“付款了三(san)個月房租(zu)。但對方發票沒開，怎么做賬？？”

按說(shuo)，作為(wei)一名會計(ji)(ji)，這根本不(bu)(bu)能(neng)算(suan)問題，但現(xian)實中，有不(bu)(bu)少會計(ji)(ji)對此感覺(jue)拿不(bu)(bu)準。

發生了經濟業務，就必須(xu)進行(xing)會計處理。會計處理對(dui)費(fei)用的(de)(de)確認，并沒有(you)設定發票(piao)上的(de)(de)條件，就是說(shuo)，缺發票(piao)不構(gou)成費(fei)用確認的(de)(de)限(xian)制。

所以，應該計入房租之中。預付(fu)三個(ge)月的錢，則兩個(ge)月掛預付(fu)款，一(yi)個(ge)月確認為(wei)租金費用。

借：管理費用

借：預付賬款

　　貸：銀行存款

這是唯一正確的處理方(fang)法。如果不入(ru)賬、入(ru)外賬、找其它發票來(lai)(lai)列支為其它費用、買(mai)發票來(lai)(lai)入(ru)賬，要(yao)么是違反會計制(zhi)度、要(yao)么是做(zuo)假賬舞弊、要(yao)么是虛開發票違法甚至(zhi)犯罪。

從另一(yi)個角度來考慮。如果公(gong)司制度規定(ding)：沒有發票，不準報銷。那么，一(yi)個強(qiang)勢的財務部可能(neng)就不會(hui)付(fu)錢(qian)了。

 “沒(mei)(mei)有收到(dao)發票，租金也沒(mei)(mei)有付，總不能入費用了吧？”

顯(xian)然(ran)這也是(shi)錯的。

雙方的(de)(de)租(zu)(zu)(zu)賃事實與(yu)租(zu)(zu)(zu)賃合同(tong)(tong)，決(jue)定了(le)租(zu)(zu)(zu)金已發生。只是(shi)被強勢(shi)的(de)(de)財務部拖欠(qian)了(le)而已。對出租(zu)(zu)(zu)方來說，提(ti)供了(le)符合要求(qiu)的(de)(de)房子(zi)供你使(shi)用，就盡到了(le)主要的(de)(de)合同(tong)(tong)義務，沒有開發票是(shi)他自己的(de)(de)違法(fa)行為(wei)，一般來說，不應該成為(wei)拖欠(qian)租(zu)(zu)(zu)金的(de)(de)依據和(he)理由。

但強(qiang)勢的財務(wu)部就是拖欠了。這(zhe)也(ye)只是拖欠行為。

會(hui)計(ji)依(yi)然要按權責發生制(zhi)，將當月(yue)發生租金其計(ji)入損益：

借：管理費用

　　貸：應付賬款

這樣的處理，不(bu)是可不(bu)可的問題，而是必須(xu)的問題。

為什么這么簡單的問題(ti)容易出錯呢(ni)？

因為一些(xie)會計(ji)被稅(shui)務的以票控稅(shui)整怕了(le)。稅(shui)務上的風險(xian)，讓他們甚至(zhi)開(kai)始懷疑(yi)會計(ji)處理了(le)。

那么(me)，當我們在缺票時進行(xing)費用(yong)化的處理，后來又取(qu)回了發票，該怎么(me)辦(ban)呢(ni)？

如果取回的(de)是可(ke)以抵(di)扣(kou)的(de)增值稅專用發(fa)票(piao)(piao)，那么，說明產生了可(ke)抵(di)扣(kou)進項稅額，這可(ke)算(suan)一個經(jing)濟(ji)業務，此(ci)時應進行(xing)進項抵(di)扣(kou)的(de)會(hui)計處理。如果是普通發(fa)票(piao)(piao)，沒有進項可(ke)抵(di)扣(kou)，則說明沒有經(jing)濟(ji)業務發(fa)生，會(hui)計上就不進行(xing)處理。——發(fa)票(piao)(piao)本質(zhi)上，只(zhi)是一個憑證而憶。

會計(ji)進行正(zheng)確的處理后(hou)，稅務(wu)則是另一個問題。

比(bi)如，要(yao)不要(yao)在企業所得(de)稅時扣(kou)除？

這(zhe)涉及到稅收上的實務問(wen)題。企業所得稅匯算時，會(hui)計如果敢扣(kou)(kou)除，就不調(diao)增；會(hui)計如果不敢扣(kou)(kou)除，就調(diao)增。

關于發票與所得稅的(de)關系，可(ke)以參(can)看我公眾(zhong)號之前的(de)一些(xie)文章(zhang)。

稅務與會(hui)計處理，是企業按照稅法、會(hui)計制度(du)進(jin)行的處理，不要混淆(xiao)了(le)自己的標準。