各省、自(zi)治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為規范會(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所從事中國內地企業境(jing)外(wai)上(shang)市(shi)審計(ji)行(xing)為，促進境(jing)內外(wai)會(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所依法開展業務(wu)(wu)合(he)作，維(wei)護投資者(zhe)利益(yi)和資本市(shi)場秩(zhi)序(xu)，根(gen)據《中華人(ren)民共(gong)和國注冊會(hui)計(ji)師法》和其他(ta)有關(guan)法律法規，財政部制(zhi)定(ding)了(le)《會(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所從事中國內地企業境(jing)外(wai)上(shang)市(shi)審計(ji)業務(wu)(wu)暫行(xing)規定(ding)》，現予印發，自2015年7月1日起施行(xing)。

附件(jian)：會計師事務所從事中國內地企業境(jing)外上市審計業務暫行規(gui)定(ding)

財政部

2015年(nian)5月26日

附件：

會計師(shi)事(shi)務所從事(shi)中國(guo)內地企業境外上市

　　審計(ji)業務暫行規定

第一條 為(wei)規范會計(ji)師(shi)事務(wu)所從事中(zhong)國內地企業境(jing)(jing)外上市審計(ji)行為(wei)，促(cu)進境(jing)(jing)內外會計(ji)師(shi)事務(wu)所依法(fa)開展業務(wu)合(he)作(zuo)，維護投資者利益和資本市場(chang)秩序，根據《中(zhong)華人民共(gong)和國注(zhu)冊會計(ji)師(shi)法(fa)》和其他(ta)有(you)關(guan)法(fa)律法(fa)規，制定本暫行規定。

第二條(tiao) 本暫行規定(ding)所稱的境(jing)外上(shang)市審計業務，是指會計師事務所提供的與中國內地企(qi)業直(zhi)接或間(jian)接在境(jing)外發行股票、債券或其他證(zheng)券并上(shang)市（含(han)擬(ni)上(shang)市，下同）相關的財(cai)務報告審計以(yi)及上(shang)市后年(nian)度財(cai)務報告審計等服(fu)務。

中(zhong)國內地(di)企業(ye)直接或(huo)間接在境外發(fa)行股票、債券或(huo)其他證券并上市的相(xiang)關(guan)審計(ji)業(ye)務(wu)不(bu)屬于臨(lin)時執業(ye)范疇，境外會計(ji)師事務(wu)所不(bu)得通過臨(lin)時執業(ye)方式入(ru)境執行相(xiang)關(guan)業(ye)務(wu)。

在中國內地(di)依(yi)法(fa)設立(li)且由香港特(te)別行政區、澳門特(te)別行政區和臺灣(wan)地(di)區投資(zi)者直接(jie)或間接(jie)持有百分之五十以上股份(fen)(fen)、股權(quan)、財產份(fen)(fen)額、表決權(quan)或其他類似權(quan)益的企業，其境外上市審計不適(shi)用本暫行規定(ding)。

第三條 中國內地(di)企業依法自主(zhu)選擇(ze)符(fu)合(he)上(shang)市地(di)法規(gui)制度和監管要求的中國內地(di)會(hui)計師事務(wu)所或境外會(hui)計師事務(wu)所為其(qi)提(ti)供境外上(shang)市審計服務(wu)。

第四條 經境(jing)外監管機構認可，獲準為(wei)中(zhong)國內(nei)地企業境(jing)外上市提(ti)供審(shen)計服務的中(zhong)國內(nei)地會計師事務所(suo)，應(ying)當按照法律法規和(he)執業準則(ze)執行相關審(shen)計業務。

第五條(tiao) 中國內地企業(ye)依(yi)法委托境(jing)(jing)外(wai)會計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所審(shen)計(ji)的(de)，該受托境(jing)(jing)外(wai)會計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所應(ying)當(dang)與中國內地會計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所開展業(ye)務(wu)(wu)合作。雙(shuang)方(fang)(fang)應(ying)當(dang)簽(qian)訂業(ye)務(wu)(wu)合作書(shu)面協議，自主協商約定業(ye)務(wu)(wu)分工(gong)以及雙(shuang)方(fang)(fang)的(de)權利和義(yi)務(wu)(wu)，其中在境(jing)(jing)內形成的(de)審(shen)計(ji)工(gong)作底稿應(ying)由中國內地會計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所存放在境(jing)(jing)內。

