian)額。累計賠償(chang)限(xian)額應(ying)當(dang)達到本辦法第九條或第十條規(gui)定(ding)(ding)的(de)金額。

　　前款所(suo)稱累(lei)計賠償限額，是指保(bao)(bao)險(xian)合(he)同中(zhong)載明的保(bao)(bao)險(xian)公司對保(bao)(bao)險(xian)責任(ren)范圍內所(suo)有損失的最(zui)高賠償金額。

　　第九條 從(cong)事上市公司、金(jin)融企業等(deng)高(gao)風(feng)險審計(ji)業務的會計(ji)師事務所(suo)，其(qi)累計(ji)賠償限額不低(di)于按以下兩種方法計(ji)算得出的較(jiao)高(gao)額：

　　（1）100萬元與合伙人人數(shu)的乘積（按投保時的人數(shu)計算）；

　　（2）5000萬(wan)元。

　　第十(shi)條 從(cong)事非(fei)(fei)上(shang)市公司、非(fei)(fei)金融企業審(shen)計(ji)(ji)業務的(de)會計(ji)(ji)師事務所，其累計(ji)(ji)賠償限額不(bu)低于按以下兩種(zhong)方法計(ji)(ji)算得出的(de)較(jiao)高額：

　　（1）會計師(shi)事務所最近一個年(nian)度的審(shen)計業務收入；

　　（2）50萬元與合伙人(ren)（股東(dong)）人(ren)數(shu)的(de)乘積（按投保時(shi)的(de)人(ren)數(shu)計算）。

　　第十一條 職業責(ze)任保險合同(tong)條款應當(dang)符合《中華人民共和國保險法》的規定，并應當(dang)包含下列各事(shi)項：

　　（一）保險責任包含會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員執業活動中因非故意行為造成委托人或其他利害關系人的經濟損失,依法應當承擔的賠償責任；