各(ge)省、自治區、直轄市、計劃單列市財(cai)政廳（局(ju)(ju)）、國家稅務局(ju)(ju)、地方稅務局(ju)(ju)，新疆生產(chan)建設兵(bing)團財(cai)務局(ju)(ju)：

根(gen)據國(guo)(guo)務院(yuan)決(jue)定，中關(guan)村國(guo)(guo)家(jia)自主(zhu)創新(xin)示范(fan)區(qu)有關(guan)稅(shui)收試點政(zheng)策推廣至國(guo)(guo)家(jia)自主(zhu)創新(xin)示范(fan)區(qu)、合蕪蚌自主(zhu)創新(xin)綜(zong)合試驗區(qu)和綿(mian)陽科技城(cheng)（以下統(tong)稱示范(fan)地區(qu)）實施。現就有關(guan)稅(shui)收政(zheng)策問題明確如下：

一、關于股權(quan)獎勵(li)個人所(suo)得稅政策(ce)

1.對示范地區(qu)內的高新技術企業轉化科技成果(guo)，給予(yu)本企業相關技術人員(yuan)的股權(quan)獎(jiang)勵，技術人員(yuan)一次(ci)繳納稅(shui)款有(you)困難的，經主管(guan)稅(shui)務機關審核，可分期(qi)繳納個(ge)人所得稅(shui)，但最長(chang)不得超過(guo)5年。

2.本通知(zhi)所(suo)稱股(gu)權(quan)獎勵，是指企(qi)業無(wu)償授予相關(guan)技(ji)術人員一定份(fen)額的股(gu)權(quan)或一定數(shu)量(liang)的股(gu)份(fen)。股(gu)權(quan)獎勵的計稅價(jia)格參照獲(huo)得股(gu)權(quan)時的公平市(shi)場價(jia)格確定。

3.本通(tong)知所稱相(xiang)關(guan)技(ji)術人員(yuan)，具體范圍依照《財政(zheng)部 國(guo)家稅務總(zong)局 科技(ji)部關(guan)于中關(guan)村國(guo)家自(zi)主(zhu)創(chuang)新示范區有關(guan)股權獎勵(li)個人所得稅試(shi)點政(zheng)策(ce)的通(tong)知》（財稅〔2014〕63號）的相(xiang)關(guan)規定執行(xing)。

4.技術人員轉(zhuan)讓獎(jiang)勵(li)的(de)股權（含獎(jiang)勵(li)股權孳生的(de)送、轉(zhuan)股）并取得(de)現金收(shou)入的(de)，該(gai)現金收(shou)入應優(you)先用于繳納尚未(wei)繳清的(de)稅款。

5.技術(shu)(shu)人員在轉讓獎(jiang)勵的(de)(de)股權(quan)(quan)之前企(qi)業依法宣(xuan)告破產(chan)，技術(shu)(shu)人員進行相關(guan)權(quan)(quan)益(yi)處置后沒有(you)取(qu)(qu)得收益(yi)或(huo)資(zi)產(chan)，或(huo)取(qu)(qu)得的(de)(de)收益(yi)和(he)資(zi)產(chan)不(bu)足以繳納(na)其取(qu)(qu)得股權(quan)(quan)尚(shang)未繳納(na)的(de)(de)應納(na)稅(shui)款(kuan)的(de)(de)，經主管(guan)稅(shui)務機關(guan)審核，尚(shang)未繳納(na)的(de)(de)個人所得稅(shui)可不(bu)予追征。

 二、關于(yu)有限合伙制創(chuang)業(ye)投資企(qi)業(ye)法人合伙人企(qi)業(ye)所(suo)得稅政策(ce)

1.注冊在示范地區的(de)有(you)(you)限合伙(huo)制(zhi)創(chuang)(chuang)業(ye)投資(zi)企(qi)業(ye)采取股權(quan)投資(zi)方式投資(zi)于未(wei)上(shang)市的(de)中小(xiao)高(gao)新技術企(qi)業(ye)2年（24個月）以上(shang)的(de)，該(gai)(gai)有(you)(you)限合伙(huo)制(zhi)創(chuang)(chuang)業(ye)投資(zi)企(qi)業(ye)的(de)法人(ren)合伙(huo)人(ren)可(ke)(ke)按照其(qi)對未(wei)上(shang)市中小(xiao)高(gao)新技術企(qi)業(ye)投資(zi)額的(de)70%抵扣該(gai)(gai)法人(ren)合伙(huo)人(ren)從該(gai)(gai)有(you)(you)限合伙(huo)制(zhi)創(chuang)(chuang)業(ye)投資(zi)企(qi)業(ye)分得(de)的(de)應(ying)納稅(shui)所得(de)額，當年不(bu)足抵扣的(de)，可(ke)(ke)以在以后(hou)納稅(shui)年度(du)結(jie)轉抵扣。

