問：請問存貨盤(pan)虧如(ru)何分(fen)做賬務處理和稅務處理？要(yao)去稅局備案嗎？具體如(ru)何操(cao)作(zuo)？

　　答：（1）存(cun)貨盤虧的會計處(chu)理《 企業會計準(zhun)則第1號——存(cun)貨》第二十一條規(gui)定：存(cun)貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

　　存(cun)貨(huo)發(fa)生的(de)(de)盤(pan)虧(kui)，應(ying)作為待處理(li)(li)財產損溢進行核算。按管(guan)理(li)(li)權限報(bao)經(jing)批準后，根據造成(cheng)存(cun)貨(huo)盤(pan)虧(kui)的(de)(de)原因，分別以下情(qing)況進行處理(li)(li)：（一(yi)）屬于計量(liang)收發(fa)差錯和管(guan)理(li)(li)不(bu)善等原因造成(cheng)的(de)(de)存(cun)貨(huo)短(duan)缺，應(ying)先(xian)扣除可以收回(hui)的(de)(de)保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管(guan)理(li)(li)費用。

　　（二）屬于自然(ran)災害等非常(chang)原因造成的存貨毀損，應先扣除可以收回的保險賠償和(he)過失(shi)人賠償，將凈損失(shi)計入營業外支出(chu)。

　　（2）存貨盤(pan)虧的稅(shui)務處理(li)增(zeng)值稅(shui)方面(mian)： 如(ru)果(guo)因非正常原因導致的存貨盤(pan)虧，依據《增(zeng)值稅(shui)暫行條例》第十條第二款(kuan)規定，不能抵扣進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)，會計處理(li)應(ying)該做進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)轉出(chu)。

　　企(qi)業(ye)所得稅方面(mian)：存(cun)貨(huo)盤虧損失，應(ying)該(gai)做清單申報或專項(xiang)申報，不是專項(xiang)備案(an)(an)。需要(yao)提供的備案(an)(an)材(cai)料需要(yao)依(yi)據(ju)國家稅務(wu)總(zong)局公(gong)告2011年第25號規定(ding)(ding)提交(jiao)：第二十(shi)六條存(cun)貨(huo)盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(ze)任人(ren)賠償后的余額，應(ying)依(yi)據(ju)以(yi)下證據(ju)材(cai)料確認：（一(yi)）存(cun)貨(huo)計稅成本確定(ding)(ding)依(yi)據(ju)；（二）企(qi)業(ye)內部有關責(ze)任認定(ding)(ding)、責(ze)任人(ren)賠償說(shuo)明和(he)內部核批文件；（三）存(cun)貨(huo)盤點表；（四）存(cun)貨(huo)保管人(ren)對于盤虧的情(qing)況說(shuo)明。