上市企業生產經營規模大，業務(wu)復雜(za)多(duo)(duo)樣，涉(she)(she)及的稅(shui)種(zhong)、稅(shui)收政(zheng)策(ce)及調(diao)整變化較多(duo)(duo)，涉(she)(she)稅(shui)事項形(xing)式多(duo)(duo)種(zhong)多(duo)(duo)樣，需要通過構建(jian)稅(shui)務(wu)內控體系(xi)，來(lai)防范和控制涉(she)(she)稅(shui)風險。

　　根據上市企(qi)業(ye)的涉稅(shui)(shui)事項和內控(kong)體系的涉稅(shui)(shui)流程，當前構(gou)建(jian)稅(shui)(shui)務內控(kong)體系要關注以下七個風險控(kong)制點：

　　風險一：關聯企業間業務往來不守獨立交易原則。

　　企(qi)業集(ji)團(tuan)內部成員之間，由于(yu)生產(chan)制造(zao)、銷售、研發(fa)、管理、投資等不同的環節和功能彼此(ci)相(xiang)對(dui)獨立(li)，帶來的利(li)潤(run)歸屬、承擔的風險各(ge)不相(xiang)同。按照我國稅法規定(ding)，關(guan)聯(lian)企(qi)業間業務往(wang)來必須遵循獨立(li)交易原(yuan)則(ze)，集(ji)團(tuan)內部企(qi)業的利(li)潤(run)歸屬應(ying)與(yu)獨立(li)企(qi)業在類似功能風險承擔情(qing)況下所獲取(qu)的利(li)潤(run)大(da)致相(xiang)符，不然將面臨稅務機關(guan)轉讓定(ding)價調查風險。

　　風險二：享受稅收協定優惠要受益所有人身份。

　　近年(nian)來，越來越多的(de)(de)非居民(min)(min)(min)企(qi)業申請享(xiang)受(shou)稅(shui)(shui)收協(xie)定(ding)優惠(hui)。需要提醒注(zhu)意的(de)(de)是，只有符合受(shou)益所(suo)(suo)有人身(shen)份(fen)，非居民(min)(min)(min)才能(neng)享(xiang)受(shou)到(dao)協(xie)定(ding)優惠(hui)。根據我(wo)國稅(shui)(shui)法規定(ding)，非居民(min)(min)(min)企(qi)業如果僅是在協(xie)定(ding)國登記注(zhu)冊，以滿足法律(lv)所(suo)(suo)要求的(de)(de)組織形式，而(er)不(bu)從事研發、生產、銷(xiao)售、管(guan)理(li)等實質(zhi)性經營活(huo)動(dong)，不(bu)符合受(shou)益所(suo)(suo)有人身(shen)份(fen)，不(bu)能(neng)享(xiang)受(shou)稅(shui)(shui)收協(xie)定(ding)優惠(hui)。

　　風險三：忽視合同備案和同期資料準備義務。

　　根據我國稅(shui)(shui)法(fa)相(xiang)關(guan)規定(ding)，居民企(qi)業與非居民企(qi)業簽訂承包工程作業、勞務、貸款(kuan)、技術(shu)轉讓、財(cai)產(chan)轉讓、租(zu)賃(lin)等(deng)合同后，要(yao)在規定(ding)的時(shi)間內到主管稅(shui)(shui)務機關(guan)進行(xing)合同備(bei)案。如未履(lv)行(xing)備(bei)案義務，企(qi)業將面臨(lin)相(xiang)關(guan)行(xing)政處(chu)罰的風(feng)險(xian)。同時(shi)，年(nian)度(du)關(guan)聯購銷金(jin)額2億以上或者其他關(guan)聯業務往來金(jin)額4000萬元以上的企(qi)業，還要(yao)按規定(ding)準(zhun)備(bei)、保存、提供(gong)同期(qi)資料(liao)。如未履(lv)行(xing)同期(qi)資料(liao)準(zhun)備(bei)義務，企(qi)業將面臨(lin)行(xing)政處(chu)罰、反避(bi)稅(shui)(shui)調查、增加罰息(xi)等(deng)風(feng)險(xian)。

　　風險四：股息分配忘了扣繳非居民企業所得稅。

　　境(jing)外投資者取得(de)(de)(de)我國居(ju)(ju)(ju)民(min)企業(ye)股(gu)息所(suo)得(de)(de)(de)應繳(jiao)納企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，而上市公司股(gu)息一般通過證券登記結算(suan)公司向股(gu)東派(pai)發，常(chang)常(chang)忘(wang)了(le)扣(kou)繳(jiao)派(pai)發給非居(ju)(ju)(ju)民(min)企業(ye)或合(he)格(ge)境(jing)外機(ji)構投資者的非居(ju)(ju)(ju)民(min)企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。按(an)照(zhao)我國稅(shui)(shui)法規定，非居(ju)(ju)(ju)民(min)企業(ye)及合(he)格(ge)境(jing)外機(ji)構投資者從中國居(ju)(ju)(ju)民(min)企業(ye)取得(de)(de)(de)的股(gu)息、紅(hong)利，通常(chang)要按(an)照(zhao)法定稅(shui)(shui)率10%繳(jiao)納企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。

　　風險五：小心與本企業經營無關的貸款擔保。

　　商業經營中企業間可能因融資需要由一個企業為另一個企業進行貸款擔保，如果被擔保方因經營管理不善而無法償還貸款，擔保方需要支付本金和利息。需要提醒的是，按照我國稅法規定，企業為其他獨立納稅人提供與其應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由擔保企業承擔的本金利息，不得稅前扣除。