2.有限合(he)伙(huo)制(zhi)創(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)法人合(he)伙(huo)人對未(wei)上市(shi)中(zhong)小高(gao)新技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)投(tou)(tou)資額(e)，按照(zhao)有限合(he)伙(huo)制(zhi)創(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)對中(zhong)小高(gao)新技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)投(tou)(tou)資額(e)和合(he)伙(huo)協議約定的(de)法人合(he)伙(huo)人占有限合(he)伙(huo)制(zhi)創(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)出資比例計算(suan)確定。

三(san)、關于技術轉讓所得企業所得稅政策

1.注冊在(zai)示范(fan)地(di)區的(de)(de)(de)居(ju)民企業在(zai)一(yi)個(ge)納稅(shui)(shui)年度內，轉(zhuan)讓技術的(de)(de)(de)所(suo)有(you)權(quan)(quan)或5年以(yi)上(shang)（含5年）許(xu)可(ke)使用權(quan)(quan)取(qu)得的(de)(de)(de)所(suo)得不超過500萬元的(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，免征企業所(suo)得稅(shui)(shui)；超過500萬元的(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，減半征收企業所(suo)得稅(shui)(shui)。

2.本通知所稱技(ji)術，包括專(zhuan)利（含國防專(zhuan)利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專(zhuan)有權、植物新品種(zhong)權、生物醫藥(yao)新品種(zhong)，以及財政部和國家稅務總局(ju)確(que)定(ding)的(de)其(qi)他(ta)技(ji)術。其(qi)中(zhong)，專(zhuan)利是(shi)指法(fa)律授予(yu)獨占權的(de)發明(ming)、實用新型以及非簡單(dan)改變產品圖案和形狀的(de)外觀設計。

四(si)、關于企業轉增股本個人所(suo)得稅(shui)政策(ce)

1.示(shi)范地區內中小高新技術企(qi)業，以(yi)未分配(pei)利潤、盈(ying)余公(gong)積、資本(ben)公(gong)積向個(ge)(ge)人股(gu)(gu)東(dong)轉增股(gu)(gu)本(ben)時，個(ge)(ge)人股(gu)(gu)東(dong)應按照(zhao)“利息、股(gu)(gu)息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(ge)(ge)人所得稅。個(ge)(ge)人股(gu)(gu)東(dong)一次繳納(na)個(ge)(ge)人所得稅確有困難(nan)的，經主(zhu)管(guan)稅務機關審核(he)，可分期繳納(na)，但最(zui)長不得超過5年(nian)。

2.股(gu)東(dong)轉讓股(gu)權并取得(de)現(xian)(xian)金收入的，該現(xian)(xian)金收入應優先用(yong)于繳納尚(shang)未(wei)繳清的稅款。

3.在股東轉讓該部分股權之前，企(qi)業(ye)依法宣告破產，股東進行相關權益處(chu)置后沒(mei)有取得收(shou)益或收(shou)益小于初始(shi)投(tou)資額的，經(jing)主管稅務機關審核，尚未繳(jiao)納(na)的個(ge)人所(suo)得稅可(ke)不(bu)予追征。

4.本通知所稱中小(xiao)高(gao)新技術(shu)(shu)企(qi)業，是(shi)指注冊在示范地區內實行(xing)查賬(zhang)征收的、經認定取得高(gao)新技術(shu)(shu)企(qi)業資格，且(qie)年銷售額(e)和資產總額(e)均(jun)不(bu)超過(guo)2億元(yuan)、從業人數不(bu)超過(guo)500人的企(qi)業。

5.上市(shi)中(zhong)小高(gao)新技術企(qi)業或在全國中(zhong)小企(qi)業股(gu)份(fen)轉讓(rang)系統掛牌的(de)中(zhong)小高(gao)新技術企(qi)業向(xiang)個人(ren)股(gu)東轉增股(gu)本，股(gu)東應納的(de)個人(ren)所得(de)稅，繼續按照(zhao)現行(xing)有關股(gu)息紅利差別(bie)化個人(ren)所得(de)稅政策執行(xing)，不適(shi)用本通知規定的(de)分期(qi)納稅政策。

五、本通知自2015年1月1日起執行。實施范圍包括中關村等所有國家自主創新示范區、合蕪蚌自主創新綜合試驗區和綿陽科技城。