往(wang)來賬清理(li)和資產減值等都對稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)起到基礎(chu)作用的。

　　一、關注(zhu)有關會(hui)計(ji)科(ke)目可(ke)能(neng)隱藏的稅務風險

　　現在的(de)財務人(ren)員幾(ji)乎人(ren)人(ren)都知道年終(zhong)時要(yao)關注一下“其他應收款”，因為(wei)大部分財務人(ren)員都記住(zhu)了(le)財稅(shui)[2003]158號的(de)規定(ding)：納稅(shui)年度內個(ge)(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者從其投(tou)資(zi)企業（個(ge)(ge)人(ren)獨(du)資(zi)企業、合伙企業除(chu)外）借(jie)(jie)款，在該納稅(shui)年度終(zhong)了(le)既(ji)不歸還，又未用于企業生(sheng)產(chan)經營的(de)，其未歸還的(de)借(jie)(jie)款可視為(wei)企業對個(ge)(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者的(de)紅(hong)利(li)分配。

　　那么，除(chu)開(kai)“其他(ta)應(ying)收款”外，是不是其他(ta)會計科(ke)目就不需要關注了嗎？答案(an)是：否(fou)！至少還應(ying)關注但不限于(yu)以(yi)下會計科(ke)目：

　　（一）存(cun)貨科目的關(guan)注(zhu)點

　　1、關注確保(bao)賬(zhang)實(shi)相符，根據(ju)盤(pan)點結果及(ji)時進行賬(zhang)務調整和(he)稅務處理。尤其要避(bi)免存貨的(de)明細科目出現貸方余(yu)額。

　　2、關注“暫(zan)估(gu)入庫”及后續情況

　　首先要關注截止12月31日(ri)貨(huo)到票(piao)未(wei)到的“暫(zan)估入庫”情況，在必要時(shi)進行備查登記，如果在次(ci)年5月31日(ri)前仍然未(wei)收到發票(piao)的需要在所得稅(shui)匯算(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)進行納稅(shui)調整。

　　3、關注存貨(huo)盤虧的(de)后續財稅處理

　　對于(yu)在盤點中(zhong)發現的存貨盤虧(kui)，經企業按流程審批后應及時(shi)作出(chu)財稅(shui)處理。稅(shui)務方面需要關注兩點：

　　增值稅(shui)(shui)方面：正確區分(fen)是否(fou)需(xu)要做(zuo)進項稅(shui)(shui)額轉(zhuan)出。增值稅(shui)(shui)暫行條(tiao)例(li)和實施細則規定存貨“因管(guan)理不善(shan)造成被(bei)盜、丟失(shi)、霉(mei)爛變質的損失(shi)”，需(xu)要做(zuo)進項稅(shui)(shui)額轉(zhuan)出，否(fou)則就不需(xu)要轉(zhuan)出。

　　企業所得稅(shui)方面：對于存貨盤點發(fa)現的盤虧(kui)損(sun)失(shi)(shi)，應按照(zhao)國家稅(shui)務總(zong)局關于發(fa)布《企業資產損(sun)失(shi)(shi)所得稅(shui)稅(shui)前扣除管理辦法》的公告(gao)（國家稅(shui)務總(zong)局公告(gao)2011年第25號）辦理，按規(gui)定辦法計算(suan)損(sun)失(shi)(shi)金額，并(bing)按規(gui)定準(zhun)備認定證據等。如下表：

　　存貨損失　      　      損失金額(e)　　                                     認(ren)定證據

　　盤虧(kui)、丟(diu)失損失　　賬(zhang)面(mian)凈(jing)值扣除責任(ren)人(ren)賠償后的余額　 　企業內(nei)部有關責任(ren)認(ren)定和核(he)銷資料

                 存貨盤點表

　　      ;   存(cun)貨(huo)的計稅基礎相關(guan)資料(liao)

　　        存(cun)貨盤(pan)虧、丟失(shi)情況(kuang)說(shuo)明

　　          損失金額(e)較大的，應(ying)有專業技(ji)術鑒定報(bao)告或

                  法定(ding)資質中介機構出(chu)具的(de)專項報告(gao)等

　　4、關(guan)注存貨成本結(jie)轉的計價方式

　　如(ru)果會計(ji)核算(suan)的(de)存貨(huo)成本結轉的(de)計(ji)價(jia)方式與稅務允許(xu)的(de)方式存在差異的(de)，需要(yao)注意后(hou)期計(ji)算(suan)所得稅費用和納稅申報(bao)的(de)影響。

　　5、關注存(cun)貨中(zhong)的未確認收入但(dan)已發出(chu)的情況

　　實務(wu)中，存(cun)在(zai)分期收款、委托(tuo)代銷或不(bu)滿足會計收入確認(ren)條件(jian)等(deng)而發出的(de)存(cun)貨(huo)(huo)，對于(yu)這部分存(cun)貨(huo)(huo)一定要(yao)注意會計和稅(shui)(shui)務(wu)的(de)區別，如果滿足了稅(shui)(shui)法(fa)規定的(de)確認(ren)收入（或視同銷售）的(de)情況，即便會計上(shang)沒有(you)確認(ren)收入而繼續在(zai)存(cun)貨(huo)(huo)反映的(de)，在(zai)稅(shui)(shui)務(wu)方面也需要(yao)計算應繳納的(de)稅(shui)(shui)金(jin)。