要搞清(qing)楚子公司與分(fen)公司的關(guan)系(xi)，首(shou)先(xian)要搞清(qing)楚母子公司的關(guan)系(xi)和(he)總分(fen)公司的關(guan)系(xi)。

一(yi)、母子公司(si)的主要(yao)關系

子公(gong)司是具有獨(du)立(li)(li)法人(ren)資(zi)格(ge)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業，承(cheng)擔獨(du)立(li)(li)的(de)(de)(de)法律責任，在(zai)(zai)對(dui)外(wai)法律關(guan)(guan)(guan)系(xi)上屬(shu)于(yu)(yu)相(xiang)互(hu)獨(du)立(li)(li)的(de)(de)(de)。母子公(gong)司之間存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)只(zhi)是控制(zhi)與被(bei)控制(zhi)、參與與被(bei)參與的(de)(de)(de)股(gu)份經(jing)濟利益關(guan)(guan)(guan)系(xi)，有可(ke)(ke)(ke)能(neng)是全(quan)額(e)控股(gu)關(guan)(guan)(guan)系(xi)，也可(ke)(ke)(ke)能(neng)是母公(gong)司占據子公(gong)司一定比例的(de)(de)(de)股(gu)份關(guan)(guan)(guan)系(xi)。對(dui)于(yu)(yu)符合條件的(de)(de)(de)母子公(gong)司之間（主要(yao)看是否有控制(zhi)關(guan)(guan)(guan)系(xi)），母公(gong)司可(ke)(ke)(ke)以合并報表，對(dui)外(wai)公(gong)布合并后的(de)(de)(de)經(jing)營(ying)業績，用(yong)于(yu)(yu)反映母公(gong)司的(de)(de)(de)整體經(jing)營(ying)狀態。對(dui)于(yu)(yu)上市(shi)(shi)(shi)公(gong)司來說(shuo)，這種反映成(cheng)果可(ke)(ke)(ke)以直(zhi)接(jie)影響(xiang)公(gong)司的(de)(de)(de)股(gu)票市(shi)(shi)(shi)價(jia)。當然，我國的(de)(de)(de)股(gu)市(shi)(shi)(shi)有特殊的(de)(de)(de)地方(fang)，可(ke)(ke)(ke)以與市(shi)(shi)(shi)值相(xiang)脫節，各(ge)(ge)干各(ge)(ge)的(de)(de)(de)事(shi)。由此可(ke)(ke)(ke)見，母子公(gong)司之間在(zai)(zai)財務上是完全(quan)實行獨(du)立(li)(li)核算的(de)(de)(de)，企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)屬(shu)于(yu)(yu)相(xiang)互(hu)獨(du)立(li)(li)的(de)(de)(de)所(suo)得稅(shui)納稅(shui)人(ren)，分別申報納稅(shui)。在(zai)(zai)所(suo)得稅(shui)上容(rong)易(yi)引(yin)起(qi)稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)關(guan)(guan)(guan)注的(de)(de)(de)是相(xiang)互(hu)之間的(de)(de)(de)關(guan)(guan)(guan)聯交(jiao)易(yi)關(guan)(guan)(guan)系(xi)，要(yao)求視同(tong)獨(du)立(li)(li)納稅(shui)人(ren)之間的(de)(de)(de)交(jiao)易(yi)作(zuo)為定價(jia)等原則，不得利用(yong)稅(shui)收差異，從事(shi)計稅(shui)所(suo)得的(de)(de)(de)轉移，達到少繳稅(shui)收的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)。

因此，子公司在企業所(suo)得稅上是屬于獨(du)立的納稅人。

二、總分公司的(de)主(zhu)要關(guan)系

總公(gong)司(si)的(de)法人企業，可以下設多個分(fen)公(gong)司(si)。分(fen)公(gong)司(si)是從屬于總公(gong)司(si)而存(cun)在(zai)的(de)。也就(jiu)是說，沒(mei)有(you)總公(gong)司(si)就(jiu)沒(mei)有(you)分(fen)公(gong)司(si)。但(dan)母子(zi)公(gong)司(si)雖(sui)然在(zai)字(zi)眼上看更象生養關系(xi)(xi)，但(dan)實際上反而不是。子(zi)公(gong)司(si)可以沒(mei)有(you)母公(gong)司(si)而獨立(li)存(cun)在(zai)，只是失去了母子(zi)的(de)經濟關聯關系(xi)(xi)（我(wo)看，倒是更像聯姻關系(xi)(xi)）。

在(zai)正常情況下，分(fen)(fen)(fen)公司(si)(si)的(de)(de)所得(de)稅(shui)(shui)是由(you)總(zong)公司(si)(si)統一(yi)核算、就地預繳、匯總(zong)清算繳納的(de)(de)。具體來說，總(zong)公司(si)(si)對匯總(zong)后計算的(de)(de)所得(de)稅(shui)(shui)在(zai)總(zong)分(fen)(fen)(fen)公司(si)(si)之(zhi)間(jian)按(an)照五五比例進行分(fen)(fen)(fen)攤預繳。分(fen)(fen)(fen)公司(si)(si)之(zhi)間(jian)對50％部(bu)分(fen)(fen)(fen)在(zai)各(ge)分(fen)(fen)(fen)公司(si)(si)之(zhi)間(jian)按(an)照確定的(de)(de)分(fen)(fen)(fen)配方式進行分(fen)(fen)(fen)攤，并各(ge)自就地預繳。

各分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)所(suo)在地(di)(di)稅務機關(guan)(guan)原則(ze)上不首先接受分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)進行(xing)所(suo)得稅獨立(li)申(shen)報，而是要求按(an)照總(zong)(zong)公(gong)(gong)司(si)所(suo)得稅分(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)表進行(xing)就地(di)(di)預繳。但只有分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)不能提供總(zong)(zong)公(gong)(gong)司(si)所(suo)得稅分(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)表、也無(wu)法(fa)提供“稅總(zong)(zong)2012年57號公(gong)(gong)告”第二十(shi)三條規定的相關(guan)(guan)證據證明其二級及以(yi)下分(fen)(fen)(fen)支機構身份的情(qing)況下，則(ze)按(an)照獨立(li)所(suo)得稅納稅人進行(xing)管理(li)。

因(yin)此，分(fen)公司(si)(si)在企(qi)業所得稅上原則上實行就地按(an)照(zhao)總(zong)(zong)公司(si)(si)所得稅分(fen)配表就地預繳(jiao)(jiao)，由總(zong)(zong)公司(si)(si)再匯總(zong)(zong)清算繳(jiao)(jiao)納。

結論：子(zi)公(gong)司(si)與分公(gong)司(si)在企業所得(de)稅(shui)(shui)上(shang)的主要區別是：子(zi)公(gong)司(si)屬(shu)于獨立納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，就(jiu)地進行(xing)申(shen)報繳(jiao)納(na)所得(de)稅(shui)(shui)；分公(gong)司(si)在所得(de)稅(shui)(shui)上(shang)不屬(shu)于獨立納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，原(yuan)則上(shang)根據總(zong)公(gong)司(si)的所得(de)稅(shui)(shui)分配進行(xing)就(jiu)地預(yu)繳(jiao)，特殊(shu)情況下才(cai)參照獨立納(na)稅(shui)(shui)人(ren)就(jiu)地申(shen)報繳(jiao)納(na)。