第(di)六條(tiao) 外(wai)國(guo)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)受托開展中國(guo)內(nei)地企業(ye)(ye)境外(wai)上市(shi)審計(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)的，應當優先(xian)與中國(guo)內(nei)地依(yi)法(fa)設(she)立、具(ju)有首次(ci)公開發行財(cai)務(wu)(wu)(wu)報告審計(ji)(ji)或上市(shi)后年度財(cai)務(wu)(wu)(wu)報告審計(ji)(ji)經驗、執(zhi)業(ye)(ye)質量(liang)和(he)職業(ye)(ye)道德良(liang)好且最近3年內(nei)未因(yin)執(zhi)業(ye)(ye)行為(wei)受到暫停執(zhi)業(ye)(ye)6個月(yue)以上行政處罰的合伙制（含(han)特殊的普通合伙）會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)開展業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)合作。

受托的(de)外(wai)國會(hui)計(ji)師事(shi)務所依法承(cheng)擔審計(ji)責任。

第七條 中(zhong)國(guo)香(xiang)港特(te)別行(xing)政區(qu)、澳門特(te)別行(xing)政區(qu)和臺(tai)灣(wan)地(di)區(qu)會(hui)計師事務(wu)所受(shou)(shou)托(tuo)開(kai)展中(zhong)國(guo)內(nei)地(di)企業(ye)(ye)境外上市審計業(ye)(ye)務(wu)的，應當優(you)先與(yu)中(zhong)國(guo)內(nei)地(di)依(yi)法(fa)設立、擁(yong)有25名以上中(zhong)國(guo)注冊會(hui)計師、執業(ye)(ye)質(zhi)量和職業(ye)(ye)道(dao)德良(liang)好且最近3年內(nei)未(wei)因執業(ye)(ye)行(xing)為受(shou)(shou)到暫停執業(ye)(ye)6個月以上行(xing)政處罰的會(hui)計師事務(wu)所開(kai)展業(ye)(ye)務(wu)合作。

受托的香港特別行(xing)政區、澳門特別行(xing)政區和臺灣地區會計師事務(wu)所依法承(cheng)擔審計責(ze)任，同時在業務(wu)合作中享有業務(wu)分派、利(li)益分配等主(zhu)導權利(li)。

第八條 境(jing)(jing)外會(hui)計師(shi)事務(wu)(wu)所從事中國內(nei)地企(qi)業境(jing)(jing)外上市(shi)審(shen)計業務(wu)(wu)的，應當在入(ru)境(jing)(jing)執行審(shen)計業務(wu)(wu)前(qian)至少(shao)提(ti)前(qian)7日向中國內(nei)地企(qi)業所在地省級財政部(bu)門報備（具體格式見附1），并抄送財政部(bu)。同時，應提(ti)供與委托企(qi)業簽訂的審(shen)計業務(wu)(wu)約定書(shu)復印(yin)件以及與中國內(nei)地會(hui)計師(shi)事務(wu)(wu)所簽訂的業務(wu)(wu)合作(zuo)書(shu)面協議(yi)復印(yin)件。

境(jing)外會計(ji)(ji)師事務所(suo)未及時報(bao)備或報(bao)備信息(xi)（含審計(ji)(ji)業(ye)務約(yue)定書(shu)和業(ye)務合作書(shu)面(mian)協議）不(bu)真(zhen)實、不(bu)完整(zheng)的(de)，由省級(ji)以(yi)上(shang)財政部門予(yu)以(yi)通(tong)報(bao)，責令限期改正(zheng)并轉送其(qi)所(suo)在國(guo)家（地區）有關監管機構處(chu)理(li)；情節嚴重的(de)，予(yu)以(yi)公告(gao)，自公告(gao)日(ri)起5年內不(bu)得從事中國(guo)內地企業(ye)境(jing)外上(shang)市審計(ji)(ji)業(ye)務。

境外會計師事務所未按照規定與中國內地會計師事務所合作開展審計業務或保存審計工作底稿的，由省級以上財政部門責令限期改正；限期未改正并違規執業的，由省級以上財政部門予以公告，自公告日起5年內不得從事中國內地企業境外上市審計業務。